Las entidades de arrendamiento financiero deberán cumplir con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Introducción: ¿Cómo deben las entidades de arrendamiento financiero cumplir con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades? A continuación se muestra información, bienvenido a leer y aprender.
El 16 de marzo de 2007, la Quinta Sesión del Décimo Congreso Nacional del Pueblo aprobó la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (en adelante, ¿esta ley?) y estipuló? ¿Esta ley entrará en vigor a partir del 65438 de junio + 1 de octubre de 2008? Entonces qué. ¿El Consejo de Estado formula reglamentos de aplicación de conformidad con esta ley? . Este artículo son las notas de estudio del autor sobre esta ley como profesional de una institución de arrendamiento financiero. Si hay algún problema, corríjame.
En general, el impuesto sobre la renta no es un tema delicado para las instituciones de arrendamiento financiero chinas. ¿solo? ¿Hay alguna diferencia entre el interior y el exterior? En otras palabras, ¿se estableció desde el principio una agencia de arrendamiento financiero con participación de capital extranjero? ¿Tres exenciones y dos descuentos? Descuentos, pero las instituciones de arrendamiento financiero puramente nacionales no pueden disfrutar de tales descuentos. Además, al igual que otras industrias, la tasa del impuesto sobre la renta es del 33%. ¿Y desde junio de 2008 65438 + 1 de octubre, incluso lo anterior? ¿Hay alguna diferencia entre el interior y el exterior? Si ambos desaparecen, las cargas impositivas internas y externas serán iguales. ¿Qué hay que aprender? Creo que todavía hay algo que vale la pena aprender. Los siguientes son algunos contenidos directamente relacionados con instituciones de arrendamiento financiero a los que presté especial atención durante mis estudios.
◆ Las instituciones de arrendamiento financiero existentes en mi país incluyen 12 empresas conjuntas chino-extranjeras de arrendamiento financiero aprobadas por el Ministerio de Comercio (o su predecesor, el Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica), 20 empresas de arrendamiento financiero aprobadas por el Ministerio de Comercio, y 12 empresas de arrendamiento financiero están ahora reguladas por la Comisión Reguladora Bancaria de China y son todas empresas sin excepción. Por lo tanto, no hay duda de que estas instituciones son contribuyentes del impuesto a la renta.
◆Todas las instituciones de arrendamiento financiero existentes en China están establecidas en China de conformidad con las leyes y regulaciones chinas. Por tanto, todas son empresas residentes en China. Estas empresas deberían obtener ingresos de fuentes nacionales y extranjeras y pagar el impuesto sobre la renta empresarial. En otras palabras, todas las instituciones de arrendamiento financiero existentes en mi país, ya sea que se dediquen únicamente a negocios nacionales o también a negocios transfronterizos, como el arrendamiento financiero transfronterizo, deberían pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades.
◆Las instituciones de arrendamiento financiero de China, como cualquier empresa residente en China, tienen obligaciones de liquidación. Es decir, estas instituciones deben calcular la renta imponible anual (la llamada base del impuesto sobre la renta) y el impuesto sobre la renta pagadero dentro del período prescrito después del final del año fiscal, y determinar el impuesto sobre la renta pagadero para el año en curso con base en sobre el impuesto sobre la renta pagado mensualmente o trimestralmente pagar o reembolsar el monto, completar la declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial, presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial a la autoridad fiscal competente, proporcionar la información relevante requerida por la autoridad fiscal, y Realizar la liquidación anual del Impuesto sobre Sociedades.
◆La renta imponible de las instituciones de arrendamiento financiero de mi país se refiere a la renta imponible total obtenida por los contribuyentes dentro de un período determinado, y el saldo después de deducir varios gastos que se permite deducir de acuerdo con las leyes tributarias. un método de cálculo para las empresas. La base para calcular el impuesto sobre la renta. El término "ingreso imponible", tal como se utiliza en esta Ley, se refiere al ingreso total de una empresa en cada año fiscal, y al saldo después de deducir los ingresos no imponibles, los ingresos libres de impuestos, las deducciones diversas y las pérdidas permitidas para compensar en años anteriores. años es la renta imponible como base para el cálculo del Impuesto sobre Sociedades.
◆Las preferencias fiscales se refieren a medidas en las que el Estado utiliza políticas fiscales estipuladas en leyes fiscales y reglamentos administrativos para reducir o eximir las cargas fiscales sobre contribuyentes específicos y ciertos grupos de contribuyentes. Los métodos preferenciales del impuesto sobre la renta de las empresas estipulados en esta ley incluyen la exención de impuestos, la reducción de impuestos, la superdeducción, la depreciación acelerada, la reducción de ingresos, el crédito fiscal, etc.
