Deducción fiscal por depreciación del arrendamiento financiero
La deducción fiscal por depreciación de arrendamientos financieros está estipulada en el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones fiscales relativas a la venta de activos por parte del arrendatario en la financiación de negocios de venta y arrendamiento posterior" (Estado Anuncio de Administración de Impuestos No. 13, 2010), Financiamiento de negocios de venta y arrendamiento posterior se refiere al comportamiento del arrendatario que vende activos a empresas aprobadas para participar en negocios de arrendamiento financiero con el fin de financiarlos y luego arrendar los activos del arrendamiento financiero. empresa.
De acuerdo con las normas vigentes sobre el impuesto al valor agregado y el impuesto comercial, la venta de activos por parte del arrendatario en el negocio de venta financiera y arrendamiento posterior no está dentro del alcance del impuesto sobre el valor agregado y el impuesto comercial, y no se aplican impuestos sobre el valor añadido ni impuestos comerciales.
En el negocio de financiación de venta y arrendamiento posterior, la venta de activos por parte del arrendatario no se reconoce como ingreso por ventas, y los activos de arrendamiento financiero aún se deprecian con base en el valor en libros original antes de la venta por parte del arrendatario como la base para el cálculo del impuesto. Durante el período de arrendamiento, los intereses financieros pagados por el arrendatario se deducen antes de impuestos como gastos financieros corporativos.
Es decir, bajo el modelo de financiación de venta y arrendamiento posterior, el arrendatario, como usuario real del equipo, puede obtener una factura especial del impuesto al valor agregado por la compra del equipo desde que el equipo fue comprados a su nombre se puede deducir el impuesto soportado. En el negocio de financiación de venta y arrendamiento posterior, cuando el usuario real del equipo vende activos a la empresa de arrendamiento financiero, no se aplicará ningún impuesto al valor agregado ni impuesto comercial, y no se reconocerá ningún ingreso imponible del proceso de venta.
Quienes cumplan las condiciones de deducción son reconocidos como contribuyentes generales, pudiendo deducirse las facturas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas obtenidas. Impuesto a pagar = producción - entrada Los contribuyentes generales se refieren a empresas cuyas ventas anuales con IVA (en adelante, ventas anuales imponibles, incluidas todas las ventas imponibles en un año calendario) exceden los estándares para los pequeños contribuyentes estipulados por el Ministerio de Finanzas y las unidades de negocios. . Las ventas anuales con IVA (incluidas las ventas de exportación y las ventas libres de impuestos, en lo sucesivo denominadas ventas anuales imponibles) cumplen o superan los siguientes estándares: ① Las ventas anuales imponibles de empresas industriales superan los 500.000 yuanes ② Las ventas anuales imponibles de empresas comerciales; La cantidad es más de 800.000 yuanes. Si se cumplen los estándares anteriores, excepto las empresas que no pueden ser reconocidas como contribuyentes generales, deben ser reconocidas como contribuyentes generales (incluidos los hogares industriales y comerciales individuales, pero excluidos los individuos). ) Las empresas de nueva creación también pueden solicitar el reconocimiento aunque no cumplan las normas.
Deducción Fiscal
El IVA es un impuesto que grava el impuesto al valor agregado. El contribuyente es un contribuyente general del IVA y puede deducir el impuesto soportado (los contribuyentes sin IVA no pueden deducir el impuesto soportado). ). Por ejemplo, un contribuyente del IVA general compró materias primas por 150 000 RMB, y la factura especial con IVA indicaba el monto del impuesto de 25 500 RMB (certificado por las autoridades fiscales dentro de los 90 días a partir de la fecha de emisión de la factura), y el monto total de la compra fue RMB 175.500. Después del procesamiento y montaje, se convierte en una pieza de equipo. Supongamos que los ingresos por ventas son 234.000 yuanes, de los cuales la cantidad es 200.000 yuanes, el impuesto sobre la producción es 34.000 yuanes y el impuesto al valor agregado pagadero por el contribuyente general es 34.000-25.500 yuanes = 8.500 yuanes. Según el impuesto al valor agregado real pagado, estos 8.500 yuanes equivalen a la parte del valor agregado (200.000-65.438). 17%=8500 yuanes.
Lo anterior es sólo para los contribuyentes del IVA general. Los pequeños contribuyentes no pueden deducir el impuesto soportado, por lo que en lugar del 4% al comprar, es el 17% al pagar el impuesto:
En el. En ausencia de una factura especial con IVA, los contribuyentes del IVA general pagan el 4% de impuesto al comprar materias primas o como se menciona en la pregunta, y el 17% de impuesto después de ensamblar el equipo. El problema es que los contribuyentes generales del IVA deben obtener facturas especiales del IVA;
Los pequeños contribuyentes obtienen facturas ordinarias al comprar y es imposible pagar el impuesto del 17% al vender.
Suplemento: Existe una diferencia entre los contribuyentes generales y los contribuyentes de pequeña escala cuando se trata de cuestiones de contabilidad de costos. Las principales diferencias son las siguientes:
Por ejemplo, un contribuyente general del IVA compra materias primas por RMB 6,5438+0,5 millones de un contribuyente general del IVA y de un contribuyente de pequeña escala al mismo tiempo. Los costes de adquisición de materias primas se calculan aquí por separado, sin deducciones fiscales.
Al comprar materias primas a un contribuyente general del IVA, dado que la otra parte puede proporcionar una factura especial con IVA, la cantidad de materias primas de 6,5438+0,5 millones de yuanes (acreditada a la cuenta de materias primas) es: 150000 /(1+ 17%) = 128.205,13 yuanes;
Del mismo modo, la compra de materias primas a pequeños contribuyentes es de 6,5438+0,5 millones de yuanes. Dado que los pequeños contribuyentes no pueden presentar facturas especiales con IVA del 654,38+0,7%, solo pueden presentar facturas especiales con IVA emitidas por las autoridades tributarias con una tasa impositiva del 6% y solo pueden deducir el 6% del impuesto. Luego, el precio de las materias primas se mantiene sin cambios en 6,5438+5 millones de yuanes. El importe registrado en el coste de las materias primas es: 150.000/(1+6%)= 141.509,43 yuanes. Es obvio que las materias primas con un precio total de 1.500 yuanes se compraron a diferentes contribuyentes y el costo de adquisición de la materia prima fue de 13.304,3.
De lo anterior se puede ver claramente que en el pasado, muchos contribuyentes generales del IVA solo consideraban la diferencia impositiva al hacer negocios con los pequeños contribuyentes, pensando que renunciar al llamado impuesto del 11% era (De hecho, este cálculo también es incorrecto, por lo que no daré un ejemplo aquí), pero algunas personas no saben que están sufriendo una pérdida en términos de costos de adquisición de materias primas.
Un problema común con las deducciones fiscales son los grandes gastos. Todo lo que supere los 2.000 yuanes se registra como activo fijo, y todo lo que sea inferior a 2.000 yuanes se registra directamente como gastos de gestión.
Siempre que seas un contribuyente general, podrás deducir el IVA después de recibir una factura especial con IVA.
Ingrese al comprar:
Débito: activos fijos (gastos de administración)
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)
Préstamo: depósito bancario (efectivo)
Impuesto a pagar = impuesto repercutido - impuesto soportado (impuesto que se puede deducir)
Nota: El impuesto repercutido es mayor que el impuesto soportado. se cobrará; de lo contrario, se deducirá el próximo mes.