¿A qué deberían prestar atención las empresas constructoras en la gestión de costes tras sustituir el impuesto empresarial por el IVA?
Primero, costes de materiales
Tres materiales principales
Tres tipos de proyectos de construcción Los principales materiales son el acero, el cemento y la madera. Los tres materiales principales son grandes en cantidad y alto en valor total, lo que está directamente relacionado con la calidad del proyecto. La adquisición actual de los tres materiales principales incluye materiales suministrados por A y materiales comprados por las propias empresas constructoras. Entre ellos, los materiales suministrados por A generalmente representan entre el 40% y el 60% del costo total del proyecto, y los departamentos restantes generalmente los compra la propia empresa constructora.
Materiales para suelos y materiales decorativos
Los materiales para suelos se dividen en materiales duros y materiales blandos, refiriéndose generalmente a ladrillos, arena, piedras, alfombras y suelos de madera. Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la tasa simplificada de recaudación del impuesto al valor agregado" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 36, 2014), cuando los contribuyentes generales venden los siguientes bienes de producción propia, pueden elegir utilizar el método simplificado para calcular la tasa impositiva al 3% Pagar IVA, y no está permitido emitir facturas especiales con IVA. (1) Arena, tierra y piedra utilizadas en la construcción y producción de materiales de construcción. (2) Ladrillos, tejas y cal producidos continuamente a partir de arena, tierra, piedra u otros minerales autoexcavados (excepto ladrillos macizos de arcilla y tejas).
Específico
Según Caishui (2014) No. 57 y 2014 No. 36, la tasa simplificada del impuesto al valor agregado para el concreto comercial (limitado al concreto de cemento producido con cemento como materia prima material) se ajustará uniformemente es del 3%. Por lo tanto, si el hormigón comercial adquirido por la empresa constructora se compra al proveedor según el método de recaudación simplificado, la empresa constructora sólo puede obtener una factura general con IVA y no puede deducir el impuesto soportado. Dado que el hormigón representa una gran proporción del coste total de instalación de la construcción, simplemente imponer el impuesto al valor añadido al hormigón comercial reduce el impuesto soportado por las empresas constructoras y reduce la carga fiscal de la industria del hormigón, pero aumenta la carga fiscal de las empresas constructoras.
En segundo lugar, los costes laborales
La posibilidad de deducir los costes laborales también es una preocupación importante para las empresas constructoras antes y después de la reforma fiscal. En la actualidad, el impuesto empresarial se aplica a los costes laborales de las dos formas siguientes:
(1) Según la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del impuesto empresarial sobre Contratos de servicios laborales" (Guo Shui Han No. 200693), las empresas de la industria de la construcción proporcionan ingresos por servicios laborales de construcción están sujetos al impuesto comercial "Industria de la construcción" y la tasa del impuesto comercial es del 3%;
( 2) Cuando una empresa de servicios de mano de obra de la construcción proporciona servicios de despacho de mano de obra a la otra parte, la tasa del impuesto comercial es del 5% según la categoría impositiva de "industria de servicios". Pague el impuesto comercial a la tasa impositiva. La tarifa de servicio es el saldo después de deducir los salarios, seguros y fondos de previsión correspondientes. De esta manera, el tipo impositivo real de las empresas de servicios laborales es muy bajo, incluso cercano a cero.
Por lo tanto, si las empresas de servicios de mano de obra de la construcción pagan impuestos de acuerdo con el impuesto al valor agregado del 11%, los costos laborales definitivamente aumentarán significativamente y la carga fiscal de las empresas de construcción también aumentará.
En tercer lugar, costos de maquinaria
Los costos mecánicos se refieren al costo de la maquinaria de construcción proporcionada por el proyecto para organizar la construcción, y representan aproximadamente el 7% -8% del costo total del proyecto, incluyendo tarifas de instalación, tarifas de transporte fuera del sitio, tarifas de depreciación, tarifas de reparación importante, tarifas de reparación regular, tarifas de combustible y energía, tarifas de mantenimiento de carreteras, impuestos sobre el uso de vehículos y embarcaciones, etc. En la actualidad, la mayoría de las empresas constructoras adoptan la forma de arrendamiento de equipos. Dado que la industria del arrendamiento de bienes muebles tiene menos gastos deducibles, elegir a los pequeños contribuyentes generales para arrendar maquinaria tendrá poco impacto en la deducción de gastos. Incluso si algunas empresas optan por ser pequeños contribuyentes y pagar el 3% del impuesto sobre el valor añadido, la cantidad del impuesto soportado que puede deducir la empresa seguirá siendo reducida y la carga fiscal aumentará.
En cuarto lugar, los costos de gestión corporativa
Después de la reforma "IVA a IVA", los métodos de pago del impuesto corporativo y los métodos contables sufrirán cambios importantes, y la gestión corporativa también enfrentará importantes ajustes y desafíos. .
El cambio de ubicación fiscal aumenta la dificultad de emprender proyectos en otros lugares
Dado que el pago del impuesto empresarial se incluye en los ingresos fiscales de la autoridad tributaria local, mientras que el valor- Se cobra un impuesto adicional en la ubicación de la empresa de construcción, la cantidad recaudada incluye los ingresos fiscales de la Administración Estatal de Impuestos, lo que reducirá en gran medida los ingresos fiscales de los gobiernos locales y aumentará la dificultad para que las empresas de construcción realicen proyectos en otros lugares.
Los cambios en los métodos de contabilidad financiera han aumentado la dificultad de la gestión financiera.
Las empresas constructoras generalmente realizan las obras en otros lugares. Una vez recaudado el IVA, se recauda en la ubicación del proyecto, lo que aumenta en gran medida el volumen de negocios del personal financiero de la sede corporativa y este proceso también implica el intercambio de información relevante y la revisión de los teléfonos móviles, lo que se realizará; También aumentan los costos de gestión de la empresa.
En resumen, existen muchas dificultades para que las empresas de construcción implementen plenamente la reforma del "impuesto comercial al impuesto al valor agregado": primero, después de la reforma del impuesto comercial al impuesto al valor agregado, la tasa impositiva de la industria de la construcción se ajusta del 3% al 11% Existe una gran brecha entre las deducciones de insumos teóricas y reales, lo que puede provocar una disminución de las cargas impositivas corporativas en lugar de un aumento. Todavía hay incertidumbre sobre si las empresas pueden responder activamente a las reformas tributarias y si el gobierno puede supervisar estrictamente la gestión de facturas y los impuestos. En tercer lugar, la industria de la construcción involucra muchas industrias. Para garantizar que la reforma del “impuesto empresarial al valor agregado” pueda eliminar efectivamente la doble imposición, evitar grandes fluctuaciones en la industria y desarrollarse de manera constante, el gobierno necesita establecer una cadena completa de carga tributaria.