◆Para las instituciones de arrendamiento financiero de mi país, existen dos temas delicados en términos de políticas y regulaciones del impuesto a la renta: primero, si las empresas que obtienen activos fijos (elementos de arrendamiento) a través de arrendamiento financiero pueden disfrutar de una depreciación acelerada de los activos fijos. activos ¿Trato preferencial? A este respecto, en primer lugar, tenemos el "Aviso sobre cuestiones financieras y tributarias relacionadas con la promoción del progreso tecnológico empresarial" emitido el 7 de abril de 1996 (Documento No. 41). Es [4. Promover la actualización de maquinaria y equipos empresariales] (3) ¿regulaciones? Durante la transformación tecnológica de las empresas, si maquinaria y equipo se arriendan mediante arrendamiento financiero, el período de depreciación podrá determinarse de acuerdo con el período de arrendamiento o el período de depreciación estipulado por el Estado, el menor, pero el período mínimo de depreciación no podrá ser inferior a tres. años. ? Sin embargo, su ámbito de aplicación es limitado. Como lo estipula el artículo 6, este aviso se aplica a las empresas industriales colectivas y de propiedad estatal. ? ¿Cuántos arrendatarios de operaciones de arrendamiento financiero son hoy empresas estatales? Por ejemplo, ¿quién es el arrendatario que tiene como bienes arrendados maquinaria de construcción, transporte, equipo médico o equipo ambiental? En segundo lugar, personalmente creo que es extremadamente inapropiado determinar si se deben otorgar beneficios fiscales basándose en el método de transacción (como crédito o arrendamiento financiero) en lugar de la categoría objeto de inversión en activos fijos. El contenido estipulado en el "Aviso sobre la gestión de seguimiento de proyectos de aprobación de depreciación acelerada para activos fijos descentralizados" emitido por la Administración Estatal de Impuestos el 13 de octubre de 2003 (Guo Shui Fa [2003] No. 113) es extremadamente indeseable y debería suprimirse lo antes posible. En segundo lugar, si una empresa puede disfrutar de un trato preferencial en materia de créditos fiscales de conformidad con las reglamentaciones pertinentes, como las "Medidas para la aprobación del crédito fiscal sobre la renta de las empresas para la inversión en la transformación técnica de equipos domésticos" (Guo Shui Fa [2000] No. 13), cuando la empresa lo obtiene mediante arrendamiento financiero, ¿puedo yo también disfrutar de dicho trato preferencial? Hasta el momento, la Administración Estatal de Impuestos de China no ha respondido. En otras palabras, imposible.
Sin embargo, no todos los ingresos de una empresa son necesariamente su base imponible para el impuesto sobre la renta.
Por ejemplo, en materia de impuesto a la renta, ¿hay alguno? ¿Menos ingresos? Entonces qué. ¿Deducción adicional? declaración. La deducción de ingresos se refiere a una medida fiscal preferencial que permite reducir en una determinada proporción la renta imponible obtenida de las actividades empresariales de acuerdo con lo dispuesto en la ley tributaria, reduciendo así la renta imponible. Las deducciones adicionales se refieren a medidas fiscales preferenciales que añaden un determinado porcentaje al importe real como deducción fiscal para calcular la renta imponible de conformidad con la ley fiscal. Por ejemplo, la ley fiscal estipula que los gastos de I+D se pueden deducir en un 150%. Si los gastos reales de I+D para desarrollar un nuevo producto ese año son 100 yuanes, se pueden deducir 150 yuanes (¿100 yuanes? 150%) antes de impuestos para reflejar el gasto. política de fomento de la investigación y el desarrollo. Por supuesto, estas regulaciones no tienen nada que ver con las instituciones de arrendamiento financiero involucradas en la economía virtual que no es la economía real. Más allá de eso, ¿qué más? ¿Ingresos sin impuestos? declaración. Se refiere a ingresos que no pertenecen a los beneficios económicos generados por las actividades lucrativas de la empresa en su naturaleza y fuente, no conllevan obligaciones tributarias y no constituyen ingresos imponibles. Los ingresos no tributarios incluyen asignaciones fiscales, tasas administrativas recaudadas de conformidad con la ley e incluidas en la gestión fiscal, fondos gubernamentales, etc. Por supuesto, estos son irrelevantes para las instituciones nacionales de arrendamiento financiero, que son todas empresas con fines de lucro. ¿Cómo se llama algo que está directamente relacionado con una institución de arrendamiento financiero y afectará (reducirá) su base imponible sobre la renta? ¿Ingresos libres de impuestos? . Los ingresos libres de impuestos se refieren a los ingresos que están sujetos a impuestos para una empresa pero que están exentos del impuesto sobre la renta corporativo de conformidad con las leyes fiscales. Entre ellos, los ingresos por intereses de la deuda son ingresos que las instituciones de arrendamiento financiero de mi país pueden deducir directamente y no están incluidos en la base del impuesto sobre la renta.
