Cómo completar el cronograma de depreciación acelerada de activos fijos
Cómo cumplimentar el listado detallado de amortización acelerada del inmovilizado
Los contribuyentes que cumplimentan el informe cumplen con el “Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Agencia Estatal de Tributación sobre cuestiones relativas a la mejora de la política fiscal sobre la depreciación acelerada de activos fijos" (Finanzas e impuestos [2014] 〕Nº 75) y el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a las políticas fiscales para la depreciación acelerada de activos fijos"
Para los activos fijos nuevos en 2014 y años posteriores, la vida de depreciación se acortará o se adoptará el método de suma de dígitos de años y el método de doble saldo decreciente. Partidas y montos del método de depreciación acelerada y de uno. deducción antes de impuestos (denominada colectivamente depreciación acelerada).
Entre ellas, las empresas de las seis industrias principales adoptan años de depreciación más cortos o adoptan el método de la suma de los dígitos de los años y el método del doble saldo decreciente en este caso. período El monto de depreciación calculado utilizando el método de depreciación acelerada se recopila en la columna "Monto de depreciación acelerada de nuevos activos fijos" de la categoría de activos fijos correspondiente en los "Detalles de depreciación, amortización y ajuste fiscal de activos" (No. A105080).
¿Cómo cumplimentar trimestralmente el listado detallado de deducciones por depreciación acelerada de inmovilizado?
Objetos de llenado
Los contribuyentes que cumplimentan el informe cumplen con las "Cuestiones Relacionado con la mejora de la política fiscal sobre la depreciación acelerada de activos fijos" emitido por el Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria Estatal" (Finanzas e Impuestos [2014] N° 75) y el "Anuncio de la Administración Tributaria Estatal sobre cuestiones relativas a impuestos Políticas para la depreciación acelerada de activos fijos" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 64, 2014) estipulan que se acortará el número de activos fijos recién agregados en 2014 y años posteriores. La vida de depreciación o los artículos y montos que adopten la suma método de dígitos de los años, método de doble saldo decreciente, depreciación acelerada y deducción única antes de impuestos (denominada colectivamente depreciación acelerada).
Entre ellos, las empresas de las seis industrias principales tienen adoptado métodos de depreciación más cortos en este período El período de depreciación o el monto de depreciación calculado usando el método de la suma de los dígitos de los años o el método de depreciación acelerada de doble saldo decreciente se agrega a la categoría de activo fijo correspondiente "Aceleración de Nuevos". Activos Fijos" en la columna "Detalles de Depreciación, Amortización y Ajuste Fiscal de Activos" (No. A105080) Monto de depreciación".
Tasa de ingresos
Si la empresa adopta una depreciación acelerada para activos fijos, al declarar el pago anticipado a mediados de año, es imposible obtener la proporción de los ingresos del negocio principal con respecto a los ingresos totales. Los datos de proporción se pueden disfrutar de antemano mediante la estimación razonable de la empresa y la "Tabla estadística de depreciación acelerada". (Deducción) Pago Anticipado de Activos Fijos" debe presentarse al mismo tiempo. Este cuadro estadístico divide los activos fijos en casas, edificios, maquinaria y equipo, y otros activos fijos. Hay dos categorías, y no es necesario completar el disposiciones contables de depreciación. Los contribuyentes deben prestar atención a la conexión entre los datos relevantes entre el "Formulario estadístico del estado de pago anticipado" y este formulario para la declaración anual.
En el proceso de producción y operación de la empresa, la proporción. de ingresos podrán variar, por simplicidad y viabilidad, prevalecerán los datos del año en que se comiencen a utilizar los activos fijos para la producción y operación. Las autoridades tributarias competentes reforzarán la gestión de seguimiento de las empresas que hayan disfrutado de esta política preferencial. Los activos comienzan a usarse. En el año de producción y operación y adoptando una depreciación acelerada, las empresas que han disfrutado de políticas preferenciales al declarar pagos anticipados deben realizar una revisión clave de la proporción de los ingresos anuales del negocio principal de la empresa con respecto a los ingresos totales de la empresa durante el año. -Final de la liquidación Como contribuyente, debe autoexaminarse cuidadosamente al realizar la liquidación final del año siguiente. Si descubre que los ingresos comerciales de las seis industrias principales no superan el 50% de los ingresos totales, debe detenerse. disfrutar de las políticas preferenciales pertinentes y realizar ajustes fiscales juntos. Cabe señalar que a partir de ahora desde principios de año, incluso si el índice de ingresos cambia por debajo de 50, no afectará el disfrute de las políticas preferenciales por parte de la empresa.
Valor unitario
Los contribuyentes deben comprender correctamente el "valor unitario de la 'holding'. La condición "activos fijos que no excedan los 5.000 yuanes" se refiere al valor original de los activos fijos en lugar del valor residual después de la parcial. se ha proporcionado la depreciación. El valor de las unidades compradas por la empresa antes del 1 de enero de 2014 no supera los 5.000 yuanes de activos fijos, el saldo de depreciación no se ha retirado por completo hasta el momento. de no más de 5.000 yuanes pueden incluirse en el costo del período actual de una sola vez y deducirse al calcular la renta imponible, y ya no se dividirán en años Calcular la depreciación Por el monto que se ha incluido en el costo de. del período actual, complete la columna correspondiente al tipo de activo fijo en la línea 13 de esta tabla.
