¿Qué impacto tendrá la reforma del impuesto al IVA en las empresas de arrendamiento financiero?
(1) Los ingresos por arrendamiento financiero de las empresas cuyas partidas impositivas no han sido aprobadas por los tres departamentos principales se clasifican como "industria de servicios". y los ingresos por arrendamiento financiero de empresas calificadas se clasifican como "industria de seguros financieros" y ahora pertenecen a la "industria de servicios modernos".
(2) Después del cambio y la expansión de la tasa impositiva, la tasa del impuesto al valor agregado es del 17% y la tasa del impuesto comercial antes de la expansión era del 5%.
(3) De acuerdo con las regulaciones impositivas actuales sobre la diferencia de impuestos comerciales, a las empresas piloto de arrendamiento financiero confirmadas y a las compañías de arrendamiento financiero con inversión extranjera dedicadas al negocio de arrendamiento financiero se les cobrarán todas las tarifas de precio adicional (incluido el valor restante). (valor residual) menos el coste real de los bienes arrendados a cargo del arrendador se convierte en el volumen de negocios del período actual utilizando el método de línea recta. El método de cálculo es el siguiente: volumen de negocios actual = (todas las tarifas de precios adicionales que deben cobrarse - costo real) * (número de días en el período actual/número total de días) costo real = precio de compra original de los bienes + derechos de aduana + impuesto al valor agregado + impuesto al consumo + transporte y cargos varios + tarifas de instalación + tarifas de seguro + gastos por intereses de préstamos en divisas e intereses de préstamos en RMB pagados externamente.
(4) Las principales políticas del IVA después de la expansión estipulan que a. Si se cumplen los requisitos para el pago de la diferencia del impuesto empresarial, el precio pagado por los contribuyentes piloto a los contribuyentes no piloto puede reconocerse como la diferencia. b. Los contribuyentes del IVA general aceptan Para los servicios sujetos a impuestos prestados por los contribuyentes piloto, el impuesto soportado se puede deducir si la carga fiscal sobre el negocio de arrendamiento financiero excede el 3%, se reembolsará (solo aprobado por los tres departamentos principales); d. El contrato de "arrendamiento antiguo" se deducirá antes de la expiración del contrato. Continuar pagando el impuesto comercial de acuerdo con la política fiscal comercial vigente.
(5) Cálculo del impuesto a. El impuesto al valor agregado pagadero por los contribuyentes piloto = precio total + tarifas de precio adicional - precio pagado a los contribuyentes que no son piloto (si se aplica la tributación diferencial)* La tasa impositiva es 17% -(El monto del impuesto indicado en la factura especial con IVA + el IVA indicado en la nota de pago del IVA de importación de aduana especial + el monto de la tarifa de transporte indicado en el documento de liquidación de tarifas de transporte aceptado y el monto del impuesto soportado calculado con una deducción del 7% tasa + piloto pequeños Los grandes contribuyentes aceptan el IVA total indicado en la factura especial con IVA para servicios de transporte y el impuesto soportado calculado a una tasa de deducción del 7%)b El IVA a pagar por los pequeños contribuyentes piloto = total. precio + precio
(6) Análisis
1. Retener la diferencia para el pago de impuestos no tiene impacto en el reconocimiento de las ventas o la facturación, pero la carga fiscal global aumenta un 12%, lo cual tiene un impacto enorme.
2. Debido al reembolso a la vista del 3% del arrendamiento financiero, la carga fiscal se redujo un 2%. Al mismo tiempo, porque el arrendatario aceptó la factura especial del IVA del 17% del arrendador. la carga fiscal se redujo significativamente, lo que tiene un impacto mayor en la industria del arrendamiento financiero.
3. Aunque la carga fiscal de los arrendamientos operativos aumenta un 65.438+02%, debido a la transferibilidad del IVA, el destinatario y el proveedor se repartirán la carga fiscal del 65.438+02%. Esto depende de las negociaciones comerciales de la empresa.
4. Actualmente no existe ninguna regulación sobre si la factura del negocio de arrendamiento financiero se emite al arrendador o al arrendatario. Una forma es que el proveedor emita directamente una factura adicional al arrendatario, y el arrendador calculará el impuesto repercutido después de deducir el costo real de las ventas de acuerdo con el método de pago del impuesto comercial original. Sin embargo, tras deducir los costes reales, no se aplica ninguna deducción del impuesto soportado con este método, lo que es incompatible con el espíritu de esta legislación. El segundo método consiste en emitir la factura complementaria al arrendador, y el arrendador emitirá la factura complementaria al arrendatario (nota: los ingresos por facturas son incompatibles con los ingresos reconocidos según las normas contables).
