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¿Se pueden deducir los coches privados antes de impuestos?

¿Se pueden deducir los coches particulares antes de impuestos?

Si analizamos el "coche compartido privado" desde una perspectiva contable, su esencia es en realidad un problema de alquiler de activos fijos. Supongamos que alquilamos un equipo de producción, es obvio que podemos deducir el coste del alquiler y posterior uso del equipo. El meollo del problema es que, en comparación con otros activos fijos, los automóviles tienen diferente "liquidez" y funciones, y es difícil distinguir si los gastos incurridos son de consumo personal o de negocios. De ahí también la controversia sobre el tratamiento fiscal de los mismos. mentiras del "coche compartido privado".

En cuanto a la deducción antes de impuestos por “uso particular de vehículos oficiales”, si la empresa no dispone de un certificado fiscal claro como base para el tratamiento correspondiente, deberá proceder de la deducción antes de impuestos. principios establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas para determinar los gastos involucrados: autenticidad, pertinencia y racionalidad.

A partir de la autenticidad de los documentos pertinentes, la relevancia del "uso privado de vehículos oficiales" debe analizarse desde los siguientes tres aspectos:

1.

En primer lugar, se deben determinar las calificaciones del arrendador. Si una empresa alquila vehículos de transporte a otras empresas (como empresas de alquiler de automóviles) o a personas con calificaciones comerciales debido a necesidades de producción y operación, dado que se trata de una transacción externa, es fácil obtener impuestos sobre la base de los contratos o acuerdos de arrendamiento pertinentes. y documentos legales. Por lo general, las empresas pueden deducir las tarifas de arrendamiento y las correspondientes tarifas razonables de combustible, tarifas de estacionamiento, peajes, tarifas de reparación (excepto la parte que debe pagar la compañía de seguros), etc. Por lo tanto, las empresas pueden optar por alquilar vehículos a empresas de alquiler de coches o a personas con cualificación empresarial dentro del alcance de las opciones, de modo que los gastos relacionados se puedan distinguir fácilmente del consumo personal de los empleados.

En segundo lugar, distinguir si se trata de un arrendamiento o no.

Si el contrato de arrendamiento es entre la empresa y el propietario o empleado, el contrato de alquiler cero a menudo se firma de manera que la empresa asuma los costos posteriores. Al juzgar si se trata de un arrendamiento, se debe prestar atención. al contrato o convenio de arrendamiento excepto que aparte del juicio de fondo, sólo tiene una función probatoria formal.

Al emitir juicios de fondo, una empresa está obligada a demostrar que los gastos reembolsados ​​se produjeron efectivamente debido al uso del vehículo por parte de la empresa, en lugar de soportar un consumo personal que no pertenece a la empresa.

En primer lugar, los términos del contrato de arrendamiento deben aclarar el propósito del vehículo y la forma de repartir el coste. Un individuo alquila un vehículo a una empresa, y la empresa lo conserva y lo utiliza, y el individuo ya no lo utiliza, y esto está respaldado por pruebas pertinentes. En este caso, se debe considerar que los gastos relevantes fueron efectivamente efectuados por la empresa y se debe permitir su deducción. Si un individuo sólo utiliza ocasionalmente el vehículo para la empresa, como para recoger y dejar clientes, es difícil distinguir entre los gastos incurridos por "* * *" y los gastos incurridos por la empresa.

En segundo lugar, las empresas deben establecer un sistema estricto de uso del autobús para regular los motivos, el horario, la ubicación y los usuarios del uso del autobús. E implementar un sistema interno de solicitud y aprobación. De lo contrario, es fácil considerar que es imposible distinguir entre consumo personal y gastos empresariales, resultando en la imposibilidad de deducir antes de impuestos.

En tercer lugar, distinguir entre gastos de diferente naturaleza.

A partir del análisis anterior, partiendo del principio de que el consumo del inmueble arrendado se puede deducir antes de impuestos, se permite deducir los gastos relevantes, pero es necesario distinguir si los gastos son relevantes. En general, se cree que las tarifas de gasolina, los peajes, las tarifas de estacionamiento y las tarifas de mantenimiento relacionadas con el uso del vehículo se pueden deducir del impuesto sobre la compra de vehículos, las tarifas de depreciación y las primas de seguro relacionadas con el vehículo en sí, porque estos gastos ocurrirán independientemente de; estén alquilados o no, y se debe considerar que es un gasto no relacionado y no se puede deducir.

