Habilidades de auditoría de proyectos falsos
El equipo de auditoría de una empresa realizó una auditoría de rendimiento en una filial informática. Ingrese al sitio de la empresa y recopile información como el libro de contratos de la empresa (incluido el contrato de construcción, el contrato de compra de materiales, el contrato de arrendamiento de viviendas externas), la liquidación comercial y el libro de pagos. Al verificar el contrato de construcción y los registros de pago, se descubrió que había anomalías en los datos de liquidación del proyecto y en el progreso del mismo.
Duda 1: Todos los proyectos inacabados se liquidan con pago anticipado.
¿Un proyecto, un contrato? El costo del proyecto se fija tentativamente en 840.000 yuanes. El pago parcial es generalmente de 420.000 yuanes después de la finalización del contrato y de 336.000 yuanes después de que el proyecto esté terminado y aceptado. El saldo se liquidará dentro de los 30 días posteriores a la aceptación del proyecto. . Cuando el período de construcción sea inferior al período normal de construcción y no exista información de pago para otros proyectos según los procedimientos de aprobación, ¿cuál será el proyecto? El método de pago previo a la liquidación maneja los datos de liquidación del proyecto y el precio del proyecto es de 986.654,38+0.000 yuanes, lo que supera el precio tentativo del contrato de 65.438+0.465.438+0.000 yuanes. (Método de auditoría: método de seguimiento del contrato)
Duda 2: No hay base suficiente para el pago de los pagos por progreso del proyecto y el progreso del pago no es razonable.
El precio tentativo del contrato del proyecto B de la empresa es 65.438+065.438+025.400 yuanes. Las condiciones acordadas para el pago del pago por progreso del proyecto se han completado básicamente y la parte principal se ha completado. De hecho, al pagar el pago por avance, el progreso del proyecto firmado por el supervisor del proyecto y el representante en el sitio se basó únicamente en el juicio y la notificación verbal del personal en el sitio. El departamento financiero pagó el monto total al final. 65438+2 del año, sin depósito, y no cumplió con los requisitos de pago regular del contrato. (Método de auditoría: método de seguimiento del progreso)
Durante el proceso de comparación y revisión de datos, el auditor se concentrará en verificar los elementos de cálculo que se firmaron y aprobaron el día de todo el proceso del proyecto, es decir, el formulario de aceptación de finalización firmado por la construcción y la firma del tasador. Las cuentas finales y la solicitud de pago del proyecto firmada por el director financiero son el foco de la inspección aleatoria. Debido a que los proyectos anormales generalmente se complementan con datos de ingeniería, para evitar ampliar el alcance del conocimiento, los datos de ingeniería que deben ser firmados y aprobados por diferentes personas en cada eslabón de la gestión del proyecto serán completados por varias personas o incluso una persona, y el tiempo de firma de cada enlace del proceso del proyecto es cercano a , a diferencia del período de construcción razonable convencional (este tipo de psicología criminal es muy precisa). Los resultados de la auditoría muestran que las firmas del personal en todos los aspectos de todo el proceso de liquidación del proyecto de la Parte A y la Parte B fueron el mismo día, y las notas eran similares.
Según los planos del proyecto, los auditores fueron al lugar del proyecto para investigar las cantidades de ingeniería reales y descubrieron que los dos proyectos no existían. (Método de auditoría: método de inspección in situ)
Después de verificar la autenticidad del proyecto, para realizar un mayor seguimiento del costo del proyecto, los auditores verificaron el pago del proyecto. Los libros financieros de la compañía muestran que el precio tentativo de 840.000 yuanes acordado en el Proyecto A se pagó en su totalidad dentro del mes siguiente a la firma del contrato, y el beneficiario fue la cuenta personal del director del proyecto acordada por la unidad de construcción del contrato. La situación del Proyecto B es básicamente similar. (Método de auditoría: método de seguimiento del flujo de fondos)
Ante los resultados de la verificación de la auditoría, el nuevo director general de la empresa admitió que, sin el conocimiento de la junta directiva, aprobó proyectos ficticios (dibujando dibujos falsos, preparando presupuestos falsos , y establecimiento de proyectos falsos) Expedientes de aceptación de finalización, etc.) para obtener fondos de RMB 654.380.965.400. ) se utiliza para incentivos ejecutivos, bonos de fin de año y gastos de recepción súper estándar.
(El caso está tomado de la Oficina de Auditoría de Aoxin Group Co., Ltd.).
En las operaciones diarias, además de los elementos ficticios mencionados anteriormente, también hay listados reales de consumo de materiales ficticios, costos de materiales inflados, productos de mala calidad, costos parciales de maquinaria inflados y aumentos artificiales en los salarios para obtener fondos.
En los casos anteriores, los auditores utilizaron la ejecución de contratos, métodos de seguimiento del progreso del proyecto, investigaciones in situ, progreso de pagos, seguimiento del flujo de fondos y otros métodos para verificar proyectos falsos. Los auditores pueden utilizar métodos como verificaciones de antecedentes de los contratistas, estudios de mercado y recálculo de las cantidades del proyecto para realizar un seguimiento e inspección multifacéticos de los costos del proyecto.
Nueve métodos de auditoría para informar falsamente proyectos de ingeniería e inflar costos;
Método de consulta
Es la investigación del auditor sobre la gestión de proyectos de construcción de capital de los auditados. unidad Es un método para verificar la autenticidad y racionalidad de la cantidad del proyecto de construcción de capital y el precio del proyecto por parte del responsable de la unidad de construcción, partes, personal interno o de construcción, personal de presupuesto, personal financiero, etc.