5. No está claro si el arrendador emitirá facturas en cuotas según el cronograma de pagos o de una sola vez; antes de que finalmente se transfiera la propiedad legal del equipo arrendado, solo puede pagar la parte de los intereses. cada pago. Se puede emitir una factura especial con IVA, o se puede emitir una factura en su totalidad en función del monto cobrado cada vez (incluido el capital y los intereses). Si la factura se emite sobre el total del pago parcial en la fecha de inicio del arrendamiento financiero, será muy perjudicial para la empresa de arrendamiento.
Caso 1. Negocio de arrendamiento directo de arrendamiento financiero (contribuyente general del impuesto al valor agregado),
Ejemplo 1: Negocio de arrendamiento directo de arrendamiento financiero (contribuyente general del impuesto al valor agregado), el precio de compra de los activos subyacentes es 9 millones de yuanes (precio cif). El arancel es de 6,5438+0 millones de yuanes y el impuesto al valor agregado es de 6,5438+7 millones de yuanes. El plazo del arrendamiento es de cinco años, el arrendatario paga una tarifa de arrendamiento anual de 3 millones de yuanes y el valor residual final es de 50.000 yuanes. Además, esta vez la empresa de arrendamiento financiero pidió prestado al banco 6,5438+2 millones de yuanes.
(1) El impuesto empresarial anual pagadero antes del impuesto empresarial a la reforma del IVA = (300 * 5+5-900-100-170-1200 * 7%) * 1/5 * 5% = 2,565438 .
(2) El impuesto al valor agregado pagadero después del impuesto comercial a la reforma del impuesto al valor agregado = (300 * 5+5) * 17%-170-1200 * 7% * 3% (el impuesto financiero y las industrias de seguros se recaudan según el método simplificado) = 83,33 =16,67 Si se paga en cuotas cada año,
Análisis: Se puede observar que los ingresos fiscales de las empresas de arrendamiento financiero han aumentado significativamente después de la imposición. reforma del IVA. La solución de compromiso para el piloto de Shanghai es aumentar la porción superior al 3% y luego retirarla.
Caso 2: Sale and leaseback (contribuyente general). En muchos casos, las empresas de arrendamiento financiero optan por el sale and leaseback. Comparemos la diferencia entre sale and leaseback antes y después de la reforma del IVA, y la diferencia entre sale and leaseback y arrendamiento directo.
El precio de compra del activo en cuestión es de 9 millones de yuanes (precio cif), la tarifa es de 10.000 yuanes y el impuesto al valor agregado es de 17.000 yuanes. El agente lo vende al arrendatario a un precio de. 1.170 (IVA incluido), y el arrendador paga el servicio postventa. La financiación se proporciona al arrendatario en forma de leaseback. El plazo del arrendamiento es de cinco años y el arrendatario paga una tarifa de arrendamiento anual de 3 millones de yuanes.
(1) El impuesto empresarial anual pagadero antes del impuesto empresarial a la reforma del IVA = (300 * 5+5-1170-1200 * 7%) * 1/5 * 5% = 2,51.
(2) Impuesto al valor agregado pagadero después del impuesto empresarial a la reforma del impuesto al valor agregado = (300 * 5+5-1170) * 17%-1200 * 7% * 3% (impuesto a pagar en 54,43 años) = 65438+.
Análisis: El vendedor del inmueble arrendado (es decir, el arrendatario) no emite factura al arrendador, por lo que no se puede deducir el impuesto soportado. Según la idea de imponer el impuesto empresarial en lugar de imponer la diferencia del impuesto empresarial, la posibilidad de deducirlo de las ventas depende de la comprensión de la política por parte de las partes pertinentes. En resumen:
(1) La carga fiscal real aumentará debido a la sustitución del impuesto empresarial por el IVA. Sin otras medidas preferenciales, la financiación
tendrá un impacto negativo en la industria del leasing.
(2) En términos de la elección del método de arrendamiento, si la venta y el arrendamiento posterior pueden reducir el cobro de ventas.
Compensar el alquiler será más beneficioso que el alquiler directo.
(3) Para los pequeños contribuyentes, reducir la carga fiscal en 2 puntos porcentuales.
(4) En el caso de los arrendamientos operativos, depende principalmente de si el impuesto soportado sobre los activos fijos adquiridos puede compensar el impacto negativo del aumento de los tipos impositivos.