¿Cómo se calcula la tarifa de alquiler?
1. Según el artículo 1 del "Aviso sobre determinadas cuestiones fiscales relativas a la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" Nº [2010] 79 : Según el artículo 19 del Reglamento de Ejecución
Entre ellos, si el contrato o convenio de transacción estipula el plazo de arrendamiento y el alquiler se paga por adelantado en una sola suma, de acuerdo con el principio de correspondencia de ingresos y gastos estipulado En el artículo 9 del "Reglamento de Aplicación", el arrendador puede calcular los ingresos reconocidos anteriormente en cuotas durante el plazo del arrendamiento Ingrese los ingresos anuales correspondientes.
Según esto, el documento estipula que el tratamiento fiscal es consistente con el tratamiento contable actual, no existiendo diferencia horaria en el tratamiento fiscal.
Cuando se cobran de una sola vez tres años de ingresos por alquiler,
Débito: depósito bancario 1,
Crédito: anticipo 1,
Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado prepago,
Préstamo: depósito bancario.
Dividir los ingresos en tres años en línea recta y reconocer los ingresos.
Débito: 1/3 de las cuentas recibidas por adelantado,
Préstamo: 1/3 de los ingresos del negocio principal,
Impuestos a pagar: impuesto al valor agregado pagado por adelantado .
2. Según el "Aviso sobre determinadas cuestiones fiscales relativas a la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Estado [2010] Nº 79) y el artículo 19 del Reglamento de Aplicación, las empresas proporcionan activos fijos, embalajes u otros bienes tangibles La realización de los ingresos por alquiler obtenidos por el derecho de uso de los bienes se reconocerá según la fecha en que el arrendatario pague la renta según lo estipulado en el contrato o acuerdo de transacción.
Entre ellos, si el contrato o convenio de transacción estipula el plazo de arrendamiento y el alquiler se paga por adelantado en una sola suma, de acuerdo con el principio de casación de ingresos y gastos estipulado en el artículo 9 del "Reglamento de Implementación" , el arrendador podrá repartir los ingresos reconocidos anteriormente en cuotas durante el plazo del arrendamiento Incluidos en los ingresos anuales correspondientes.
Tres. Bases de la política del impuesto al valor agregado:
1. "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto a las empresas por el impuesto al valor agregado". Impuesto" (Caishui [2065 438+06] No. 36) Anexo 1: El artículo 45 de las "Medidas de implementación del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado" estipula que el momento en que la obligación tributaria y de retención del IVA ocurre es:
Si el contribuyente proporciona servicios de mano de obra de construcción o alquila servicios de mano de obra por adelantado, surge la obligación tributaria. El momento es la fecha de recepción del pago anticipado.
2. "Aviso sobre la Política Piloto para la Reforma de la Industria de Servicios de Construcción" (Finanzas e Impuestos [2065 438+07] N° 58) estipula:
La "Implementación" Medidas para el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" 》(Finanzas e Impuestos [2065 438+06] No. 36) El artículo 45 (2) se revisa a "Si un contribuyente proporciona servicios de arrendamiento por adelantado, su impuesto La responsabilidad nacerá el día en que se reciba el pago del anticipo”.
3. “Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China” (Anuncio N° 16, N° 2016 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China
Artículo 3 Pago del Impuesto General La persona que alquila un inmueble pagará el impuesto al valor agregado de acuerdo con las siguientes disposiciones:
(1) Los contribuyentes generales podrán optar por aplicar el método simplificado de cálculo del impuesto. alquilar bienes inmuebles adquiridos antes del 2065438+ 30 de abril de 2006, a una tasa impositiva del 5% Calcule el monto del impuesto a pagar.
Si la ubicación del inmueble y la ubicación de la institución no se encuentran en el mismo condado (ciudad, distrito), el contribuyente deberá pagar impuestos por adelantado a la autoridad fiscal nacional competente donde se encuentre el inmueble de acuerdo a los métodos de tributación anteriores, y declarar el impuesto a la autoridad tributaria nacional competente donde esté ubicada la institución.
Si el inmueble y la institución están ubicados en el mismo condado (ciudad, distrito), el contribuyente deberá declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal nacional competente donde esté ubicada la institución.
(2) Si un contribuyente general arrienda bienes inmuebles adquiridos después del 1 de mayo de 2016, se aplicará el método de cálculo del impuesto general.
Si la ubicación del inmueble y la ubicación de la institución no están en el mismo condado (ciudad, distrito), el contribuyente deberá pagar por adelantado el impuesto a una tasa impositiva del 3% a la autoridad fiscal nacional competente. donde esté ubicado el inmueble, y declarar el impuesto a la autoridad tributaria nacional competente donde esté ubicada la institución.
Si el inmueble y la institución están ubicados en el mismo condado (ciudad, distrito), el contribuyente deberá declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal nacional competente donde esté ubicada la institución.
Si un contribuyente general arrienda inmuebles adquiridos antes del 2065438+ 30 de abril de 2006, y le resulta aplicable el método de cálculo del impuesto general, se aplicarán las disposiciones anteriores.
4. Según el artículo 1 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre determinadas cuestiones fiscales relativas a la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Estado [2010] N° 79), según el artículo 19 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", los ingresos por alquiler obtenidos por una empresa al otorgar el derecho a utilizar activos fijos, embalajes u otros activos tangibles se reconocerán el día en que el arrendatario pague el alquiler en de conformidad con el contrato o acuerdo de transacción. Entre ellos, si el contrato o convenio de transacción estipula que el plazo de arrendamiento es de un año y el alquiler se paga por adelantado en una sola vez, de acuerdo con el principio de casación de ingresos y gastos estipulado en el artículo 9 del "Reglamento de Implementación", el arrendador puede incluir los ingresos reconocidos anteriormente en cuotas durante el plazo del arrendamiento en los ingresos anuales correspondientes.