Los auditores pueden aprovechar al máximo el poder de las masas y confirmar el contenido del proyecto. Por ejemplo, el proyecto de mantenimiento del terreno de la cantina B de una determinada universidad se fijó en 654,38 millones de yuanes. El auditor preguntó a los estudiantes si el comedor B estuvo cerrado durante un cierto período de tiempo y cómo podían comer. Por el lado se enteraron de que el comedor no estaba cerrado y también confirmaron que no había trabajos de mantenimiento del terreno.
Debido a que el método de investigación puede proporcionar a los auditores varias pistas, el método de investigación es también el método eficaz más directo y comúnmente utilizado en la auditoría de cuentas finales de proyectos de infraestructura.
Métodos de inspección y seguimiento de contratos
La verificación de contratos de construcción, subcontratos, acuerdos, etc. es el contenido más importante de los contratos de construcción. Un acuerdo firmado con la unidad constructora sobre plazo de construcción, calidad, costo y plazos de pago.
Los auditores deben centrarse en verificar la coherencia entre el contenido del contrato y el contenido de la licitación, así como la implementación de los términos del contrato en los procedimientos de asignación del progreso del proyecto y liquidación de la finalización. Caso ¿Una empresa pagó el importe total sin información de liquidación del proyecto? ¿Pagado? , debería atraer la gran atención de los auditores.
Método de dibujo
Obtenga planos de construcción, verifique la cantidad del proyecto y el costo del proyecto, verifique el costo del proyecto y calcule y verifique la autenticidad del costo del proyecto. Para proyectos de ingeniería que se pueden construir utilizando dibujos estándar o mediante dibujos, los esfuerzos de auditoría deben concentrarse en preparar presupuestos estándar o cuentas de costos finales, y se deben realizar auditorías comparativas basadas en este estándar.
Método de seguimiento del progreso del proyecto
Verifique la construcción, el progreso de aceptación, el progreso de pago y otra información de los proyectos de construcción de ingeniería, e identifique proyectos de ingeniería anormales. En este caso, el formulario de aceptación de finalización firmado por la construcción, el formulario de cuenta final del proyecto firmado por el oficial de presupuesto y la solicitud de pago del proyecto firmada por el director financiero fueron todos el mismo día, lo que se desvía del sentido común básico en la vida diaria. . , que puede utilizarse como un punto de inflexión para los auditores.
Método de investigación de campo
Los auditores profundizan en el sitio de construcción, lo comparan con los planos de construcción y miden las magnitudes técnicas relevantes (como las dimensiones de puertas y ventanas, la longitud y el ancho del edificio). , etc.) y la cantidad de equipos (como cajas de distribución, número de lámparas, número de equipos de plomería, etc.) para determinar y verificar la autenticidad y racionalidad de las cuentas finales del proyecto de infraestructura. Para proyectos ocultos, la excavación debe realizarse en circunstancias apropiadas para confirmar la cantidad del proyecto (como el espesor del piso de cemento, la marca del cable oculto, etc.).
Algoritmo anidado
Los auditores ingresan los materiales principales del proyecto en el software de costos a través del software de costos y calculan el precio establecido en función de los resultados de la orientación de precios y del mercado del gobierno local. consulta. Método de análisis de diferencias entre precio calculado, precio presupuestado y precio de proyecto de liquidación.
Los auditores llevaron a cabo una investigación de mercado real en profundidad, realizaron investigaciones y análisis de mercado sobre los precios de los materiales mecánicos y eléctricos, y los principales materiales de agua y electricidad, y realizaron encuestas y entrevistas sobre la cantidad de proyectos de infraestructura. Se descubrió que el precio de los cables para el proyecto de construcción de una determinada unidad excedía el precio de mercado en un 30%, aumentando el costo del proyecto en 6,5438+8 millones de yuanes.
Análisis input-output
Una serie de departamentos internos comparan las fuentes de input (consumo) con la producción en un periodo determinado.
Por ejemplo, una empresa que alquila una excavadora 220 excava unos 180 metros cúbicos de suelo por hora, y su consumo de combustible por hora es de unos 20 litros. El alquiler por un día (8 horas) es de 1.500 yuanes (el consumo de combustible correrá a cargo de la Parte A). El volumen teórico de excavación en 60 días puede alcanzar los 86.400 metros cúbicos. Mediante análisis se encontró que la cantidad de movimiento de tierras era 28 veces el área de construcción del proyecto. Al mismo tiempo, el consumo de combustible está lejos de alcanzar (20*8*60=9600 litros). Del análisis insumo-producto se ha inflado el costo de alquiler de equipos y maquinaria.
Método de análisis comparativo integral
En la auditoría de cuentas finales de proyectos de infraestructura, se compara un registro o datos con otro registro o datos, y la infraestructura se verifica mediante verificación y revisión mutuas. La autenticidad y racionalidad de las cuentas finales del proyecto.
Por ejemplo, compare el uso de la excavadora registrado en el registro de construcción con la lista de uso registrada, calcule la tarifa de alquiler del equipo y compare los días en que se le paga al conductor de la excavadora con los días en que se alquila el equipo de la excavadora. , para verificar la autenticidad de las tarifas de alquiler de equipos.
Seguimiento de facturas y flujo de fondos
Compruebe la coherencia de las partes contratantes, las partes facturadoras y los destinatarios de los fondos. En este caso, el dinero del proyecto entregado al director del proyecto es altamente sospechoso de fraude.