Cómo auditar los gastos de gestión
Al realizar la auditoría, primero verifique el saldo deudor y los comprobantes originales de la cuenta "Otras cuentas por pagar - fondos sindicales por pagar" para ver si existe un recibo especial emitido por la organización sindical para la asignación de fondos sindicales. fondos. Si no se puede emitir un certificado, el retiro de fondos sindicales no se deducirá antes del impuesto sobre la renta de las empresas; en segundo lugar, verifique la cantidad de fondos sindicales que deben retirarse de acuerdo con la ley tributaria (2% del salario total) y combine; con la acumulación de cifras de "otras cuentas por pagar - fondos sindicales por pagar" para comparar. Verifique que el monto de los fondos de educación de los empleados (65,438 + 0.5% del salario total) debe compararse con el monto del crédito de "Otras cuentas por pagar - fondos de educación de los empleados". Si el monto que se debe retirar es menor que el monto real, se debe aumentar nuevamente la base imponible, verificar en la columna resumen del tema “Gastos Administrativos” si existen honorarios de capacitación de empleados, subsidios sociales y otros conceptos que deban pertenecer; a fondos de educación de los empleados y fondos sindicales. De ser así, la renta imponible debería aumentarse por completo.
2. Sobrecosto de amortización de activos intangibles
Verifique primero el monto debitado de la cuenta "activos intangibles" y verifique si el monto registrado en esta cuenta es fiel con sus comprobantes originales. . Si pertenece a años anteriores, consulte o verifique el año de registro y el comprobante original, en segundo lugar, verifique el contrato de la empresa, combinado con el monto del crédito de la cuenta de "activos intangibles" de la empresa, verifique si el período de amortización y el monto son correctos.
3. Amortización del exceso de gastos de puesta en marcha.
Primero revise el monto del débito de la cuenta "Activos diferidos - Gastos iniciales" y revise el contenido de los gastos artículo por artículo según los comprobantes originales para ver si los gastos que deben incluirse en los activos fijos están incluidos en los gastos iniciales; luego utilice "Gastos administrativos - Amortización de gastos iniciales" para verificar el crédito de "Activos diferidos - Gastos iniciales" para ver si el período de amortización es dentro de cinco años y si la amortización. el importe se calcula correctamente.
4. Gastos excesivos en gastos de entretenimiento empresarial
(1) Verifique el importe acumulado de "gastos administrativos - gastos de entretenimiento empresarial". En algunos casos en los que el importe es un número entero, se debe prestar atención a comprobar los vales originales para ver si hay algún problema al "pagar y retirar" los gastos de entretenimiento empresarial. Si es así, deberíamos revertir el monto retirado.
⑵ Consulta el resumen de cuentas detalladas como gastos de oficina, gastos de viaje y otros gastos en “Gastos de Ventas” y “Gastos Administrativos”. Mire los documentos originales para ver si hay alguna reducción en los gastos de entretenimiento. Si lo hay, debe consolidarse en el monto real incurrido por la empresa durante el período actual.
⑶ Consulta la base de devengo. La base para acumular gastos de entretenimiento comercial incluye "ingresos comerciales principales" y "otros ingresos comerciales", excluyendo los "ingresos no operativos" y los "ingresos de inversiones".
(4) Con base en las características de la industria y los estándares de deducción estipulados en las "Medidas para la Deducción Antes de Impuestos del Impuesto sobre Sociedades", se calcula el límite de gasto y la parte que excede el límite se tratado como una partida de aumento de impuestos.
