¿Cuál es la diferencia entre tasa impositiva y tasa de gravamen?
La tasa del impuesto al valor agregado se refiere a la tasa impositiva aplicable al impuesto al valor agregado, se refiere a la tasa impositiva legal y es el método de cálculo del impuesto general utilizado para calcular el valor agregado. impuesto.
(1) El tipo impositivo aplicable es del 17%.
1. Ventas o importaciones de bienes con tipos impositivos aplicables distintos del 13% y 0. Los bienes se refieren a bienes muebles tangibles, incluidos la electricidad, la calefacción, el gas, etc. (Decreto No. Orden No. 538 del Consejo de Estado de la República Popular China)
2. Proporcionar servicios de procesamiento, reparación y reemplazo. (Decreto No.: Orden No. 538 del Consejo de Estado de la República Popular China)
3. Proporcionar servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles. (Caishui [2016] No. 36)
(2) La tasa impositiva aplicable es del 13%.
Para productos con impuestos bajos, se adopta el método de lista positiva, y solo son aplicables los productos incluidos en el alcance. La mayoría de estos productos básicos son productos agrícolas, productos agrícolas, educación y cultura con tasas impositivas preferenciales respaldadas por el gobierno. Incluyendo la venta o importación de los siguientes bienes:
1. Cereales y aceites vegetales comestibles; agua del grifo residencial, calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas de carbón, gas licuado de petróleo, gas natural, biogás, carbón. productos; libros, periódicos y revistas; piensos, fertilizantes, pesticidas, maquinaria agrícola, películas agrícolas. (Decreto No.: Orden No. 538 del Consejo de Estado de la República Popular China)
2. Los productos agrícolas se refieren a los productos primarios de diversos animales y plantas producidos mediante plantación, cría, silvicultura y animales. ganadería y acuicultura. El ámbito fiscal específico seguirá aplicándose de conformidad con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de las "Notas sobre el ámbito fiscal de los productos agrícolas" del Ministerio de Finanzas (Caishuizi [1995] No. 52) y la normativa vigente en la materia. (Finanzas e Impuestos [2009] No. 9)
También se consideran productos agrícolas los siguientes bienes:
(1) Aceite de palma y aceite de semilla de algodón. (Caishuizi [1994] No. 26)
(2) Aceite de hinojo y aceite de coco crudo. El aceite de hinojo es un producto agrícola que se obtiene mediante el simple procesamiento de las hojas y frutos de las ramas de anís estrellado, mientras que el aceite de coco crudo es un producto agrícola obtenido después del procesamiento primario del coco. (Guo Shui Han [2003] No. 426)
(3) Sal comestible. Su alcance específico se refiere a la sal comestible que cumple con las dos normas nacionales de "Sal comestible" (GB5461-2000-2000) y "Normas de higiene para la sal comestible" (GB2721-2003-2003). (Finanzas y Fiscalidad [2008] N° 65438 +071)
(4) Fideos. (Guo Shui Han [2008] No. 1007)
(5) Jengibre seco y cúrcuma. El jengibre seco es un producto elaborado mediante limpieza, pelado, rebanado, horneado, secado al sol y fumigación con azufre. La cúrcuma incluye la cúrcuma y los productos elaborados a partir de la cúrcuma mediante la eliminación del barro, el lavado, la cocción al vapor, el secado, el secado y el pulido. (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio No. 9, 2010)
(6) Aceite de oliva. (Carta Fiscal Nacional [2065 438+00] N° 144)
(7) Leche pasteurizada y leche esterilizada. Leche pasteurizada producida de acuerdo con la norma nacional de seguridad alimentaria "Leche pasteurizada" (GB 19645-2010) y leche esterilizada producida de acuerdo con la norma nacional de seguridad alimentaria "Leche esterilizada" (GB 25190-2010); "Norma de seguridad alimentaria" La leche transgénica producida de acuerdo con la Norma Nacional de Seguridad - Leche Transgénica (GB 25191-2010) no es un producto agrícola primario y se le debe aplicar un impuesto al valor agregado a una tasa del 17%. (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio No. 38+01)