Finalmente, es necesario considerar de manera integral el sistema de uso del vehículo de la empresa, las condiciones de uso y la evidencia de reembolso, determinar si el motivo, hora, ubicación, usuario, consumo de combustible, etc. del vehículo son razonables, y hacer los ajustes correspondientes a gastos irrazonables.

¿Qué es una deducción antes de impuestos?

Deducciones antes de impuestos:

1. Salarios y gastos salariales

Las empresas pueden deducir sueldos y salarios reales razonables incurridos.

2. Fondos de bienestar de los empleados, fondos sindicales y fondos de educación de los empleados.

(1) Los fondos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 14% del total de sueldos y salarios, y se permiten deducciones.

(2) Se permite deducir la parte de los fondos sindicales asignada por la empresa que no exceda del 2% del salario total.

(3) Se permite deducir la parte de los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa que no exceda el 8% del salario total; el exceso se puede trasladar al siguiente año fiscal; deducción.

3. Fondos de trabajo de la organización del partido

(1) Empresas de propiedad estatal (incluidas empresas de propiedad estatal, empresas de propiedad totalmente estatal, empresas de control estatal absoluto y empresas estatales relativas). empresas controladas) están incluidos en los gastos de gestión de la organización del partido. El gasto real no excede el 1% del total de sueldos y salarios anuales de los empleados y puede deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo real incurrido.

(2) Los gastos de trabajo de las organizaciones partidistas de empresas no públicas están incluidos en los gastos de gestión empresarial, y la parte que no exceda el 1% del total anual de sueldos y salarios de los empleados puede deducirse antes el impuesto sobre la renta de sociedades real.

4. Primas de seguros

(1) Se permite deducir las primas de seguro social básico y los fondos de previsión de vivienda pagados por las empresas a los empleados de acuerdo con el alcance y las normas prescritas por el Estado. .

(2) De acuerdo con las políticas y regulaciones nacionales pertinentes, las primas del seguro de pensión complementario y las primas del seguro médico complementario pagadas por una empresa para todos sus empleados actuales o empleados se deducirán al calcular el exceso imponible; no se deducirá.

(3) Excepto las primas de seguro de seguridad personal pagadas por la empresa para los empleados en tipos especiales de trabajo de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes y otras primas de seguros comerciales que pueden deducirse de acuerdo con las disposiciones de la política financiera. y las autoridades fiscales del Consejo de Estado, no se harán deducciones para la empresa como inversor ni para las primas de seguros comerciales pagadas por los empleados.

(4) Las primas del seguro de accidentes personales incurridas por los empleados que viajan en medios de transporte en viajes de negocios pueden deducirse al calcular la renta imponible.

(5) Se permite deducir la prima de seguro pagada por la empresa de acuerdo con las regulaciones pertinentes al participar en un seguro de propiedad.

(6) Las primas de seguros pagadas por las empresas de acuerdo con las regulaciones cuando participan en seguros de responsabilidad, como el seguro de responsabilidad del empleador y el seguro de responsabilidad pública, pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo.

5. Gastos de entretenimiento empresarial

Los gastos de entretenimiento incurridos por una empresa relacionados con su producción y operación se deducirán el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5%. de los ingresos por ventas (negocios) del año ‰.

6. Gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial

(1) A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, los gastos de publicidad y de promoción empresarial elegibles incurridos por la empresa. será Si no excede el 15% de los ingresos por ventas (negocios) del año en curso, se permitirá deducir el exceso en años fiscales futuros;

(2) Los gastos de publicidad y promoción comercial para la fabricación o venta de cosméticos, fabricación farmacéutica y fabricación de bebidas (excluida la fabricación de alcohol) desde octubre de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2020 no excederán las ventas (negocios) del año 30% de los ingresos. Se permite que el monto excedente se traslade como deducción al siguiente año fiscal.

(3) Los honorarios por publicidad del tabaco y los honorarios por promoción comercial de las empresas tabacaleras no se deducirán al calcular la renta imponible.

7. Donaciones de bienestar público

(1) Las donaciones de bienestar público se refieren a actividades caritativas y actividades de bienestar público que cumplen con las disposiciones legales a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel o superior. Donaciones a nivel comarcal y sus departamentos.

(2) Para el cálculo se deducirá la parte de los gastos de donación de bienestar público de la empresa incurridos en el año en curso y arrastrados de años anteriores, que no exceda de 65.438 + 02% de la utilidad total anual. la renta imponible; cualquier cantidad que supere el 12% del beneficio anual total se puede deducir al calcular la renta imponible dentro de los tres años siguientes a la transferencia.

