¿Cuáles son las políticas fiscales para el arrendamiento financiero?
(1) Tipo impositivo
1. Renta directa: 16% para bienes muebles;
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el ajuste de la tasa del impuesto al valor agregado" (Caishui [2018] No. 32), la tasa del impuesto al valor agregado para bienes muebles La propiedad se ajustó del 17% al 16% el 18 de mayo de 2008. El tipo del impuesto sobre el valor añadido inmobiliario se modifica del 11% al 10%.
2. Arrendamiento posterior: 5%.
La Ley de Finanzas y Tributación N° 201636 establece que el IVA se aplica a la financiación de la venta y arrendamiento posterior como "servicios de préstamo".
En segundo lugar, el impuesto a la escritura
El impuesto a la escritura es un impuesto a la propiedad que se aplica a los bienes inmuebles que cambian de propietario. De acuerdo con el artículo 2 del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre Escrituras", la transferencia de propiedad de tierras y viviendas a que se refiere este Reglamento se refiere a los siguientes actos: (1) Transferencia de derechos de uso de tierras de propiedad estatal, transferencia de derechos de uso de tierras; incluyendo venta, donación e intercambio de casas; donación de casas; intercambio de casas;
1. Arrendamiento directo
Cuando el arrendador (empresa de arrendamiento financiero) compra terrenos y casas para financiar, el arrendador pagará el impuesto sobre la escritura durante el período del arrendamiento financiero, los derechos de propiedad de; el terreno y las casas todavía pertenecen al arrendatario. No hay impuesto sobre la escritura involucrado después de la expiración del plazo del arrendamiento financiero, la propiedad del terreno y la casa se transfiere al arrendatario, y el arrendatario deberá pagar el impuesto sobre la escritura; Por lo tanto, para el arrendamiento directo de terrenos y casas, se debe pagar el impuesto de escritura si se transfiere la propiedad. ?
2. Leaseback
Artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Política del Impuesto sobre la Escritura para la Financiación de Venta y Leaseback" Empresas" (Caishui No. 201282) estipula que el arrendamiento financiero Si una empresa realiza negocios de venta y arrendamiento posterior y asume la propiedad de la casa o el terreno del arrendatario, deberá pagar impuestos de acuerdo con las regulaciones. Cuando el contrato de arrendamiento expire y el arrendatario recompra la propiedad original de la casa y el terreno, el impuesto sobre la escritura estará exento.
En tercer lugar, impuesto sobre la propiedad
Artículo 3 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la propiedad y el impuesto sobre el uso del suelo urbano" N° 2009128 de El Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos estipulan que el arrendatario deberá pagar el impuesto sobre la propiedad a partir del mes siguiente a la fecha de inicio estipulada en el contrato de arrendamiento financiero sobre la base del valor residual de la propiedad. Si el contrato no especifica una fecha de inicio y finalización, el arrendatario pagará el impuesto predial basado en el valor residual de la propiedad a partir del mes siguiente a la firma del contrato. ?
Cabe señalar que:
1. El impuesto sobre bienes inmuebles lo paga el arrendatario (es más importante el fondo que la forma, aunque el propietario legal del inmueble es el arrendador) en base a el valor residual de la propiedad, no por el arrendador. El arrendador paga el alquiler.
2. Caishui No. 2010121, "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas relativas al impuesto sobre el uso del suelo urbano en unidades de empleo para personas con discapacidad" estipula que el valor original de los bienes inmuebles imponibles Debe incluir el precio del suelo, incluida la adquisición del uso del suelo. El precio pagado por el derecho y los gastos incurridos en el desarrollo del suelo, independientemente de cómo se calculen en contabilidad. Por tanto, en forma jurídica, los derechos de uso del suelo pertenecen al arrendador durante el período de arrendamiento. De acuerdo con el principio de sustancia sobre forma, el arrendatario también debe incorporar el precio relevante del terreno al valor original de la propiedad para calcular y pagar el impuesto sobre la propiedad. Sin embargo, en la práctica, de acuerdo con el principio de "servicio de préstamo", el arrendamiento financiero está sujeto al IVA según el número fiscal y fiscal. 201636. Por lo tanto, en términos generales, si no hay riesgo, se deben adoptar otros métodos alternativos, como cambios temporales en los derechos de uso de la tierra, para evitar pagar impuestos excesivos sobre la transferencia de derechos de propiedad.
Cuarto, impuesto al valor agregado de la tierra
El "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado de la tierra" estipula que las unidades e individuos que transfieren derechos de uso de tierras de propiedad estatal, edificios sobre el suelo y sus embargos y obtener rentas, Pagadores del impuesto sobre el valor añadido de la tierra. Por lo tanto, cuando expira el plazo del arrendamiento financiero y se transfiere la propiedad del inmueble, el arrendador debe pagar el impuesto sobre la plusvalía.
Verbo (abreviatura de verbo) impuesto de timbre
Artículo 4 de Guoshui Dizi No. 198830 "Disposiciones específicas de la Administración Estatal de Impuestos sobre calcomanías en contratos de préstamo" relativas a calcomanías en arrendamiento financiero contratos. El negocio de arrendamiento financiero operado por los bancos y sus instituciones financieras es un negocio que logra fines de financiación financiando propiedades. En realidad, es un préstamo de capital fijo que se reembolsa a plazos. Por lo tanto, para un contrato de arrendamiento financiero, el timbre fiscal se puede aplicar temporalmente como un "contrato de préstamo" en función del alquiler total incluido en el contrato.
El artículo 1 del "Aviso sobre la política de derechos de timbre para contratos de arrendamiento financiero" (Caishui No. 2015144) estipula que los contratos de arrendamiento financiero (incluida la financiación de venta y arrendamiento posterior) firmados con el fin de realizar negocios de arrendamiento financiero estarán sujetos a las disposiciones allí establecidas. El importe total del alquiler y la partida fiscal del "contrato de préstamo" están sujetos al impuesto de timbre a un tipo del 0,5 ‰.
El arrendamiento financiero es la forma más común y básica en el mundo. Significa que el arrendador celebra un contrato de suministro con un tercero (proveedor) a solicitud del arrendatario (usuario). Según el contrato, el arrendador aporta fondos para comprar el equipo seleccionado por el arrendatario. Al mismo tiempo, el arrendador celebra un contrato de arrendamiento con el arrendatario, arrienda el equipo al arrendatario y le cobra una determinada cantidad de alquiler.
Una diferencia esencial entre el arrendamiento financiero y el arrendamiento tradicional es que el arrendamiento tradicional calcula el alquiler en función del momento en que el arrendatario alquila el inmueble, mientras que el arrendamiento financiero calcula el alquiler en función del momento en que el arrendatario toma posesión del coste de financiación. Es un método de financiación altamente adaptable que se produce cuando la economía de mercado se desarrolla hasta una determinada etapa. Es un nuevo método de transacción producido en Estados Unidos en la década de 1950. Debido a que se adaptó a los requisitos del desarrollo económico moderno, se desarrolló rápidamente en todo el mundo en los años 1960 y 1970.
Hoy en día, se ha convertido en uno de los principales métodos de financiación para que las empresas actualicen sus equipos y se la conoce como una "industria naciente".
Después de que este modelo de negocio se introdujo en China a principios de la década de 1980, se ha desarrollado rápidamente durante más de 30 años. Sin embargo, en comparación con los países desarrollados, las ventajas del arrendamiento están lejos de aprovecharse plenamente y el potencial del mercado es enorme.
Materiales de referencia:
Entrada de la Enciclopedia Baidu sobre arrendamiento financiero