Métodos básicos de planificación fiscal (3)

Una forma importante para que las empresas logren impuestos diferidos es utilizar métodos de tratamiento contable favorables para hacer frente a las diferencias temporarias. Mediante el procesamiento, si el ingreso contable corriente es mayor que el ingreso gravable, aparecerán pasivos por impuesto a la renta diferido, de manera que se pueda diferir el período impositivo y obtener beneficios fiscales.

Si el aplazamiento de impuestos puede maximizar el número de partidas tributarias y extender el período, se puede maximizar el ahorro de impuestos:

Maximizar las partidas diferidas

En lo razonable y legal En tales circunstancias, intente obtener un aplazamiento de impuestos para tantos proyectos como sea posible. En las mismas condiciones (incluido el monto total de impuestos pagados en un período determinado), cuantos más impuestos diferidos haya, menos impuestos se pagarán en el período actual, mayor será el flujo de caja y más fondos se podrán utilizar para ampliar el capital de trabajo. e inversión, y los tipos de impuestos que se pueden utilizar como referencia.

Período máximo de prórroga

Ampliar el período de prórroga del impuesto tanto como sea posible bajo circunstancias razonables y legales. En igualdad de condiciones (incluido el monto total de impuestos pagados en un período determinado), cuanto más largo sea el período de aplazamiento de impuestos, más ingresos generará el aumento del flujo de efectivo del aplazamiento de impuestos y, por lo tanto, mayores serán los ahorros fiscales.

Método de planificación de precios de transferencia

El método de planificación de precios de transferencia realiza principalmente la planificación fiscal a través de transacciones entre empresas asociadas que no cumplen con las prácticas comerciales. Es uno de los métodos básicos de planificación fiscal. Se utiliza ampliamente en la práctica de planificación fiscal nacional e internacional.

Los precios de transferencia se refieren a la transferencia de productos o no productos en actividades económicas con el fin de transferir ingresos, compartir ganancias o transferir ganancias, no con base en reglas de transacción de mercado y precios de mercado, sino en función de sus valores comunes. intereses o usos. Maximizar sus ingresos. En este tipo de transferencia, según los deseos de ambas partes, el precio de transferencia del producto puede ser mayor o menor que el precio determinado por la oferta y la demanda del mercado, logrando así el propósito de pagar menos o incluso ningún impuesto. Por ejemplo, cuando la carga fiscal soportada por las empresas de producción y las empresas comerciales es inconsistente, si la carga fiscal soportada por las empresas comerciales es mayor que la de las empresas de producción, las empresas comerciales y las empresas de producción relevantes pueden aumentar el número de empresas de producción de alguna forma. de los beneficios contractuales, reducir los beneficios de las empresas comerciales y minimizar la carga fiscal y la carga fiscal que soportan.

Los principales métodos de fijación de precios para transferir ingresos o beneficios entre empresas son:

Transferencia de precios en función de los costes internos. Se divide en método de costo real y método de costo estándar. El costeo real se refiere al precio de costo real de los productos comprados por el centro de ganancias de ventas; el costeo estándar se refiere al precio basado en costos supuestos predeterminados.

Transferencia de precios en función del precio de mercado. Esto incluye aprovechar los precios de mercado y los aumentos de costos de las transacciones externas.

Existen muchas formas de transferir precios entre empresas relacionadas. En términos generales, los principales son:

Utilizar transacciones de productos básicos para la planificación. En otras palabras, las transacciones de productos básicos entre empresas relacionadas adoptan la estrategia de bajar o aumentar los precios para transferir ingresos o ganancias y reducir la carga fiscal general. Por ejemplo, cuando algunas empresas con impuestos elevados venden productos a filiales con impuestos bajos, deliberadamente bajan los precios de los productos y transfieren beneficios a las filiales. Este es el método más utilizado en precios de transferencia.

Utilizar la adquisición y venta de materias primas y repuestos para la planificación. La planificación fiscal se puede lograr controlando los precios de compra y venta de componentes y materias primas, afectando así los costos de los productos. Por ejemplo, una empresa matriz suministra repuestos a una filial a un precio bajo, o una filial vende repuestos a la empresa matriz a un precio elevado, lo que reduce los costos de los productos de la filial y le permite obtener mayores beneficios. Otro ejemplo es utilizar la política de no pagar impuestos al consumo sobre las ventas directas de productos procesados ​​subcontratados después del reciclaje para planificar transferencias de precios.

Utilizar los servicios proporcionados por los afiliados para la planificación. Cuando las empresas afiliadas se prestan servicios entre sí, recaudan honorarios por servicios laborales mediante precios altos, bajos o incluso sin fijación de precios, de modo que las ganancias entre empresas afiliadas puedan transferirse según la demanda y reducir la carga fiscal.