(3) Al calcular y deducir los gastos de donaciones de bienestar público, una empresa debe deducir primero los gastos de donaciones arrastrados del año anterior y luego deducir los gastos de donaciones incurridos en el año en curso.

(4) Desde 2019 65438+1 de octubre hasta 2022 65438+31 de febrero, las empresas pueden realizar donaciones para el alivio de la pobreza en áreas designadas afectadas por la pobreza a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares en o por encima del a nivel de condado y sus departamentos constituyentes. Se deduce al calcular la renta imponible del impuesto sobre la renta empresarial. La empresa también recibe donaciones benéficas, como las destinadas a aliviar la pobreza.

8. Gastos por intereses

(1) Gastos por intereses incurridos por empresas no financieras que toman préstamos de empresas financieras, gastos por intereses sobre diversos depósitos de empresas financieras y gastos por intereses de préstamos interbancarios. emitido por la empresa previa aprobación Los gastos por intereses incurridos en bonos se pueden deducir de acuerdo con las circunstancias reales.

(2) Si el gasto por intereses de las empresas no financieras que toman préstamos de empresas no financieras no excede el monto calculado con base en la tasa de interés de préstamos similares de empresas financieras en el mismo período, puede ser se deducirá de acuerdo con la situación real, y el monto excedente no se deducirá.

9. Costos de endeudamiento

(1) Se permite deducir los costos de endeudamiento no capitalizados razonables incurridos por una empresa en sus actividades de producción y operación.

(2) Los préstamos incurridos por una empresa para la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles e inventarios que aún pueden venderse por más de 65,438+02 meses se capitalizarán e incluirán en los gastos correspondientes como Gastos de capital. Costo de los activos; los costos de endeudamiento incurridos después de la entrega de los activos relevantes se pueden deducir en el período actual.

10. Gastos de arrendamiento

(1) Los gastos de arrendamiento incurridos al alquilar activos fijos mediante arrendamientos operativos se deducirán uniformemente durante el plazo del arrendamiento.

(2) Los gastos de arrendamiento incurridos en el arrendamiento de activos fijos en arrendamiento financiero se deducirán en cuotas de acuerdo con la reglamentación por la parte que constituye el valor de los activos fijos arrendados en arrendamiento financiero.

11 impuestos

Impuesto al consumo, impuesto a los recursos, impuesto al valor añadido del suelo, derechos de aduana, impuesto a la construcción y mantenimiento urbano, recargo educativo, impuesto inmobiliario, impuesto a vehículos y embarcaciones, impuesto urbano impuesto sobre el uso de la tierra, impuesto de timbre, etc. Los contribuyentes que pagan de acuerdo con la normativa pueden deducirlo antes de impuestos.

12. Incumplimiento

Las pérdidas sufridas por la empresa se deducirán de acuerdo con las disposiciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado después de deducir las indemnizaciones y reclamaciones de seguros al responsable. personas.

13. Honorarios y gastos por comisiones

(1) Compañías de seguros

Desde 2019 65438+10 1, los gastos incurridos por las compañías de seguros relacionados con sus actividades comerciales Los honorarios de tramitación y los gastos de comisión no excederán el 18% (inclusive) del saldo de los ingresos totales por primas del año después de deducir las primas de rescate, etc. , deducido al calcular la renta imponible; se permite trasladar el exceso para deducirlo al año siguiente.

(2) Empresas no aseguradoras

Salvo disposición en contrario, los gastos y comisiones relacionados con la producción y operaciones incurridos por empresas no aseguradoras no excederán el 5% de los ingresos reconocidos en del acuerdo o contrato de servicios se deducirá el %;

14. Otros conceptos

(1) Se permiten deducir los gastos razonables de protección laboral incurridos por la empresa.

(2) Se permite deducir los gastos incurridos por la empresa en la transferencia de diversos activos fijos, los gastos de depreciación de los activos fijos, los gastos de amortización de activos intangibles y los activos diferidos calculados por la empresa de acuerdo con las regulaciones. se permiten deducciones.

(3) Fondos especiales para la protección del medio ambiente, restauración ecológica, etc. Si la empresa se retira de conformidad con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos administrativos, se permiten deducciones.

(4) Pérdidas cambiarias

Se permite la deducción excepto por la parte que se ha incluido en el costo de los activos relevantes y la ganancia distribuida al propietario.

(5) Otros elementos que se pueden deducir de acuerdo con las regulaciones pertinentes, como cuotas de membresía, tarifas razonables de reuniones, gastos de viaje, daños y perjuicios, honorarios de litigios, etc.