Cómo pagar impuestos cuando una sucursal presta servicios a la casa matriz
1. Impuesto sobre el Valor Añadido
Según lo dispuesto en el artículo 22 del “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido”: Lugar del Impuesto sobre el Valor Añadido :
Si la casa matriz y las sucursales no se encuentran en el mismo condado (ciudad), deberán declarar y pagar impuestos a las autoridades fiscales competentes en sus respectivas ubicaciones con la aprobación de la Administración Estatal de Impuestos o; su autoridad fiscal autorizada, la casa matriz podrá realizar una declaración consolidada a las autoridades fiscales encargadas del lugar de la casa matriz para pagar impuestos.
Por lo tanto, la sucursal deberá solicitar el reconocimiento temporal como contribuyente general mientras realiza el registro fiscal de acuerdo con los procedimientos normales, recibirá y emitir facturas, deducirá el impuesto soportado, contabilizará de forma independiente las ventas y los insumos y calculará el importe de El IVA se declarará y pagará periódicamente a las autoridades fiscales locales competentes. Sin embargo, preste atención a las dos situaciones siguientes:
Primero, de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas relativas al pago consolidado del impuesto al valor agregado en las oficinas centrales y sucursales de propietarios de negocios fijos" (Caishui [2012] No. 9) Se estipula que si la oficina central de un hogar de negocios fijos no está en el mismo condado (ciudad), sino dentro de la misma provincia (región, ciudad) , puede ser establecido por el departamento (oficina) de finanzas provincial (región, ciudad) y la Oficina Estatal de Impuestos con la aprobación de La oficina central declarará y pagará el IVA de manera centralizada a la autoridad fiscal competente donde se encuentra la oficina central. . En este caso, la sucursal puede solicitar el pago centralizado de impuestos por parte de la oficina central. Después de la aprobación, la oficina central pagará el impuesto directamente. Sin embargo, cuando la sucursal venda y compre bienes, seguirá emitiendo u obteniendo facturas especiales con IVA. propio nombre.
En segundo lugar, de acuerdo con el artículo 46 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Caishui [2016] No . 36), las empresas fijas deberán informar a la autoridad fiscal encargada del lugar donde se ubica su institución o donde reside declara y paga impuestos. Si la casa matriz y las sucursales no se encuentran en el mismo condado (ciudad), deberán declarar y pagar impuestos a las autoridades fiscales competentes en sus respectivas ubicaciones con la aprobación del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos o sus autoridades financieras autorizadas; y las autoridades fiscales, la oficina central puede resumir y presentar declaraciones de impuestos a la oficina central. La autoridad fiscal local competente declara y paga los impuestos. Por lo tanto, en circunstancias normales, la oficina central y las sucursales deben pagar el IVA a las autoridades fiscales locales respectivamente, pero con la aprobación del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos u otras autoridades financieras y fiscales autorizadas, la oficina central puede remitirlo. . Al mismo tiempo, de conformidad con lo dispuesto en el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la reedición de las "Medidas Provisionales para el Cálculo y Pago del Impuesto al Valor Agregado para los Contribuyentes Piloto de Sedes y Sucursales "(Caishui [2013] No. 74), la Administración General de Tributación aprobada por el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación Los contribuyentes piloto institucionales y sus sucursales pueden pagar el IVA de manera consolidada. Sin embargo, la parte del servicio imponible de la reforma del impuesto empresarial al IVA debe pagarse por adelantado a una tasa antes de impuestos, que es determinada por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos. Al mismo tiempo, durante la liquidación y liquidación anual, si la sucursal paga por adelantado más que el impuesto al valor agregado pagadero en la liquidación anual, se suspenderá el pago anticipado del impuesto al valor agregado en períodos de declaración de impuestos posteriores si la sucursal paga por adelantado menos de; el impuesto al valor agregado pagadero en la liquidación anual, la diferencia se pagará y se depositará en el tesoro en el acto cuando la sucursal realice el pago anticipado en períodos de declaración de impuestos posteriores.
II. Impuesto sobre la Renta de las Sociedades
Según el artículo 50 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China": Las empresas residentes establecen instituciones comerciales sin personalidad jurídica en China. , el impuesto sobre la renta de las sociedades debe calcularse y pagarse sobre una base consolidada. Al mismo tiempo, según el artículo 3 de las "Medidas para la administración de la recaudación del impuesto sobre la renta de empresas con contribuyentes consolidados que operan en todas las regiones" (Anuncio de la Administración Tributaria del Estado No. 201257), los contribuyentes consolidados implementan "cálculo unificado, gestión jerárquica, Pago anticipado en sitio, liquidación consolidada y transferencia financiera” Medidas para la Administración de la Recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades.
