¿Qué es un arrendamiento directo en arrendamiento financiero y cómo funciona?
El arrendamiento financiero directo es una transacción tripartita en la que participan tres partes: arrendador, arrendatario y proveedor. Consta de al menos dos o más contratos: contrato de compraventa y contrato de arrendamiento. Entonces, ¿cómo funciona el arrendamiento financiero?
Significado extendido
Arrendamiento financiero directo (arrendamiento financiero directo)
El arrendamiento financiero directo se refiere a la empresa de arrendamiento que utiliza sus propios fondos, préstamos bancarios o adjudicación de acciones. , etc. Un método importante para financiar el arrendamiento es recaudar fondos en el mercado financiero nacional o internacional, comprar el equipo que los usuarios necesitan a los fabricantes de equipos y luego arrendarlo a empresas de arrendamiento. Este método de arrendamiento directo significa que ambas partes del contrato de arrendamiento se reúnen directamente y los requisitos y condiciones para las tres partes son muy específicos y claros. No hay intervalo de tiempo en el arrendamiento directo, el arrendador no tiene inventario de equipos, el flujo de fondos se acelera y los rendimientos de la inversión son altos.
Análisis empresarial de arrendamiento financiero directo
El arrendador utiliza los fondos recaudados en el mercado de capitales para pagar al fabricante los bienes y alquila directamente el equipo al usuario (arrendatario) después de la compra. Este tipo de arrendamiento generalmente incluye dos contratos:
(1) el arrendador firma un contrato de arrendamiento con el arrendatario;
(2) el arrendador, según los requisitos de pedido del arrendatario, y El fabricante firma un contrato de venta.
Además de las características de los arrendamientos financieros, las condiciones de los arrendamientos financieros directos también deben cumplir las dos condiciones adicionales siguientes:
(1) El alquiler cobrado por el arrendador al arrendatario (ingreso mínimo de alquiler) está efectivamente garantizado y es razonablemente predecible;
(2) No existen incertidumbres importantes que afecten la compensación de costos del arrendador. Esta incertidumbre incluye el compromiso del arrendador con el arrendatario de proporcionar una variedad de servicios para el activo arrendado, o la exclusión de garantías de que el activo arrendado se ha vuelto obsoleto u obsoleto. En la fecha de inicio del arrendamiento, el valor en libros de los activos arrendados involucrados en este arrendamiento es igual a su valor razonable.
La mayoría de las empresas de leasing en los países económicamente desarrollados generalmente adoptan el arrendamiento financiero directo. En China, las grandes empresas de arrendamiento con sólida solidez financiera también adoptan este enfoque.
Procedimiento de arrendamiento financiero directo
El arrendamiento financiero directo es una transacción tripartita en la que participan tres partes - arrendador, arrendatario y proveedor, compuesta por al menos dos o más Contratos - consta de un contrato de compraventa y un contrato de arrendamiento. El proceso de negocio se puede dividir a grandes rasgos en los siguientes pasos:
(1) En el futuro, el arrendatario (usuario) determina la tecnología y el equipo que se le confiarán para el arrendamiento de acuerdo con sus propias necesidades y presenta el siguientes documentos a la agencia de arrendamiento, proponiendo la encomienda de arrendamiento:
1) Propuesta de proyecto e informe del estudio de factibilidad o declaración de la tarea de diseño
2) El usuario tiene un certificado de registro comercial y contabilidad relevante; declaraciones 3) llenar la carta de encomienda de arrendamiento, estampada con el sello oficial del solicitante y de la unidad aprobadora de acuerdo con la autoridad de aprobación estipulada por el estado; 4) una carta de garantía irrevocable emitida por una unidad de garantía reconocida por la arrendadora; agencia para garantizar el cumplimiento por parte del arrendatario del contrato de arrendamiento.
(2) La agencia de arrendamiento revisa los documentos anteriores y proporciona al usuario un presupuesto de alquiler preliminar. La agencia de arrendamiento revisa, aprueba, confirma y está de acuerdo con los beneficios del proyecto, la capacidad de pago de la empresa y el. calificaciones de garantía del garante. Posteriormente se estableció un proyecto interno y se aceptó oficialmente la comisión.
(3) Finalmente, negociar los términos del arrendamiento con el usuario, proponer un presupuesto de arrendamiento, firmar un contrato de arrendamiento y hacer que el garante financiero selle la garantía.
