Métodos de auditoría de fraude
2. Método de señal de "bandera roja". De hecho, la esencia del método de la bandera roja es que la dirección de la organización resume un conjunto de experiencias relevantes con mayor posibilidad de fraude basadas en fraudes pasados, y las muestra en palabras para advertir a otros sobre la posibilidad, las características y las bondades básicas. de fraude. Por supuesto, este tipo de contenido de advertencia se refleja en algunos enlaces importantes donde el sistema de control interno de la organización es débil y su integridad y precisión se ven afectadas por la experiencia, el conocimiento profesional, la profundidad y amplitud del trabajo de la "bandera roja". " productor de carteles. Por lo tanto, existen ciertas limitaciones al utilizar el método de identificación de “banderas rojas” en las auditorías de fraude.
3. Método de error de fabricación. El significado es que cuando los auditores internos realizan auditorías de fraude, observan si el sistema de control puede pasar por errores reales y luego evalúan los defectos del sistema de control y los vínculos propensos al fraude. El beneficio del proceso de cometer errores y descubrirlos es que la información específica expuesta por un posible fraude dentro de la organización queda clara de un vistazo.
Método de auditoría de fraude
1. Método de revisión analítica
El método de revisión analítica significa que el auditor obtiene información preliminar analizando los ratios o tendencias importantes de lo auditado. unidad Un enfoque de seguimiento de auditoría que implica investigar cambios inusuales en estos índices o tendencias y sus diferencias con las cantidades esperadas y la información relacionada. Al realizar una revisión analítica, los auditores pueden utilizar comparaciones simples y análisis de proporciones.
En el método de comparación simple, el análisis de flujo de caja es típico.
Como todos sabemos, es normal que los datos contables sean inconsistentes con el flujo de caja según el principio de devengo, pero cuando la política contable de la empresa permanece sin cambios, la relación entre ambos suele ser estable. Por lo tanto, cualquier cambio en la relación entre las ganancias reportadas y el flujo de caja operativo puede indicar cambios sutiles en el negocio. Si el flujo de caja de la empresa es inferior a su beneficio neto durante mucho tiempo, significa que los activos que se han reconocido como beneficios pueden ser activos virtuales que no se pueden convertir en flujo de caja si el importe de la comparación o el tiempo de comparación son demasiado grandes; es demasiado largo, significa que puede haber ganancias en suspenso en las ganancias relevantes o ganancias ficticias. Compare el flujo de efectivo por acción de las actividades operativas con las ganancias por acción. Si el primero es negativo y el segundo es alto, estas empresas que cotizan en bolsa suelen hacer trampa.
En el método de análisis de ratios, los más típicos son el análisis del margen de beneficio bruto, la tasa de rotación de cuentas por cobrar y la tasa de rotación de inventario. Porque el margen de beneficio bruto de una misma industria tiene una tendencia media. Si el margen de beneficio bruto del negocio principal de una empresa que cotiza en bolsa es demasiado diferente del promedio de la industria, puede ser fraudulento. Si su margen de beneficio bruto es mucho mayor que la cifra de la industria, significa que sus ingresos son falsos.
En cambio, se pueden retener ingresos. Además, por ejemplo, la fuerte caída en la tasa de rotación de cuentas por cobrar y la tasa de rotación de inventarios probablemente se debe a que la empresa que cotiza en bolsa fabricó ingresos y ganancias y, al mismo tiempo, los ingresos y los costos no aumentaron en cantidades iguales, lo que resultó en una disminución sustancial. aumento de cuentas por cobrar e inventarios. De manera similar, el cálculo y la comparación de indicadores financieros relevantes también pueden brindar a los auditores una información similar.
2. Método de análisis de la esencia de la transacción
Las dos situaciones siguientes requieren que los auditores utilicen el método de análisis de la esencia de la transacción para descubrir la esencia económica a través de fenómenos comerciales económicos.
(1) Las empresas que cotizan en bolsa transfieren cuentas por cobrar a otras cuentas por cobrar o cuentas prepagas a través de cuentas contables de alta velocidad, difieren el almacenamiento de inventario, incluyen cuentas prepagas en el inventario y luego trasladan menos ventas a gastos de ventas para aumentar el tasa de rotación de cuentas por cobrar y tasa de rotación de inventarios de modo que los indicadores financieros relevantes tiendan a normalizarse.