1. Cálculo unificado: Las sucursales no calculan sus ingresos imponibles por separado, y sus ingresos, costos y gastos se unifican en la oficina central para un cálculo unificado. La oficina central calculará uniformemente todos los ingresos imponibles y los impuestos a pagar, incluido el resumen de todos los ingresos imponibles y los impuestos a pagar por todas las sucursales de la empresa contribuyente que no tengan personalidad jurídica.
2. Gestión jerárquica: Las autoridades tributarias competentes donde se encuentran la casa matriz y las sucursales son responsables de la gestión del impuesto sobre la renta de las instituciones locales. La casa matriz y las sucursales deben aceptar respectivamente la gestión de las autoridades tributarias competentes. donde está ubicada la institución.
3. Pago anticipado local: La casa matriz y las sucursales deberán, de acuerdo con lo establecido en estas Medidas, declarar el pago anticipado del Impuesto sobre Sociedades a las autoridades fiscales locales competentes con carácter mensual o trimestral.
4. Liquidación final: dentro de los 5 meses posteriores al final del año, la oficina central calculará y resumirá uniformemente la renta imponible anual y el impuesto sobre la renta a pagar de las empresas contribuyentes, y compensará la oficina central. y sucursales Una vez que el impuesto sobre la renta de las empresas se haya pagado por adelantado localmente en cuotas para el año en curso, se reembolsará cualquier exceso y se compensará cualquier exceso. Ninguna sucursal realiza la liquidación final del impuesto sobre la renta de las sociedades.
5. Transferencia fiscal: El Ministerio de Hacienda ajusta periódicamente los ingresos no distribuidos del impuesto sobre la renta corporativo consolidado pagado al tesoro central al tesoro local de acuerdo con el coeficiente aprobado.
4. Impuesto sobre bienes inmuebles e impuesto sobre el valor añadido de la tierra
El impuesto sobre bienes inmuebles y el impuesto sobre la tierra son impuestos recaudados por las finanzas locales. Según el artículo 9 del "Reglamento provisional sobre bienes inmuebles". Impuesto", el impuesto sobre bienes inmuebles lo recauda el departamento de impuestos sobre bienes inmuebles y lo recauda la autoridad tributaria local. Al mismo tiempo, de conformidad con el artículo 10 del "Reglamento provisional sobre el impuesto sobre el uso de la tierra", el impuesto sobre el uso de la tierra lo recauda la autoridad fiscal del lugar donde se encuentra la tierra.
Por lo tanto, la sucursal debe calcular el impuesto sobre bienes inmuebles y el impuesto sobre el uso del suelo en función del valor de su propia propiedad y superficie del terreno, e informarlo y pagarlo a tiempo a la autoridad fiscal competente donde está ubicada la sucursal. .
5. Impuesto de Timbre
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 14, apartado 1, de las “Normas de Aplicación del Reglamento Transitorio sobre Impuesto de Timbre”, los contribuyentes deberán presentar los documentos en el libros de cuentas cuando se firma el contrato, se establecen los documentos y la calcomanía al momento de la activación y al recibir la licencia. Por lo tanto, la sucursal generalmente declara y paga el impuesto de timbre a sus autoridades fiscales locales de manera prorrateada según el monto y la clasificación del contrato. Pero al mismo tiempo, también cabe señalar que, de acuerdo con las disposiciones del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el lugar de pago del impuesto de timbre en los contratos firmados en ferias de pedidos" (Guo Shui Han Fa [1991] No 1187), en ferias nacionales de pedidos de productos y materiales (incluidas ferias comerciales y ferias comerciales) El impuesto de timbre pagadero en contratos firmados en, etc.) será pagado por el contribuyente en el momento oportuno después de regresar al lugar donde se encuentre. para el impuesto de timbre sobre los contratos celebrados en ferias de orden local y ferias comerciales que no impliquen relaciones interprovinciales, el lugar de pago del impuesto será el que decidan los gobiernos populares de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependiente del Gobierno Central; por su cuenta.
6. Retención y pago del IRPF
En mi país, el IRPF es un impuesto local, y su implementación puede variar de un lugar a otro. Según el artículo 8 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China", la unidad o persona física que paga la renta es el agente de retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Entendemos por "pago" el pago real a los empleados. Aunque los salarios de los empleados de la sucursal pueden ser asignados por la oficina central, el pago real a los empleados individuales es la sucursal. Por lo tanto, la sucursal es el representante del impuesto sobre la renta personal de los empleados. ' Sueldos y salarios. El agente de retenciones y pagos. En este sentido, las autoridades tributarias de varias regiones pueden tener diferencias en sus operaciones e implementación. Por ejemplo, en la práctica, la Oficina de Impuestos Locales de la ciudad de Dongguan, provincia de Guangdong, exige que los empleados de las sucursales paguen su impuesto sobre la renta personal en la ubicación de la sucursal, si deciden pagarlo en la autoridad fiscal donde se encuentra la oficina central. , deberá presentar una solicitud resumida en la sucursal a la autoridad fiscal donde esté ubicada.