(8) Aceite de almendras y aceite de semilla de uva. (Anuncio No. 22 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China)
3. Bombas de agua agrícolas y motores diésel agrícolas. Las bombas de agua agrícolas se refieren a bombas de agua utilizadas principalmente en la producción agrícola, incluidas bombas para pozos rurales, bombas sumergibles para superficies de trabajo en tierras agrícolas, bombas centrífugas portátiles agrícolas y bombas autocebantes para riego por aspersión. Otras bombas de agua no están incluidas en el ámbito impositivo de los productos de maquinaria agrícola. Los motores diésel agrícolas se refieren a maquinaria eléctrica de combustión interna alternativa que utiliza diésel como combustible y tiene menos de 3 cilindros (incluidos 3 cilindros) y se utiliza principalmente en tractores agrícolas, maquinaria de trabajo de campo, maquinaria agrícola y de procesamiento de productos secundarios, y maquinaria de drenaje e irrigación. . Los motores diésel de 4 o más cilindros (incluidos 4 cilindros) no están incluidos en el ámbito impositivo de los productos de maquinaria agrícola. (Caishuizi [1994] No. 60)
4. Las excavadoras agrícolas, las series de equipos para la cría de pollos y las series de equipos para la cría de cerdos son maquinaria agrícola y están sujetas a una tasa del impuesto al valor agregado del 13%. (Anuncio No. 12 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China)
5. Se refiere a cintas de audio, cintas de vídeo, discos, discos láser y discos láser con contenido publicados oficialmente. (Hacienda y Fiscalidad [2009] nº 9)
6. Se refiere a los medios de comunicación con funciones interactivas, que utilizan aplicaciones informáticas para editar gráficos, audio, vídeo y otros contenidos de información, y luego los almacenan en una determinada forma física en medios magnéticos, ópticos, eléctricos y otros, y luego los integran en las computadoras. y teléfonos móviles, equipos de lectura electrónicos, equipos de visualización electrónica, equipos de reproducción de audio y vídeo digitales, consolas de juegos electrónicos, navegadores y otros equipos con funciones similares para leer y utilizar para expresar ideas, popularizar conocimientos y acumular cultura.
Las principales formas y formatos de los soportes incluyen CD-ROM (CD-ROM, CD-ROM interactivo CD-I, Photo-CD-CD, CD-ROM de alta densidad, Blu-ray CD-DVD-ROM y BDROM), escritura -una vez CD -R, DVD-R de alta densidad de una sola escritura, Blu-ray HD-DVD/R de una sola escritura, BD-R), disco regrabable (CD-RW regrabable, disco DVD-RW de alta densidad regrabable, regrabables Discos Blu-ray regrabables HDDVD-RW y BD-RW, discos magnetoópticos MO) (Finanzas e Impuestos [2009] No. 9)
7. Se refiere a la fórmula química de CH3OCH3. Es inflamable a temperatura y presión normales, no es tóxico, no es corrosivo y tiene un ligero aroma a éter. (Finanzas y Fiscalidad [2009] No. 9)
8. Productos de apoyo para libros de texto de educación primaria y secundaria. Los productos de apoyo a los libros de texto (incluidos diversos productos de papel o imágenes) producidos y vendidos por los contribuyentes para acompañar los libros de texto de las escuelas primarias y secundarias están gravados con un tipo de IVA del 13% para la partida impositiva "libros". (Carta Fiscal Nacional [2006] N° 770)
9. Procesamiento de gases asociados al petróleo y gas licuado de petróleo comprimido. (Guo Shui Fa [2005] No. 83)
10. Equipos intensivos para salas de horneado, lámparas insecticidas con vibración de frecuencia, lámparas automáticas de monitoreo de plagas y gusanos cogolleros. (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio No. 10, 2012)
11. Otros bienes especificados por el Consejo de Estado.
(3) El tipo impositivo aplicable es del 11%.
Brindar transporte, servicio postal, telecomunicaciones básicas, construcción, servicios de arrendamiento de bienes raíces, vender bienes inmuebles y transferir derechos de uso de suelo. (Caishui [2016] No. 36, Nota: aquí se utiliza el método de enumeración positiva, no aplicable si no figura en la lista)
(4) La tasa impositiva aplicable es del 6%.