(2) Las empresas que cotizan en bolsa complican los registros (como el uso de medios financieros complejos) para ocultar la esencia de las transacciones, los ingresos por inversiones generados por la reestructuración de activos y las transacciones relacionadas encubren más fácilmente los estados contables en forma formal; Cumplir con las normas contables y no garantizar que los usuarios de la información no sean engañados.
3. Método de análisis post-evento
Los eventos post-período incluyen todas las cuestiones que afectan a los estados contables desde la fecha del balance hasta la fecha de emisión del informe de auditoría, y desde la auditoría. fecha del informe a la fecha de publicación de los estados contables asuntos de impacto significativo. Las empresas que cotizan en bolsa suelen utilizar el concepto de "punto de quiebre" para ajustar las ganancias y pérdidas en torno al balance y blanquear su situación financiera. Por ejemplo, una empresa que cotiza en bolsa puede realizar registros contables falsos a principios del año siguiente para demostrar que en realidad recibió cuentas por cobrar al final del año pasado, cubriendo así los ingresos inflados al final del año pasado. Del mismo modo, los grandes rendimientos al comienzo del segundo año también revelan la posibilidad de ganancias exageradas al final del año. Además, los informes anuales de las empresas que cotizan en bolsa son auditados por auditores externos, pero los informes intermedios normalmente sólo son auditados. Si una empresa que cotiza en bolsa no hace estimaciones contables correctas en sus estados intermedios, tendrá que hacer ajustes a finales de año bajo la presión de los auditores externos. Por eso, los ajustes regulares en el cuarto trimestre no son infrecuentes.
4. Método de análisis fiscal
Si el impuesto a pagar de una empresa que cotiza en bolsa es particularmente elevado, es probable que los atrasos de impuestos sean ficticios. El método de fraude son las facturas falsas. Compare el saldo final de impuestos a pagar según una fórmula contable con el monto de impuestos finales reales que adeuda la empresa. Si hay una gran diferencia entre los dos, la empresa definitivamente está cometiendo fraude. Por otro lado, si la carga fiscal real de la empresa es muy baja y es difícil igualar los ingresos de su actividad principal, sus ingresos y beneficios pueden ser ficticios.
Cabe señalar que siempre que las leyes fiscales lo permitan, es razonable que las empresas que cotizan en bolsa implementen políticas contables diferentes para la contabilidad financiera y la contabilidad fiscal. Sin embargo, la relación entre la contabilidad financiera y la contabilidad fiscal debe ser continua durante un período determinado, a menos que se produzcan cambios importantes en las normas fiscales y contables.
De esta manera, si la brecha entre los beneficios contables de una empresa y la renta imponible se amplía, significa que los informes financieros proporcionados por la empresa a los accionistas se vuelven cada vez más irreales.
5. Método de análisis de la calidad de los activos
Debido a ingresos ficticios y otras razones, habrá muchos activos improductivos en los libros de las empresas que cotizan en bolsa. Por ejemplo, las filiales han sufrido pérdidas a largo plazo o han tenido un desempeño mediocre; los proyectos en construcción siempre han estado en los libros, especialmente los equipos de producción viejos y obsoletos, detrás de algún arrendamiento, contratación y administración fiduciaria; La sucursal no existe en absoluto. Los activos improductivos deben analizarse elemento por elemento, por ejemplo, si la inversión existe y si se han realizado provisiones por deterioro de la inversión a largo plazo, si se pueden reconocer y reconocer una gran cantidad de gastos diferidos, especialmente aquellos gastos intangibles o "fraudulentos"; si pueden ser reconocidos por los ingresos y obtener una compensación son cuestiones que merecen atención. Por lo general, el monto total de los activos improductivos se compara con los activos netos. Si el primero es mayor o cercano al segundo, significa que puede haber problemas con la capacidad de la empresa que cotiza en bolsa para continuar operando. la empresa que cotiza en bolsa ha formado "activos debido a ganancias artificialmente exageradas en los últimos años". "Burbuja" si el aumento de los activos improductivos en el período actual es mayor que el beneficio total y el aumento, significa que el La cuenta de resultados actual de la empresa que cotiza en bolsa es acuosa.
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