¿Cuáles son las exenciones arancelarias estatutarias, específicas y temporales? Hay 3 preguntas.

La reducción y exención de aranceles es una parte importante de la política arancelaria. La reducción y exención de impuestos es un tipo especial de estímulo y atención para ciertos contribuyentes dentro de un cierto período de tiempo, que está vinculado. a condiciones tales como objetos tributarios. Representa una combinación de seriedad y flexibilidad en el sistema tributario.

Según lo establecido en la Ley de Aduanas, las exenciones arancelarias se pueden dividir en tres tipos: exenciones legales, exenciones específicas y exenciones temporales.

(1) Reducciones y exenciones de impuestos legales

Las reducciones y exenciones de impuestos legales se refieren a las disposiciones de la Ley de Aduanas, los Aranceles de Aduanas y los Aranceles de Importación y Exportación sobre reducciones y exenciones de aranceles para los productos importados. y bienes exportados. Para las mercancías de importación y exportación que están sujetas a reducción o exención de impuestos legales, el importador, exportador o agente no necesita presentar una solicitud previa a la aduana. El recaudador de impuestos de aduanas puede conceder directamente la reducción o exención de impuestos de acuerdo con los documentos y la declaración de aduana pertinentes. formularios La aduana generalmente trata las mercancías con reducción o exención de impuestos legal. No habrá gestión de seguimiento ni estadísticas de reducción o exención de impuestos.

1. Bienes libres de impuestos

(l) Bienes con un arancel inferior a 10 yuanes por envío;

(2) Bienes publicitarios y bienes con sin valor comercial Muestras de bienes;

(3) Bienes donados gratuitamente por gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales;

(4) Combustible, materiales y suministros dietéticos necesarios cargados en los vehículos de entrada y salida. vehículos de transporte de salida.

(5) Si las mercancías exportadas son devueltas por cualquier motivo, el consignador original o su agente deberá declarar la importación y proporcionar los documentos de exportación originales. Si la aduana verifica que las mercancías son verdaderas, el los derechos de importación pueden estar exentos. Sin embargo, los derechos de exportación cobrados no serán reembolsados.

(6) Si las mercancías importadas son devueltas por cualquier motivo, el consignador original o su agente deberá declarar las mercancías fuera del país y proporcionar los documentos de importación originales si se verifica que las mercancías son verdaderas. las aduanas, los derechos de exportación pueden estar exentos. Sin embargo, los derechos de importación ya cobrados no son reembolsables.

(7) Si los bienes se importan o exportan temporalmente tras su aprobación y se garantiza su reenvío dentro de los 6 meses, los impuestos sobre los bienes imponibles importados estarán exentos.

(8) Los bienes importados sin contraprestación, los bienes importados sin contraprestación que cumplan con las regulaciones y los bienes importados a los que se les hayan aplicado impuestos de importación pueden estar exentos del impuesto.

2. Mercancías libres de impuestos discrecionales

(1) Daños o pérdidas durante el transbordo al extranjero o al descargar y recoger la mercancía;

(2) En la aduana Si las mercancías se descargan y recogen antes del despacho, las mercancías se dañan o se pierden debido a fuerza mayor;

(3) Las mercancías se dañan, dañan o se pudren después de la inspección por parte de la aduana, lo que demuestra que las mercancías no sean causadas por un almacenamiento descuidado.

3. Para las mercancías y artículos que estén sujetos a aranceles reducidos o exentos en virtud de tratados internacionales que la República Popular China haya celebrado o a los que se haya adherido, la Aduana los reducirá o eximirá de aranceles de acuerdo con las regulaciones.