(4) La agencia de arrendamiento realizará negociaciones técnicas y comerciales con los usuarios y proveedores. Una vez negociados los términos, la agencia de arrendamiento actúa como comprador y el usuario actúa como arrendatario, y firma un contrato de suministro con el vendedor.
(5) La agencia de arrendamiento cumple el contrato de compra y paga el precio, mientras que el proveedor entrega la mercancía y el usuario acepta la mercancía.
(6) Informar al arrendatario que el contrato de arrendamiento ha comenzado oficialmente y que el arrendatario debe pagar el alquiler a tiempo de acuerdo con lo dispuesto en el aviso de arrendamiento.
(7) Cuando expira el contrato de arrendamiento, la empresa de arrendamiento puede tomar las siguientes decisiones para el equipo arrendado: comprar, renovar el contrato de arrendamiento o devolver el equipo arrendado a la agencia de arrendamiento a un precio nominal.
Proceso empresarial de arrendamiento financiero directo
1. Seleccionar el equipo arrendado y su fabricante.
Las empresas de arrendamiento deben determinar el equipo de alquiler a importar en función de las necesidades planificadas del proyecto. Luego elija un fabricante con buena reputación y alta calidad del producto, y negocie directamente con él las especificaciones del equipo, modelos, rendimiento, requisitos técnicos, cantidad, precio, tiempo de entrega, garantía de calidad, condiciones del servicio postventa, etc. Si el arrendatario no comprende el mercado, la empresa de arrendamiento también puede buscar fabricantes y equipos de alquiler en su nombre.
2. Solicitar un arrendamiento encomendado
El arrendatario deberá elegir primero una empresa de arrendamiento. El objetivo principal es comprender las capacidades financieras de la empresa de arrendamiento, el alcance del negocio, la tasa de financiación y otra información relevante. Una vez seleccionada la empresa de arrendamiento, el arrendatario presenta una solicitud de encomienda, completa el formulario de solicitud de arrendamiento o carta de encomienda de arrendamiento y lo envía a la empresa de arrendamiento, especificando la variedad, especificación, modelo, desempeño, precio, proveedor, fecha de entrega programada, período de arrendamiento y acuerdos de producción en detalle, beneficios económicos esperados, fuentes de fondos para pagar el alquiler, etc. Luego de la revisión y aprobación, la empresa arrendadora firma y sella el poder, indicando que acepta formalmente la autorización.
3. Organizar negociaciones técnicas y negociaciones comerciales, y firmar contratos de compra.
Con la participación de la empresa de leasing, el arrendatario realiza negociaciones técnicas con el fabricante del equipo, que incluyen principalmente modelado de equipos, aseguramiento de calidad, tiempo de entrega de repuestos, capacitación técnica, instalación y puesta en marcha, servicios técnicos, etc. .
Al mismo tiempo, la empresa de arrendamiento lleva a cabo negociaciones comerciales con el fabricante del equipo, que incluyen principalmente el precio del equipo, la moneda de fijación del precio, el método de transporte, el método de suministro, etc. El arrendatario firma un contrato de servicio técnico con el fabricante del equipo y la empresa de arrendamiento firma un contrato de compra con el fabricante del equipo.
4. Firmar un contrato de arrendamiento
La empresa de arrendamiento firma un contrato de arrendamiento con el arrendatario. Los principales términos del contrato de arrendamiento incluyen: el objeto de arrendamiento, la propiedad del objeto de arrendamiento. , el plazo del arrendamiento, la renta y sus cambios, arbitraje de disputas, derechos y obligaciones de ambas partes. La firma del contrato de arrendamiento indica que el arrendatario ha obtenido el derecho de uso del equipo y la propiedad del equipo sigue perteneciendo a la empresa de arrendamiento.
5. Financiamiento y pago
Las empresas de leasing pueden utilizar sus propios fondos para comprar equipos, pero si hay escasez de fondos, pueden financiar a través de instituciones financieras o financiar desde las financieras. comercializar y pagar directamente a los proveedores Pago del equipo y tarifas de transporte; alternativamente, la empresa de arrendamiento puede proporcionar este dinero al arrendatario para el pago por adelantado después de que llegue el equipo y se reciba la factura, se liquidará de acuerdo con el pago real y se convertirá en equipo. arrendamiento.
