¿Se pueden vender y arrendar nuevamente los activos fijos arrendados en régimen de arrendamiento financiero para obtener financiación?
El Anuncio No. 13 de la Administración Estatal de Impuestos estipula que no se aplicará ningún impuesto al valor agregado ni impuesto comercial sobre la venta de activos por parte del arrendatario. Dado que la financiación de la venta con arrendamiento posterior entra dentro del ámbito de los servicios de préstamo, el impuesto soportado por el arrendatario por el pago del alquiler no se puede deducir.
Impuesto sobre la renta: El Anuncio No. 13 de la Administración Estatal de Impuestos estipula que en el negocio de venta y arrendamiento financiero de financiación, la venta de activos por parte del arrendatario no se reconoce como ingreso por ventas, y los activos bajo el marco financiero El arrendamiento todavía se calcula sobre la base del valor en libros original del arrendatario antes de que se utilice la depreciación como base para el cálculo del impuesto. Durante el período de arrendamiento, los intereses financieros pagados por el arrendatario se deducen antes de impuestos como gastos financieros corporativos.
Tratamiento contable al vencimiento del arrendamiento.
Cuando el contrato de arrendamiento expira, el arrendatario suele manejar los bienes arrendados de tres maneras:
(1) Devolver los bienes arrendados. Cuando vence el plazo del arrendamiento y el arrendatario devuelve los activos arrendados al arrendador, las cuentas "pagos a largo plazo - cuentas a pagar por arrendamiento financiero" y "depreciación acumulada" se cargan generalmente, y la cuenta "activos fijos - activos fijos de arrendamiento financiero" se acreditado.
(2) Los bienes arrendados tienen prioridad en la renovación. Si el arrendatario ejercita su derecho de tanteo para renovar el arrendamiento, se considerará que el arrendamiento ha existido siempre y se realizará el tratamiento contable correspondiente. Si el contrato de arrendamiento no se renueva según el contrato al final del plazo, cuando el arrendador esté obligado a pagar la indemnización según el contrato de arrendamiento, se debitará la cuenta "gastos no operativos" y la cuenta "depósito bancario". será acreditado.
(3) Conservar y comprar bienes arrendados. Cuando el arrendatario goce del derecho de tanteo, al pagar el precio de compra, se debitarán "débitos a largo plazo - arrendamiento financiero por pagar" y se acreditarán "depósitos bancarios" y otras cuentas al mismo tiempo, los activos fijos; transferirse desde la cuenta detallada "financiación del inmovilizado arrendado" Ingresar otras cuentas detalladas.
Para los activos fijos arrendados bajo financiación, el arrendador deberá tratarlos de la siguiente manera:
(1) Fecha de inicio del plazo de arrendamiento
Lado del Debe: activos fijos (arrendados activos El menor entre el valor razonable o el valor presente de los pagos mínimos de arrendamiento) + costos directos iniciales.
Cargos financieros no reconocidos (diferencia)
Préstamos: cuentas a pagar a largo plazo (pagos mínimos de arrendamiento)
Depósitos bancarios (costes directos iniciales)
Nota: Si los activos fijos se registran al valor razonable de los activos arrendados, se debe recalcular la tasa de descuento. La nueva tasa de descuento es la tasa de descuento que iguala el valor presente de los pagos mínimos del arrendamiento con el valor razonable.
(2) Imputación de costes de financiación no reconocidos
Débito: gastos financieros o de construcción en curso.
Préstamo: costos financieros no reconocidos (coste amortizado inicial × tasa de interés real)
(3) Provisión para depreciación
Préstamo: gastos de fabricación, etc.
Crédito: Depreciación acumulada
(4) Vencimiento del plazo del arrendamiento (sujeto a las circunstancias)
A. >
Débito: Cuentas por pagar a largo plazo (valor residual garantizado)
Depreciación acumulada
Préstamo: Activos fijos
Retención y compra de activos arrendados.
Préstamo: cuentas por pagar a largo plazo (precio de compra)
Préstamo: depósitos bancarios
Préstamo: activos fijos - activos fijos utilizados para la producción
Préstamo: Arrendamiento de financiación de activos fijos