(2) Reducciones y exenciones de impuestos específicas

Las reducciones y exenciones de impuestos específicas son reducciones y exenciones de impuestos basadas en políticas, que se refieren a las necesidades del Consejo de Estado o de la Administración General de Aduanas y el Ministerio de Finanzas autorizados por el Consejo de Estado de acuerdo con las necesidades de las políticas políticas y económicas nacionales, exenciones de impuestos específicas y regulaciones de exención para la importación y exportación de bienes que ingresan y salen de regiones específicas, propósitos específicos y fuentes de fondos específicas. En la Ley de Aduanas, los Reglamentos Arancelarios de Aduanas y los Reglamentos Arancelarios de Importación y Exportación, aunque se establecen disposiciones legales sobre reducción y exención de impuestos, en la práctica algunas disposiciones legales sobre reducción y exención de impuestos aún no se han resuelto. De acuerdo con la situación de mi país. desarrollo económico La política de apertura al mundo exterior requiere disposiciones arancelarias preferenciales adicionales. Desde la reforma y apertura, con el fin de adaptarse y apoyar la apertura al mundo exterior, fomentar el uso de la inversión extranjera y la introducción de tecnología, ampliar el comercio exterior y desarrollar la producción industrial y agrícola, la ciencia y la educación, el país ha formulado sucesivamente zonas económicas especiales, zonas de desarrollo económico y tecnológico y otras áreas especiales, empresas con inversión extranjera y otras Una serie de políticas preferenciales de apoyo para la importación y exportación de bienes para fines específicos, incluidas empresas específicas, transformación tecnológica de fondos nacionales empresas y proyectos de préstamos extranjeros. Las políticas preferenciales han desempeñado un papel positivo en la promoción de la reforma y la apertura, la promoción del progreso tecnológico y el desarrollo de la economía nacional. Con el mayor desarrollo de la apertura de mi país al mundo exterior y el establecimiento gradual de un sistema económico de mercado socialista, algunas políticas preferenciales ya no cumplen con las prácticas internacionales ni con los requisitos para establecer un sistema económico de mercado socialista. Por lo tanto, a partir de 1993, el Consejo de Estado comenzó a limpiar las políticas de reducción y exención de impuestos, adoptando un enfoque de "limpieza única e implementación gradual" de políticas y regulaciones de reducción y exención de impuestos que no violen las prácticas y regulaciones internacionales. tener un buen efecto en la promoción del desarrollo económico de mi país y la apertura al mundo exterior, se mantendrán y se seguirán implementando políticas y regulaciones que sean incompatibles con las prácticas internacionales y los requisitos de la economía de mercado socialista y no conduzcan a ella; se mantendrá la competencia igualitaria.

Las políticas y regulaciones de reducción y exención de impuestos que no cumplan con las prácticas internacionales y los requisitos de la economía de mercado socialista, no conduzcan a una competencia igualitaria o sean obviamente irrazonables generalmente expirarán o sus cuotas expirarán y no se ampliarán ni aumentarán. Con la reducción de los tipos impositivos de importación de mi país, mi país ha llevado a cabo importantes reducciones y exenciones en cuatro ocasiones a partir del 1 de enero de 1994, el 1 de enero de 1995, el 1 de abril de 1996 y el 1 de enero de 1998. Ajuste de amplitud. A medida que China se una a la OMC, se espera que haya más ajustes en el futuro. Se pide a los lectores que presten atención a los cambios de política de manera oportuna.

Al 31 de diciembre de 1995, las exenciones fiscales que han expirado o han sido canceladas incluyen: regulaciones de exención fiscal para proyectos de transformación tecnológica a lo largo de ríos, áreas fronterizas y ciudades capitales de provincia del interior en ciudades y condados bajo; la jurisdicción de las áreas costeras abiertas Establecer regulaciones de importación libres de impuestos para materias primas agrícolas como semillas, ganado y piensos necesarios para el procesamiento y exportación de productos agrícolas; regulaciones para maquinaria y equipos importados y otros materiales de infraestructura necesarios para la construcción de infraestructuras; zonas de desarrollo económico y tecnológico; e importación de materias primas y buques de producción pesquera para empresas pesqueras de alta mar para su propio uso, el comercio de equipos está libre de impuestos (incluido el comercio con gobiernos de Europa del Este) y los bienes importados en el marco de la cooperación económica y técnica; exentos de impuestos; los artículos deportivos importados están exentos de impuestos, y los artículos donados por compatriotas chinos en el extranjero, Hong Kong y Macao están exentos de impuestos, etc.

Después del ajuste de la política de reducción y exención de impuestos de mi país, las regulaciones actuales específicas de reducción y exención de impuestos son las siguientes.

La primera categoría son las preferencias arancelarias implementadas en regiones específicas. En la actualidad, las preferencias arancelarias implementadas por región han sido básicamente canceladas y sólo se mantienen las regulaciones libres de impuestos para la importación y exportación de bienes en áreas francas, el comercio fronterizo y las importaciones y artículos de comercio fronterizo de pequeña escala. Para los bienes importados para uso propio en las zonas económicas especiales, la Nueva Área de Shanghai Pudong y el Parque Industrial de Suzhou, se implementa el método de "cobrar aranceles primero e importar el impuesto al valor agregado y luego gravar" Específicamente, se importan y exportan bienes en el. la zona aduanera está exenta de aranceles, y la Zona de Desarrollo Económico de Hainan Yangpu implementa políticas arancelarias preferenciales para las zonas económicas especiales; Se ha cancelado el comercio fronterizo y el comercio fronterizo en pequeña escala. Los bienes y artículos importados para el comercio transfronterizo y el comercio fronterizo en pequeña escala están exentos de aranceles y del impuesto al valor agregado relacionado con las importaciones en las zonas económicas especiales, la Nueva Área de Shanghai Pudong y el Parque Industrial de Suzhou; están sujetos a la "primera recaudación" dentro de la cuota aprobada por el estado. La política de "post-retorno, transición de cinco años y reducción año por año" es: 1. Se reembolsaron todos los aranceles y el impuesto al valor agregado de importación. en 1996, y la proporción de reembolso disminuyó año tras año desde 1997 hasta 2000. En 1996, se reembolsaron todos los derechos de aduana y el impuesto al valor agregado de importación. De 1997 a 2000, el porcentaje de devolución de impuestos disminuyó un 20% año tras año. La política de devolución de impuestos se canceló a partir del 1 de enero de 2001.