5. Pérdidas por deudas incobrables y gastos excesivos
La inspección de las pérdidas por deudas incobrables requiere principalmente dos puntos: primero, si las deudas incobrables canceladas cumplen con las condiciones y si existen procedimientos de aprobación. Si el deudor está en quiebra o falleció, verifique si existe un certificado válido emitido por el tribunal local, la industria y el comercio y otras autoridades competentes, si el deudor no ha cumplido con sus obligaciones de pago de la deuda durante más de tres años y aún no puede cobrar sus cuentas por cobrar; debe verificar los procedimientos de aprobación del departamento de gestión funcional Artículo segundo, para las empresas que utilizan el método de provisión para calcular las deudas incobrables, deben prestar atención a si el monto del retiro excede la proporción estipulada en la ley tributaria; Lo que hay que tener en cuenta aquí es que, dado que la contabilidad utiliza el método de "retiro de diferencia" para retirar las reservas para insolvencias, sólo se pueden realizar ajustes dentro del alcance de las reservas para insolvencias efectivamente retiradas durante la inspección.
6. Sobrecostos en gastos de viaje
Verifique los gastos de viaje principalmente por montos elevados o anormales, verifique la autenticidad y legalidad de los comprobantes originales y preste atención a las siguientes cuestiones:
(1) Incluir los gastos de entretenimiento empresarial en los gastos de viaje.
(2) La autenticidad del viaje de negocios. Si descubre que las entradas al parque, varios billetes y otros billetes de viaje no pueden incluirse en los gastos de viaje.
(3) Contratación de gastos de viaje. El objetivo principal es comprobar si el bono de reembolso es legal y si hay algún problema con los "recibos blancos" hechos por uno mismo para el reembolso de los gastos de viaje.
(4) Si el subsidio por viaje de negocios es razonable, si el período del viaje de negocios es verdadero y si el estándar del subsidio cumple con el sistema financiero.
Si existen los problemas mencionados anteriormente, se deben hacer ajustes para aumentar los ingresos actuales.
7. Los costos de desarrollo tecnológico están sobrepasados.
En primer lugar, se requiere que la empresa proporcione documentos especiales de aprobación para el desarrollo de nuevos productos para confirmar la legalidad del proyecto; en segundo lugar, a través de la cuenta detallada de "gastos administrativos", verificar los comprobantes contables y comprobantes originales por el monto de los gastos de desarrollo de tecnología, y verifique si la empresa incluye gastos de desarrollo que no sean nuevos productos, nuevos procesos y nuevas tecnologías en los gastos de desarrollo de acuerdo con las regulaciones pertinentes, finalmente calcule la proporción de los gastos de desarrollo de tecnología reales; que deba recaudarse este año en comparación con el año anterior, y determinar la deducción antes de impuestos y el monto de la deducción, la porción que exceda el estándar de deducción no se deducirá.
8. Sobrepaso de la tarifa de alquiler de activos fijos
Primero, comprenda si el departamento de administración utiliza los activos fijos; en segundo lugar, verifique el contrato de arrendamiento para determinar la naturaleza del arrendamiento. Si se trata de un arrendamiento financiero, el canon de arrendamiento no se puede deducir directamente. Se debe ordenar a la empresa que lo administre como un activo fijo y acumule su depreciación de acuerdo con las regulaciones. Si se trata de un arrendamiento operativo, también hay que comprobar si se amortiza según el periodo de servicio estipulado en el contrato.
9. Sobrepago de honorarios de gestión
Los honorarios de gestión pagados se refieren a los honorarios de gestión pagados por la sucursal para que la casa matriz preste determinados servicios a las sucursales subordinadas.
Verifique principalmente los siguientes contenidos: si los honorarios de gestión pagados están relacionados con la producción y operación de la empresa, si existen documentos de respaldo, como el alcance de la recaudación de los honorarios de gestión, la base de asignación de cuotas y el método emitidos por la oficina central; revisado y aprobado por las autoridades fiscales competentes si el ratio de retiro es correcto; aumentar los ingresos por comisiones de gestión que no cumplan las condiciones prescritas;
10. Otros sobrecostos de gastos
Incluyen principalmente si los gastos de capital se incluyen en gastos administrativos; si los gastos no operativos se incluyen por error en "gastos administrativos", etc. Para elementos en los que los errores contables no afectan los ingresos, los inspectores deben guiar a la empresa para que utilice las cuentas contables correctamente. Para elementos como los cargos por pagos atrasados, la renta imponible para el período actual aún debe aumentarse.