¿Cómo deducir y contabilizar los billetes de alquiler?
La posibilidad de deducir el IVA de la factura especial de alquiler depende principalmente de la finalidad del alquiler de una casa. Si se utiliza para producción, operación y gestión, se puede deducir la factura especial por el alquiler del impuesto al valor agregado.
No todas las facturas especiales obtenidas por contribuyentes generales son deducibles. Depende de lo que establezca la ley tributaria. Los detalles son los siguientes:
1. Si la tienda alquilada se especializa en la venta de pesticidas, semillas, plántulas y otros artículos libres de impuestos, no se puede deducir. Sin embargo, si también comercializa bienes sujetos a impuestos, como herramientas y aparejos de pesca, puede deducirlo.
2. Si el alquiler es apto para alojamiento y entretenimiento de empleados, no se puede deducir; sin embargo, si se utiliza en almacenes y oficinas, sí se puede deducir.
3. Si la fábrica alquilada se utiliza para producir productos libres de impuestos y el método de cálculo es simple, no se puede deducir, pero si también opera artículos sujetos a impuestos, se puede deducir.
Cuando se reciba una factura de alquiler especial con IVA, se deberá incluir el precio sin impuestos en la cuenta de gastos de gestión. Introduzca lo siguiente:
Débito: comisión de gestión - alquiler
Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor añadido a pagar (impuesto soportado)
Préstamo: depósito bancario
¿Cómo contabilizar los billetes con descuento especial que no se pueden deducir?
1. Para las facturas especiales del impuesto al valor agregado que no se pueden deducir, se deberá incluir en los costos o gastos correspondientes el precio total y el impuesto que figuran en el anverso de la factura.
Por ejemplo:
(1) El impuesto sobre el precio total de los activos fijos comprados en el comedor (la asistencia social no es deducible) es 117.000.
Débito: activo fijo 117.000
Préstamo: depósito bancario 117.000.
(2) Distribuir toallas de papel 2340 a los empleados.
Débito: gastos de gestión - honorarios de bienestar de los empleados 2340 (precio total e impuestos)
Préstamo: depósito bancario 2340
2. no se deducirá en las siguientes circunstancias Monto del impuesto:
(1) Bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos utilizados para partidas imponibles sin IVA, partidas exentas de IVA, bienestar colectivo o consumo personal;
(2) Pérdidas anormales de bienes adquiridos y servicios sujetos a impuestos relacionados;
(3) Pérdidas anormales de bienes comprados o servicios sujetos a impuestos utilizados en productos en proceso y bienes terminados;
(4 ) Bienes de consumo para uso propio de los contribuyentes según lo prescrito por las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado;
(5) Costos de transporte de los bienes enumerados en los primeros cuatro artículos y costos de transporte para las ventas de impuestos. bienes gratuitos;
Para bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos para los cuales se ha deducido el impuesto soportado, si existe una de las cinco situaciones anteriores (excluyendo artículos libres de impuestos y servicios no sujetos a impuestos), el impuesto soportado por los bienes o servicios gravados adquiridos se calculará a partir del importe soportado en el período en curso deducido del impuesto soportado. Si no se puede determinar el importe del impuesto soportado, el importe del impuesto soportado que debe deducirse se calculará sobre la base del coste real del período actual.
(6) Los pequeños contribuyentes no pueden deducir el impuesto soportado. Sin embargo, los contribuyentes generales que obtienen facturas especiales del impuesto al valor agregado emitidas por las oficinas de impuestos para los pequeños contribuyentes pueden usar el monto del impuesto ingresado en la factura especial como impuesto soportado para calcular y deducir el monto;
(7 ) Para mercancías importadas, la aduana en el proceso de importación Al calcular y pagar el impuesto al valor agregado (el impuesto al valor agregado especificado en la hoja de pago del impuesto al valor agregado de importación de la aduana), varios impuestos (incluido el impuesto de producción) incurridos fuera de China no se deducirá;
(8) Debido a El impuesto soportado recuperado de la recuperación o descuento de bienes adquiridos se deducirá del impuesto soportado del período actual en el que se recupera o descuenta la compra de bienes.
(9) Si se utiliza un método sencillo para recaudar el impuesto sobre el valor añadido, no se deducirá el impuesto soportado.
Además, las “Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado” (Caishui [2016] N° 36) estipula que cuando los contribuyentes generales adquieran servicios, activos intangibles o bienes inmuebles , el impuesto soportado sobre los siguientes conceptos no se incluirá en el impuesto sobre las ventas, deducido del monto del impuesto: (6) Servicios de transporte de pasajeros adquiridos, servicios de préstamo, servicios de catering, servicios diarios para residentes y servicios de entretenimiento.