◆Además, cuando las instituciones de arrendamiento financiero de mi país realizan la liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta, la base puede no ser la ganancia antes del impuesto sobre la renta en los estados financieros. ¿Por qué? Porque también está la cuestión de si los gastos se ajustan a las leyes fiscales. Por ejemplo, según el sistema de contabilidad de las empresas financieras, dichas empresas, incluidas las instituciones de arrendamiento financiero, pueden realizar ocho retiros de forma independiente. Cuantas más provisiones (como las provisiones para insolvencias) se hagan, mayores serán los costos, lo que naturalmente conducirá a una reducción de la base del impuesto sobre la renta. En este sentido, la ley tributaria, como ley pública, si bien reconoce el derecho de las empresas a determinar de forma independiente el nivel de diversas disposiciones, insiste en que la base imponible del impuesto sobre la renta a pagar debe cumplir con las disposiciones específicas de la ley tributaria y proporcionar por separado explicaciones. Lo llamamos. ¿Contabilidad sujeta a impuestos? ¿Es este comportamiento? ¿Ajuste fiscal general? . Significa que al calcular la renta imponible de conformidad con las disposiciones de la ley tributaria, si los métodos de tratamiento financiero y contable de la empresa son incompatibles con las disposiciones de las leyes y normas administrativas tributarias, el ajuste tributario se calculará de conformidad con las disposiciones. de las leyes tributarias y reglamentos administrativos, y el monto del impuesto se ajustará en consecuencia. Por supuesto, en la aplicación administrativa de las autoridades tributarias, ¿hay otro comportamiento llamado? ¿Ajuste fiscal especial? , se refiere a los ajustes fiscales realizados por las autoridades tributarias sobre cuestiones tributarias específicas de los contribuyentes con el fin de combatir la evasión fiscal, incluidos ajustes fiscales sobre los precios de transferencia de los contribuyentes, la subcapitalización, la evasión fiscal en paraísos fiscales y otras situaciones de evasión fiscal.
Disposiciones legales sobre arrendamiento financiero El artículo 237 de la Ley de Contratos establece que en el contrato de arrendamiento financiero el arrendador compra al vendedor el objeto arrendado en función de la elección del vendedor y del objeto arrendado por parte del arrendatario. Contrato legal en virtud del cual se entrega la propiedad al arrendatario para su uso y el arrendatario paga el alquiler.
Existen tres formas de tratar el inmueble arrendado en un contrato de arrendamiento financiero:
Primero, el método de desistimiento del arrendamiento. Al vencimiento del contrato de arrendamiento comercial, el arrendatario devuelve el bien arrendado al arrendador de acuerdo con los requisitos estipulados en el contrato de arrendamiento, y el arrendador dispone por su cuenta del bien arrendado. Dado que la propiedad arrendada generalmente ha alcanzado su vida útil durante el período de arrendamiento y es difícil para el arrendador alquilarla o transferirla después de la recuperación, este método generalmente no se utiliza para la enajenación de la propiedad arrendada después de su vencimiento.
En segundo lugar, la ley de renovación. Dentro de un tiempo razonable antes de que expire el contrato de arrendamiento, el arrendatario deberá notificarlo al arrendador, negociar la continuación del contrato de arrendamiento del inmueble arrendado, determinar el período de renovación del contrato de arrendamiento, alquiler, etc., y firmar un contrato de renovación de arrendamiento cuando expire el contrato de arrendamiento financiero. .
En tercer lugar, los métodos de retención y compra. El arrendatario comercial obtiene la propiedad del inmueble arrendado después de pagar un precio nominal, y el arrendatario obtiene la propiedad del inmueble arrendado y realiza inversiones en activos fijos. Este enfoque beneficia tanto al arrendador como al arrendatario. Por lo tanto, una vez vencido el contrato de arrendamiento financiero, este método generalmente se utiliza para gestionar la propiedad arrendada.
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