Para los servicios sujetos a impuestos distintos de los servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles, la tasa impositiva aplicable para servicios detallados es del 11% y la tasa impositiva aplicable para actividades imponibles transfronterizas es del 0%. (Finanzas e Impuestos [2016] No. 36)
(5) La tasa impositiva aplicable es del 0%.
1. Sin embargo, los contribuyentes exportan bienes a una tasa impositiva cero, a menos que el Consejo de Estado estipule lo contrario. (Decreto No.: Orden No. 538 del Consejo de Estado de la República Popular China)
2. La tasa impositiva para las actividades imponibles transfronterizas de entidades e individuos nacionales es cero. El ámbito específico será estipulado por separado por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos. (
Tasa del IVA
La tasa de recaudación del IVA está dirigida principalmente a los pequeños contribuyentes y a los contribuyentes en general que aplican o eligen utilizar el método de cálculo del impuesto simplificado. El impuesto soportado no se puede deducir si se adopta la tasa impositiva.
(1) La tasa impositiva es del 3%
Excepto los siguientes bienes, servicios y servicios que están sujetos a las tasas impositivas correspondientes, otros conceptos y las actividades están sujetas a una tasa impositiva básica del 3%.
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(2) La tasa impositiva es del 5%
1. bienes inmuebles de construcción propia (Finanzas e Impuestos [2065 438+06] No. 36, Nota: Compras y ventas individuales. Existen disposiciones especiales para la exención de impuestos para la vivienda, pero la tasa impositiva es la misma)
2. Servicios de arrendamiento comercial de bienes raíces. Nota: Hay dos excepciones: 1. Para alquileres individuales, el impuesto a pagar es del 5% menos el 1,5%. En segundo lugar, los contribuyentes generales de empresas operadoras de carreteras pueden elegir un método simple. reducir la tasa impositiva en un 3% y cobrar los peajes de los vehículos en las carreteras que se iniciaron antes del piloto (Caishui [2016] No. 36, Caishui [2016] No. 47)
Circunstancias especiales<). /p>
(1) El contribuyente alquila el terreno a otros en la modalidad de arrendamiento operativo y tributa como un servicio de arrendamiento operativo inmobiliario.
(2) ) Contribuyentes que alquilan tipo hotel. Los apartamentos a largo plazo (corto plazo) y que brindan servicios de apoyo deben pagar el IVA como servicios de alojamiento. En otras palabras, la tasa impositiva es del 3%. Pero si no se brindan servicios de apoyo, ¿puede entenderse que opera como real? ¿Están gravados los servicios de arrendamiento?
3. Si usted es un contribuyente general o un contribuyente de pequeña escala, si proporciona servicios de despacho de mano de obra, se le aplicarán impuestos sobre la diferencia. que presten servicios de despacho de mano de obra estarán gravados en su totalidad. La tasa es del 3% (Finanzas e Impuestos [2065 438+06] No. 47)
4. autopistas, puentes y puertas de segunda clase iniciados antes del proyecto piloto (en referencia a 2065438+2006, los peajes se cobrarán antes del 30 de abril (fecha de inicio del contrato indicada en el permiso de construcción correspondiente), y se aplicará el método de cálculo de impuestos simplificado). (Finanzas y Tributación [2065 438+06] No. 47)
5. Proporcionado por contribuyentes generales. Para servicios de subcontratación de recursos humanos, opte por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado (Finanzas y Tributación [2065 438+). 06] No. 47)
6. Los contribuyentes transfieren 2065438 + derechos de uso de suelo adquiridos antes del 30 de abril de 2006, optan por aplicar. Si es aplicable el método de cálculo del impuesto simplificado, el IVA se calculará y pagará al precio. una tasa de gravamen del 5% sobre la diferencia (Finanzas y Tributación [2065 438+06] No. 47)
7. Los contribuyentes generales pueden optar por pagar el impuesto en abril de 2016. Se firman contratos de arrendamiento de financiamiento inmobiliario. antes de 30 días, o los servicios de arrendamiento financiero prestados sobre bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016, están sujetos al método de cálculo del impuesto simplificado y están sujetos a un impuesto al valor agregado a una tasa del 5%.
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