Problemas de cálculo del impuesto sobre la renta personal y de la bonificación de fin de año, como se muestra en la figura

1. Método de cálculo del impuesto sobre la renta personal para el bono de fin de año

Las disposiciones básicas del documento Guoshuifa [2005] No. 9 son: "El bono único que recibe el contribuyente para todo el año debe considerarse como el salario de un mes por separado. Los ingresos salariales se calculan y se gravan."

2. Método de cálculo del impuesto sobre la renta personal para el bono de fin de año:

1. Cuando el salario mensual del bono de fin de año es superior a 3500 yuanes, el método de deducción de impuestos. para la bonificación de fin de año es: bonificación de fin de año * tasa impositiva - cálculo rápido El monto de la deducción y la tasa impositiva se basan en la bonificación de fin de año/12 como la tasa impositiva correspondiente a la "ingreso imponible".

2. Cuando el salario mensual es inferior a 3500 yuanes, el impuesto sobre la renta personal para el bono de fin de año = (bono de fin de año - (3500 - salario mensual)) * tasa impositiva - deducción por cálculo rápido La tasa impositiva se basa en la bonificación de fin de año - (3.500 - salario mensual) Salario) dividido por 12 es la tasa impositiva correspondiente a la "renta imponible".

3. Aquí usamos un ejemplo para demostrar el cálculo:

El salario de Xiao Wang en diciembre de 2013 era de 6.000 yuanes y también recibió un bono de fin de año de 20.000 yuanes en 2013. La cantidad requerida para ese mes El impuesto sobre la renta personal pagado es el siguiente:

1) Impuesto sobre la renta personal sobre el salario mensual = (6000-3500)*10-105=145 yuanes

2) Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el bono de fin de año = 20000*10- 105 = 1895 yuanes

Impuesto sobre la renta de las personas físicas total del mes=145 1895=2040 yuanes

4. Si el salario mensual del empleado excede los "3500" yuanes, el bono de fin de año emitido se considerará un mes separado. El salario se calcula y está sujeto al impuesto sobre la renta personal.

Cuando el bono anual único se calcula solo como un mes, se divide por 12 para encontrar la tasa impositiva. Sin embargo, al calcular el monto del impuesto, solo se permite deducir la deducción por cálculo rápido. una vez.

Ejemplo 1: el salario de Zhao en enero de 2013 era de 5.000, el bono de fin de año era de 24.000 y no tenía otros ingresos.

El impuesto sobre la renta personal a pagar sobre el salario de Zhao: (5000-3500)*3=45 yuanes

El cálculo del impuesto sobre la renta personal a pagar sobre el bono de fin de año de Zhao (24 000) :

Primero divida el bono anual único recibido por el empleado en el mes actual entre 12 meses, es decir: 24000/12=2000 yuanes.

Luego determine el impuesto aplicable tasa como 10 según su cociente. La deducción por cálculo rápido es 105.

El impuesto sobre la renta personal pagadero sobre el bono de fin de año de Zhao de 24.000 es:

24.000*10-105=. 2.295 yuanes.

Zhao deberá pagar un impuesto sobre la renta personal de 2.340 yuanes en enero de 2013.

5. El salario del empleado para el mes actual no excede los 3500 yuanes, y el bono de fin de año emitido se calculará como el salario de un mes y el impuesto sobre la renta personal pagado.

Sin embargo, el saldo del bono anual único menos "la diferencia entre los ingresos salariales del empleado y las deducciones de gastos del mes en curso" puede considerarse ingreso imponible. Entre ellos, el "ingreso salarial del empleado para el mes en curso" es la cantidad de ingresos después de deducir estándares específicos de ingresos libres de impuestos (como el seguro social y los fondos de previsión de vivienda pagados de acuerdo con las regulaciones).

Ejemplo 2: El salario de Qian en enero de 2013 era de 2000, su bonificación de fin de año era de 24 000 y no tenía otros ingresos.

El salario mensual de Qian de 2.000 yuanes no excede el estándar de deducción de gastos de 3.500 yuanes, por lo que no necesita pagar el impuesto sobre la renta personal.

La diferencia entre los ingresos salariales de Qian y la deducción de gastos en enero de 2013 fue de 3500-2000=1500 yuanes.

El bono de fin de año de Qian es de 24.000 yuanes. En primer lugar, después de deducir “la diferencia entre el ingreso salarial mensual y la deducción de gastos (1.500 yuanes)”, 22.500 yuanes son los ingresos imponibles.

Divida 22.500 entre 12 meses, es decir: 22.500/12 = 1.875 yuanes.