Aprovechar la dificultad de valorar activos intangibles para la planificación. Dado que no existe un estándar unificado para la valoración de activos intangibles, las empresas afiliadas pueden ajustar las ganancias mediante precios de transferencia para minimizar las cargas fiscales. Por ejemplo, las empresas aportan sus fórmulas de producción, derechos de marca, etc. Si se entrega a una empresa afiliada de forma gratuita o a bajo precio, los ingresos por transferencias no cuentan, pero además, también se beneficia de las ganancias retenidas por la otra empresa.

Además, también existe una planificación fiscal para el arrendamiento de maquinaria y equipos, utilización de honorarios de gestión, etc.

Para garantizar la eficacia de la planificación fiscal mediante precios de transferencia se debe prestar atención a: En primer lugar, el análisis coste-beneficio. En segundo lugar, las fluctuaciones de precios deben considerarse dentro de un cierto rango para evitar que las autoridades tributarias ajusten la carga tributaria. En tercer lugar, los contribuyentes pueden utilizar diversos métodos para llevar a cabo acuerdos de planificación integrales y sistemáticas.

Método de planificación de lagunas legales tributarias

El uso de lagunas legales tributarias es un método que aprovecha la ignorancia de la redacción de las leyes tributarias en la práctica tributaria o las lagunas jurídicas del personal tributario, que es un impuesto planificación de evitación. Los contribuyentes pueden aprovechar las lagunas en las leyes tributarias para luchar por sus derechos e intereses legítimos sin infringir la ley.

Las lagunas se refieren principalmente a las disposiciones literales de ciertos contenidos de la ley tributaria. Debido a la ambigüedad de la gramática o la redacción, conduce a la diversidad de interpretaciones de la ley tributaria, y la ley tributaria debería tenerlo. en el funcionamiento real es una situación en gran medida descuidada. Es inevitable que la legislación tributaria de un país tenga lagunas, que se encuentran dispersas en diversos aspectos, como la legislación y la aplicación de la ley, y están determinadas principalmente por características complejas, diversas y cambiantes, como los cambios de horario, las diferencias de ubicación, la calidad del personal y los medios técnicos. y condiciones económicas.

Los cambios en el tiempo a menudo hacen que las leyes tributarias relativamente completas estén llenas de lagunas, y las diferencias de ubicación conducirán inevitablemente a lagunas.

La baja calidad del personal también dará lugar a lagunas fiscales, y los medios técnicos atrasados ​​​​limitarán la mejora del sistema fiscal y la mejora de la eficiencia fiscal. Las inconsistencias en la estructura interna del sistema legal también pueden crear lagunas fiscales. Estas lagunas jurídicas permiten a los contribuyentes aumentar sus ingresos, reducir sus gastos y reducir su carga tributaria.

Método:

Utilizar las contradicciones de la ley tributaria para la planificación. Hay muchas contradicciones en las leyes tributarias de mi país y los contribuyentes pueden aprovechar las contradicciones en las leyes tributarias para planificar. Por ejemplo, hay muchas contradicciones en las disposiciones sobre jurisdicción fiscal de la ley de recaudación y administración de impuestos de mi país, incluidos problemas con la configuración y coordinación institucional, así como contradicciones o incertidumbres en la propia ley tributaria.

Utilice configuraciones no científicas de la agencia tributaria para la planificación.

En la actualidad, los problemas de instituciones infladas, personal redundante y baja eficiencia en nuestro país no se han resuelto por completo. La complejidad de las instituciones no significa que se hayan creado todas las instituciones que deberían crearse en el aspecto fiscal, al contrario, las instituciones que deberían crearse no están completas, pero sí muchas instituciones que no deberían crearse; todavía existe. Esto conducirá a desequilibrios en la coordinación dentro de la agencia. Si está vinculada a otras agencias gubernamentales, habrá más problemas de configuración y coordinación. Aquí es donde los contribuyentes pueden aprovecharse.

Utilizar jurisdicciones fiscales para la planificación

En las regulaciones de jurisdicción fiscal de mi país, existen deficiencias tanto en el impuesto sobre el volumen de negocios como en el impuesto sobre la renta. Por ejemplo, el artículo 22 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor agregado" define principalmente los lugares impositivos para las empresas fijas y no fijas, pero carece de muchos suplementos y restricciones necesarios. Por ejemplo, los criterios para juzgar a los hogares comerciales fijos y no fijos y la propiedad de los derechos de juicio. De hecho, esas lagunas también existen en las leyes y reglamentos sobre el impuesto al consumo, el impuesto a las empresas, los derechos de aduana, el impuesto a la renta corporativa y el impuesto a la renta personal.