La segunda categoría son las preferencias arancelarias implementadas por empresas específicas. Esto incluye la exención de impuestos para los equipos y materias primas importados por empresas con inversión extranjera previa aprobación de conformidad con la ley, y la exención de impuestos para los equipos de procesamiento importados para proyectos de procesamiento, montaje y comercio de compensación.

La tercera categoría son las preferencias arancelarias implementadas para propósitos específicos. Incluye lo siguiente.

1． Importación de material de investigación y enseñanza científica

Con la aprobación del Consejo de Estado, la Administración General de Aduanas emitió e implementó el "Reglamento provisional sobre la exención del impuesto de importación de material de investigación y enseñanza científica" el 10 de abril de 1997. El Reglamento señala que las instituciones y escuelas de investigación científica que importan material didáctico y de investigación científica que no pueden producirse en el país en cantidades razonables y se utilizan directamente para la investigación o la enseñanza científica están exentas de derechos de importación y del impuesto al valor agregado y al consumo relacionados con las importaciones. .

El alcance de las mercancías libres de impuestos es el siguiente:

(1) Instrumentos, instrumentos y accesorios utilizados para análisis, medición, inspección, medición, observación y generación de señales para investigación científica, experimentos científicos y enseñanza;

(2) Equipos de laboratorio (excluidos los equipos de prueba) que proporcionan las condiciones necesarias para la investigación y la enseñanza científicas;

(3) Estaciones de trabajo informáticas, ordenadores grandes, medianos y pequeños y controladores programables;

(4) Durante el período de supervisión aduanera, los instrumentos, medidores y equipos se utilizan para reparar instrumentos, medidores y equipos importados libres de impuestos, o para mejorar y ampliar las funciones de instrumentos, medidores y equipos importados por separado. , y el monto no excede el 10% del valor de toda la máquina. Repuestos especiales;

(5) Libros diversos, periódicos, revistas, folletos en diversos formatos y software de computadora;

(6) Muestras y modelos;

(7) Diapositivas didácticas

(8) Materiales experimentales de química, bioquímica y medicina

( 9) Animales de experimentación;

(10 ) Instrumentos y accesorios médicos para investigación científica, experimentos científicos y enseñanza (limitado a facultades y universidades de medicina e instituciones de investigación médica especializadas);

(11 ) Instrumentos y accesorios médicos (limitados a facultades de medicina e instituciones profesionales) Instituciones de investigación médica y científica);

(12) Equipos y accesorios médicos;

(11) Excelentes variedades de plantas y semillas (limitado a facultades de agricultura y silvicultura e instituciones profesionales de investigación científica agrícola y forestal);

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(12) Instrumentos musicales y productos audiovisuales de calidad profesional (limitado a facultades de arte, escuelas profesionales instituciones de investigación científica y de arte);

(13) Equipo deportivo especialmente necesario (limitado a escuelas deportivas, instituciones de investigación científica profesional y deportiva));

(14) Equipo deportivo especial ( limitado a escuelas deportivas, instituciones profesionales y de investigación deportiva);

(14) Aviones de entrenamiento (limitado a escuelas de vuelo);

(15) Equipos clave utilizados en la enseñanza y barcos experimentales (limitados a escuelas de transporte marítimo);

(16) Vehículos prototipo que no funcionan con gasolina ni diésel para investigación científica (limitados a vehículos de escuelas superiores).

Antes de importar los bienes mencionados anteriormente, se deben presentar en la aduana los siguientes documentos para solicitar la exención de impuestos: un "Formulario de solicitud de exención de impuestos para suministros científicos y educativos" completo por duplicado, una copia de el contrato de pedido y la lista de carga, y una copia presentada por el departamento de gestión centralizada de los documentos del departamento de importación y otros materiales explicativos relevantes.

2. Mercancías importadas por organizaciones y personas con discapacidad

Con la aprobación del Consejo de Estado, la Administración General de Aduanas emitió el “Reglamento Provisional sobre la Exención del Impuesto de Importación Especial Suministros para Personas con Discapacidad" y su implementación en 1997.