La tasa impositiva aplicable se determina en función de su cociente como 10, y la deducción por cálculo rápido es 105.

Impuesto sobre la renta personal pagadero sobre el bono de fin de año de Qian de 24.000 yuanes:

(24.000-1.500)*10-105=2.145 yuanes.

Qian deberá pagar un impuesto sobre la renta personal de 2.145 yuanes en enero de 2013.

6. A los empleados que hayan trabajado por más de dos unidades en un año solo se les puede permitir calcular la bonificación de fin de año para cada contribuyente en un año fiscal de conformidad con las disposiciones de Guoshuifa [2005] No. 9. Una vez adoptado, los contribuyentes son libres de elegir el momento y la unidad emisora ​​para adoptar este método de cálculo del impuesto.

Los puntos clave de esta cláusula son:

1. La política de cálculo preferencial de dividir el tipo impositivo entre 12 es aplicable a la bonificación de fin de año otorgada a un empleado. en enero de 2013, pero no en otros meses de 2013. No podría ser más aplicable.

2. Si un empleado recibe la bonificación de fin de año en dos o más plazas una vez al año, sólo podrá aplicarla una vez.

3. Los empleados pueden presentar su solicitud una vez incluso si han trabajado menos de 12 meses.

Ejemplo 3: Sun trabajó en una empresa petrolera de enero a marzo de 2012, pasó a una empresa de telecomunicaciones de abril a agosto de 2012 y pasó a una empresa de bienes raíces desde septiembre de 2012 hasta la actualidad.

Si Sun recibió un salario de 5.000 de una empresa de bienes raíces en diciembre de 2012, un bono de fin de año de 24.000 y ningún otro ingreso, aunque Qian solo trabajó en la empresa de bienes raíces durante 4 meses en 2012, debería pagar el mismo impuesto sobre la renta personal que Zhao en el Ejemplo 1, es decir, la parte del salario mensual debe recibir un impuesto sobre la renta personal de 45 yuanes, y la parte del bono de fin de año también tiene una tasa impositiva distinta de 12 yuanes, y un impuesto sobre la renta personal Se debe pagar un impuesto sobre la renta de 2295 yuanes.

Cuando una empresa inmobiliaria devenga bonificaciones de fin de año, el tratamiento contable para su devengo y desembolso es el mismo que en el Ejemplo 1.

7. Los empleados que reciben bonos de fin de año de más de dos unidades en el mismo mes pueden optar por que el bono único de una unidad se calcule de acuerdo con los métodos preferenciales de Guoshuifa [2005] No. 9. documento, y el bono de fin de año recibido de otra unidad. Consolidar el impuesto en las partidas sueldo y salario del mes en curso.

El documento Guoshuifa [2005] No. 9 estipula: "En un año fiscal, cada contribuyente sólo puede utilizar este método de cálculo de impuestos una vez". Si una misma persona recibe un bono único de fin de año de dos empresas en el mismo mes, el contribuyente no puede combinar los dos bonos para calcular el impuesto sobre la renta personal y disfrutar de la póliza de bono único al presentar un autoinforme; Sólo se puede disfrutar del algoritmo preferencial de un bono único durante todo el año.

Ejemplo 4: el salario del Sr. Li en enero de 2013 era de 5.000 yuanes y recibió un bono de fin de año de 24.000 yuanes de la empresa y un bono de fin de año de 6.000 yuanes de su trabajo a tiempo parcial. unidad. No tenía otros ingresos.

Calcule el impuesto sobre la renta personal a pagar por el bono de fin de año de la empresa de Li (24.000): primero divida el bono anual único recibido por el empleado en el mes actual entre 12 meses, es decir: 24.000/12 = 2000 yuanes,

La tasa impositiva aplicable se determina en función de que su cociente sea 10 y la deducción por cálculo rápido es 105.

El bono de fin de año empresarial de Li de 24 000 debería pagar impuesto sobre la renta personal:

24000*10-105=2295 yuanes.

El bono de fin de año de 6.000 yuanes de la unidad de tiempo parcial de Li debe incorporarse a los sueldos y salarios mensuales de Li para su cálculo y pago. Si la unidad a tiempo parcial calcula el impuesto sobre la renta personal basándose en el pago de bonificaciones de fin de año, el impuesto sobre la renta personal retenido y pagado es 6.000*3=180 yuanes.

Li recibió un salario de 5.000 yuanes de la empresa, y la empresa retuvo y pagó impuestos sobre la renta personal de (5000-3500)*3-=45 yuanes.

En el acuerdo de fin de año, el impuesto sobre la renta personal pagadero sobre el salario de Li es: (5000 6000-3500)*20-555=945 yuanes

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