Datos preferenciales
Para estadísticas de depreciación acelerada, se deben dar datos preferenciales para políticas de deducción. deben completarse y reportarse por separado de acuerdo con las siguientes condiciones:
El tratamiento contable adopta descuentos normales
Según el método anterior, si la ley tributaria estipula que se adopte el método de acortar la vida útil, una vez completada la depreciación de acuerdo con la ley tributaria, si la ley tributaria estipula el método de la suma de los dígitos de los años o el doble saldo decreciente; Se adopta el método, el monto de depreciación se depreciará a partir del año en que el monto de depreciación según la ley tributaria sea menor que el monto de depreciación según el tratamiento contable. Este formulario ya no se completará para cada activo fijo.
Si se adopta el método de depreciación acelerada en el tratamiento contable y la ley tributaria, el "monto de depreciación normal" en la columna total se basará en el período mínimo de depreciación y el método de línea recta de la ley tributaria para este tipo de activo fijo. Estime la diferencia entre el "monto de depreciación normal" y el "monto de depreciación acelerada" estipulado en la ley tributaria, y complete el monto preferencial de depreciación acelerada.
El propósito de completar el "monto de depreciación acelerada". detalles de depreciación y deducción de activos fijos" es reflejar correctamente que los contribuyentes disfrutan de la política fiscal preferencial sobre la depreciación acelerada de activos fijos y el ajuste del diferencial fiscal. Esta tabla también es información necesaria para que las autoridades fiscales revisen la exactitud de la aplicación de este impuesto preferencial. política.
Nuevas compras
Captar correctamente el significado de activos fijos recién adquiridos, que se refiere a activos fijos nuevos y activos fijos que han sido utilizados por otros que fueron comprados por el empresa después del 1 de enero de 2014 y puesto en uso a partir de entonces, el momento de compra del equipo debe ser El momento en que se emite la factura del equipo prevalecerá si el equipo se obtiene mediante pago a plazos o venta a crédito, la hora de llegada del equipo; prevalecerá para los activos fijos de construcción propia, el tiempo de compra se basará en principio en el momento en que se complete la liquidación final del proyecto de construcción.
El alcance de los instrumentos y equipos utilizados para las actividades de I+D. estar de acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo empresarial (ensayo)" (Guo Shui Fa [2008] N° 116) o las disposiciones de la "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la publicación de las "Directrices para el reconocimiento y la gestión de empresas de alta tecnología" (Guokefahuo [2008] Nº 362).
Elección de política
Los activos fijos del contribuyente no solo cumplen con las condiciones de política preferencial de este anuncio, sino que también cumplen con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relativas al Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de Impuestos Acelerados Depreciación de los activos fijos empresariales" (Guo Shui Fa [2009] No. 81), "Finanzas según el aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de impuestos sobre la renta de las empresas para fomentar aún más el desarrollo de la industria del software y En la Industria de Circuitos Integrados (Caishui [2012] No. 27), los contribuyentes pueden elegir la política más favorable para implementar, y una vez que la elección no se puede cambiar, si eligen disfrutar de los beneficios estipulados en el Documento de Desarrollo Tributario Nacional [2009]. N° 81 y el Documento de Hacienda y Tributación [2012] N° 27, no es necesario llenar este formulario.
Además, según el Desarrollo Tributario Nacional [2009] N° 81 El proceso acelerado la depreciación de los activos fijos estipulada en el documento No. 1 no se informará en este formulario.
Posicionamiento preciso
La empresa debe posicionar con precisión la industria a la que pertenece. es necesario comparar la "Clasificación y Código de la Industria Económica Nacional (GB/4754-2011)" de la Oficina Nacional de Estadísticas y sus anotaciones determinan que esta empresa pertenece a la industria de fabricación biofarmacéutica, industria de fabricación de equipos especiales, ferrocarriles, construcción naval, Industria de fabricación de equipos aeroespaciales y de otro tipo de transporte, una de las seis industrias principales de fabricación de computadoras, comunicaciones y otros equipos electrónicos, fabricación de instrumentación, transmisión de información, software y servicios de tecnología de la información.
Al mismo tiempo, los ingresos Se debe analizar la composición del año en el que se ponen en uso los activos fijos. Si los ingresos comerciales principales de las seis industrias principales son superiores al 50% de los ingresos totales estipulados en el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, sus activos fijos adquiridos en 2014. y posteriormente se le permite optar por la depreciación acelerada si no se cumple esta condición. De lo contrario, no podrá disfrutar de las políticas preferenciales de depreciación acelerada correspondientes y no es necesario completar este formulario.
Doble trato preferencial
Las empresas que realicen actividades de I+D deben prestar especial atención al completar este formulario: las empresas solo deben estar en En términos contables, de acuerdo con lo establecido en la Circular N° 64 del Estado Administración Tributaria en 2014, los instrumentos y equipos específicamente utilizados para actividades de investigación y desarrollo están sujetos al tratamiento contable de depreciación acelerada, y sólo si cumplen con las condiciones para la súper deducción de gastos de investigación y desarrollo, la depreciación y los gastos que ya han sido contabilizados. Se pueden contabilizar deducciones adicionales sobre cantidades iguales para disfrutar de un doble trato preferencial.
Notas sobre la gestión de seguimiento: Las empresas no necesitan la aprobación de las autoridades fiscales para disfrutar de este trato preferencial de depreciación acelerada. En cambio, implementan una gestión posterior a la inscripción. Al momento de la presentación, los contribuyentes solo deben proporcionar el "Detalle de Depreciación Acelerada y Deducción de Activos Fijos" y otra información relevante.
Los informes deben presentarse en cuanto a los comprobantes originales, como facturas y comprobantes contables, no es necesario presentarlos a las autoridades fiscales. Al mismo tiempo, la empresa puede conservarlos para referencia futura. la empresa debe establecer un libro de contabilidad y calcular con precisión las diferencias entre las leyes fiscales y la contabilidad para poder completarlo en los años siguientes. Mantener coherencia y precisión al preparar programas acelerados de depreciación y deducción de activos fijos.