(1) Para las personas que importen artículos especiales en una cantidad razonable para uso propio de personas discapacitadas, los contribuyentes deberán pasar por procedimientos de importación libres de impuestos directamente en la oficina de aduanas del lugar de importación. Al importar artículos para personas con discapacidad en lotes, la unidad importadora deberá proporcionar los documentos de uso antes de la importación, presentar una solicitud a la oficina de aduanas competente local y, después de la aprobación de la oficina de aduanas competente local, emitir un "Certificado de exención de impuestos para la importación y Exportar Bienes” (tres copias) y notificar a la aduana del lugar de importación. Realizar trámites de exención de impuestos.

(2) Las instituciones de bienestar y rehabilitación que importan artículos especiales para discapacitados que no pueden producirse en el país deben pasar por procedimientos libres de impuestos de acuerdo con las siguientes regulaciones.

Antes de importar, las instituciones de bienestar y rehabilitación pertinentes deben completar el "Formulario de solicitud de importación libre de impuestos para suministros especiales para personas con discapacidad" por triplicado según su afiliación, y presentar las solicitudes al Ministerio de Asuntos Civiles o la Federación de Personas con Discapacidad de China respectivamente;

Después de la revisión y aprobación por parte del Ministerio de Asuntos Civiles o la Federación de Personas con Discapacidad de China, firme y selle el "Formulario de solicitud", guarde una copia en el archivo y envíe las otras dos copias a la Administración General de Aduanas, previa revisión y aprobación por el Departamento de Aduanas de la Administración General de Aduanas, notificar La aduana del lugar de importación se encargará de los procedimientos de exención de impuestos. Luego de la revisión y aprobación, el Departamento de Aduanas de la Administración General de Aduanas notificará a la aduana encargada de la ubicación de la institución de bienestar y rehabilitación.

Con el documento de aprobación emitido por la Administración General de Aduanas, la aduana encargada de la institución de bienestar y rehabilitación deberá diligenciar el "Certificado de Exención de Impuestos de Importación y Exportación de Mercancías" por triplicado. presentarse a la oficina de aduanas encargada de la institución de bienestar y rehabilitación para su retención; la segunda y tercera copia se presentarán a la oficina de aduanas encargada de la institución de bienestar y rehabilitación para su retención; a través de los procedimientos de exención de impuestos Una vez que la aduana del lugar de importación haya pasado por los procedimientos de exención de impuestos, la tercera copia debe devolverse a la aduana a cargo de la institución de bienestar y rehabilitación de manera oportuna.

(3) Las donaciones desde el extranjero a personas con discapacidad o instituciones relacionadas de bienestar y rehabilitación para personas con discapacidad con suministros especiales para personas con discapacidad que no puedan producirse en el país se manejarán de conformidad con esta Ley con el bono de donación. .

Para cualquier mercancía de importación o exportación sujeta a reducción o exención de impuestos específica, el consignatario o agente debe solicitar a la aduana los procedimientos de aprobación de reducción y exención de impuestos de acuerdo con los procedimientos prescritos antes de que se importen las mercancías.

Tras la aprobación de la aduana, si se cumplen las normas específicas de exención de impuestos y exención, la aduana emitirá un certificado de exención de impuestos y lo utilizará para gestionar los procedimientos de declaración de aduanas de importación y exportación; si no hay un certificado de exención de impuestos, la aduana recaudará los impuestos; de conformidad con la ley en los enlaces de importación y exportación.

El "Formulario de Solicitud de Exención de Impuestos de Bienes de Importación y Exportación" se muestra en el Apéndice 5-2, y el "Certificado de Exención de Impuestos de Bienes de Importación y Exportación" se muestra en el Apéndice 5-3.

(3) Exenciones y exenciones temporales

Las exenciones y exenciones temporales, también conocidas como exenciones y exenciones especiales, se refieren a otras formas de exenciones y exenciones fiscales distintas de las exenciones fiscales legales y específicas. exenciones de impuestos. Las exenciones y exenciones fiscales temporales son proporcionadas por la Administración General de Aduanas o en conjunto con el Ministerio de Finanzas de acuerdo con las regulaciones del Consejo de Estado y en función de las circunstancias especiales de una determinada unidad, un determinado tipo de mercancías, un determinado período. de tiempo o de un determinado lote de mercancías de importación y exportación, que requieran reducción o exención arancelaria especial para sus mercancías importadas se reducirán las circunstancias imponibles. Para las mercancías de importación y exportación con exenciones fiscales temporales, excepto para el uso restringido aprobado por la Administración General de Aduanas para su gestión, la Administración General de Aduanas generalmente no necesita realizar un seguimiento de las mercancías restantes, pero realiza estadísticas libres de impuestos.

La aprobación de exenciones y exenciones fiscales temporales cesó en junio de 1993.