¿Cómo preparar estados consolidados?

1. Unificar las políticas contables de las empresas matrices y filiales.

La matriz deberá unificar las políticas contables adoptadas por las subsidiarias de manera que las políticas contables adoptadas por las subsidiarias sean consistentes con las de la matriz si las políticas contables adoptadas por las subsidiarias son inconsistentes con las de la matriz. la empresa matriz, las políticas contables se ajustarán de acuerdo con las políticas contables de la empresa matriz; realizar los ajustes necesarios a los estados financieros de la subsidiaria o requerir que la subsidiaria prepare estados financieros separados de acuerdo con las políticas contables de la empresa matriz;

Al mismo tiempo, la empresa matriz debe coordinar los períodos contables de las filiales de modo que los períodos contables de las filiales sean consistentes con los períodos contables de la empresa matriz. Si el período contable de la subsidiaria es inconsistente con el período contable de la empresa matriz, los estados financieros de la subsidiaria deben ajustarse de acuerdo con el período contable de la empresa matriz o se debe exigir a la subsidiaria que prepare estados financieros separados de acuerdo con el período contable de la empresa matriz.

2. Resumir los informes de matrices y filiales.

Hoy nos centraremos en compartir el método para resumir los informes de las empresas matrices y filiales. Algunas personas pueden pensar que es difícil resumir los informes. Simplemente súmelos. Sin embargo, varios libros han presentado cómo consolidamos los balances y cómo consolidar los estados de resultados. Siempre hemos considerado los balances y los estados de resultados como dos estados independientes.

Este enfoque no sólo destruye la lógica general del balance y la cuenta de resultados, sino que también tiende a centrarse en uno y perder de vista el otro, lo que da lugar a una correspondencia errónea entre el balance consolidado y el consolidado. estado de resultados. Por lo tanto, en la práctica, optaremos por presentar estas dos tablas en una sola tabla a través del balance y el estado de resultados. Esta tabla generalmente se denomina balance de prueba - tabla TB. ¿Dónde está la lógica de esta combinación? Es una constante contable.

Al preparar los estados consolidados, los activos y pasivos de la empresa del grupo deben incluir todos los activos y pasivos de la Empresa A y la Empresa B. El estado de resultados también debe detallar el estado de resultados total de ambas empresas.

Cabe señalar que, desde la perspectiva de la empresa del grupo, la inversión de capital a largo plazo en la empresa A en el balance original debe cancelarse. La participación minoritaria del 8% debería reflejarse en la sección de patrimonio de los estados financieros de la empresa del grupo. El balance y la cuenta de resultados deberían ajustarse a transacciones internas anteriores entre las dos empresas, pero que no pertenecían a la empresa del grupo (es decir, no era posible vender cosas por sí mismas ni prestarse servicios valiosos).

Activos = Pasivos + Patrimonio Neto

Este es el estado inicial. Si la empresa comienza a operar, habrá ganancias en el período actual, y la tabla anterior se convierte en

Activos = Pasivos + Capital contable (principio del período) + Beneficio del año

Dividiendo aún más el beneficio del año, la tabla anterior se convierte en:

Activos = Pasivos + Patrimonio de los propietarios (Inicio del período) + Ingresos-Gastos

Los ingresos-gastos se desglosan además en el estado de resultados. En otras palabras, el balance contiene naturalmente la cuenta de resultados, pero normalmente no la reconocemos con atención. Mueva todos los elementos del lado derecho de la fórmula anterior hacia la izquierda y obtenga la siguiente fórmula

Activos - Pasivos - Patrimonio neto - Ingresos + Gastos = 0, y luego cambie más

Activo + (- Pasivo) + (-Patrimonio contable) + (- Ingresos) + Gastos = 0 Información ampliada

Para preparar estados contables consolidados, la matriz debe unificar las políticas contables, contabilidad final fecha, fecha del estado contable y fecha final contable con sus filiales, fecha del estado contable.

Al preparar los estados contables consolidados, la matriz deberá unificar las políticas contables, la fecha de liquidación final de los estados contables, el período contable y la moneda contable con sus filiales, para los estados contables de las filiales en el extranjero expresados ​​en moneda extranjera; Se deberá utilizar un tipo de cambio determinado. Elaborar estados contables en la moneda funcional contable expresada en la moneda funcional de la matriz. El capital social de la sociedad matriz en la filial debe tratarse según el método de la participación.

Los procedimientos para la preparación de estados consolidados incluyen generalmente:

(1) Verificar y corregir posibles errores y omisiones en los estados contables de las empresas matrices y subsidiarias.

(2) Compensar ganancias y pérdidas no realizadas de transacciones dentro del grupo empresarial.

(3) Compensar la reserva excedente legal, la reserva excedente legal para el bienestar público y la reserva excedente discrecional retiradas por las subsidiarias debido a la realización de ganancias netas.

(4) Compensar los ingresos por inversiones y dividendos obtenidos por la matriz de la subsidiaria y ajustar el saldo de la cuenta de inversión de capital de la matriz en la subsidiaria al inicio.

(5) Compensar el saldo de la inversión de capital de la matriz en la subsidiaria y el patrimonio de la subsidiaria al comienzo del año, y reconocer la diferencia entre los dos como la diferencia del precio de la fusión; Existe un patrimonio minoritario, al patrimonio minoritario se le reconocerá al mismo tiempo la parte correspondiente.

(6) La diferencia de precio de fusión se descompone en la diferencia entre el valor razonable de los activos netos de la filial y el valor en libros y el fondo de comercio, y se distribuye y amortiza a lo largo de su vida útil. Las "Disposiciones provisionales sobre estados contables consolidados" de mi país no estipulan la descomposición, asignación y amortización selectivas de los diferenciales de fusión, pero figuran directamente en la recomendación de "inversión a largo plazo" en el balance consolidado.

(7) Si hay intereses de accionistas minoritarios, la utilidad neta de la subsidiaria propiedad de los accionistas minoritarios para el año se determinará en el documento de trabajo de fusión y se incrementará el interés de los accionistas minoritarios. respectivamente.

(8) Compensación de cuentas a cobrar, cuentas a pagar y otras partidas corrientes entre la matriz y sus filiales. Bajo la condición de contabilidad computarizada, los usuarios definen las condiciones relevantes para los estados contables consolidados de acuerdo con los requisitos de los estados contables consolidados, y el software completa automáticamente el trabajo de los estados contables consolidados basándose en las fórmulas de transferencia y cálculo de datos diseñadas por la definición.

El software puede deducir automáticamente el impacto de las transacciones internas y las inversiones internas entre empresas, y puede realizar el procesamiento de compensación necesario en ciertos elementos del informe.

Enciclopedia Baidu: informes consolidados