6. Entrega y servicio postventa
Según lo establecido en el contrato de compra, el proveedor entrega el equipo a la empresa de leasing y luego lo entrega al arrendatario, o directamente. al arrendatario. ¿El arrendatario se lo expide a la empresa de leasing? ¿Lista de verificación de aceptación de equipos de alquiler? Comprobante escrito de recepción del equipo arrendado como arrendatario. El proveedor debe enviar personal técnico y de ingeniería a la fábrica para la instalación y depuración, y la empresa de arrendamiento lo aceptará.
7. Pago del alquiler e intereses de liquidación
La empresa arrendadora comienza a calcular la fecha de inicio del arrendamiento a partir del recibo del equipo emitido por el arrendatario. Debido a algunos costos que no se pueden determinar por adelantado (como tarifas bancarias, seguros de flete y transporte, etc.), la empresa de arrendamiento ajustará el costo estimado original en función del costo real después de pagar el saldo y enviará una carta de cambio de condiciones de arrendamiento. al usuario. El arrendatario deberá pagar el alquiler de acuerdo con el aviso de cambio de condiciones de arrendamiento. La empresa de arrendamiento reembolsará el préstamo y pagará los intereses con sus tarifas de arrendamiento y otros ingresos de acuerdo con el contrato de financiamiento firmado con la institución financiera.
8. Transferencia o renovación del contrato de arrendamiento
Una vez finalizado el contrato de arrendamiento, la empresa de arrendamiento transferirá la propiedad del equipo al arrendatario o cobrará una pequeña cantidad de alquiler. continuar el contrato de arrendamiento. Si se transfiere la propiedad del equipo, ¿qué debe emitir la empresa de arrendamiento al arrendatario? ¿Transferencia de propiedad del equipo arrendado? Prueba de que se ha transferido la propiedad del equipo arrendado al arrendatario.
Tratamiento contable del arrendamiento financiero directo
La contabilidad del arrendador puede adoptar el método neto y el método bruto. Según el método del monto neto, el arrendador debe debitar las cuentas de alquiler por cobrar y valor residual estimado y acreditar la cuenta de activos fijos con la inversión neta en el arrendamiento en la fecha de inicio del arrendamiento. Según el método del importe total, la inversión total en alquiler debe debitarse de las cuentas de alquiler por cobrar y del valor residual estimado, y acreditarse en las cuentas de activos fijos y de ingresos por intereses no realizados. Los ingresos por intereses no realizados deben convertirse gradualmente en ingresos por intereses realizados en el futuro. . Se puede observar que el arrendador no tiene ganancias ni pérdidas en la fecha de inicio del arrendamiento. El arrendatario debitará el activo arrendado y acreditará el pago del arrendamiento pagadero y los gastos por intereses no reconocidos en la fecha de inicio del arrendamiento, el que sea menor entre el valor presente de los pagos mínimos del arrendamiento y el valor razonable. Los gastos por intereses no reconocidos deben reconocerse en cuotas durante el plazo del arrendamiento. El arrendatario también debería proporcionar la depreciación del activo arrendado en el futuro.
1. Proceso contable básico
(1) 1. Luego de presentar la solicitud de arrendamiento, el arrendador la acepta, firma un contrato de arrendamiento financiero y debita el precio del equipo, los gastos de transporte, instalación y puesta en servicio La menor entre la suma de las primas, las primas de seguros y el valor presente del pago de arrendamiento a pagar (el orden de las tasas de descuento es: tasa de interés implícita, tasa de interés del contrato, tasa de interés del préstamo bancario para el mismo período). ¿Activos fijos? ¿El arrendamiento financiero se convierte en activo fijo? Cuenta, que muestre el alquiler impago por pagar, etc. ,¿débito? ¿Costos de financiación no reconocidos? Asunto; según el alquiler total a pagar en el cronograma del contrato de arrendamiento financiero, ¿el préstamo? ¿Cuentas por pagar a largo plazo? ¿A pagar por arrendamiento financiero? tema.
2. ¿Qué proporción de los activos arrendados representan el activo total de la empresa? 30%, ¿se puede reconocer y debitar el valor en libros del activo en función del alquiler total a pagar? ¿Activos fijos? ¿El arrendamiento financiero se convierte en activo fijo? tema.
(2) Al firmar un contrato de arrendamiento, el arrendatario generalmente debe pagar del 20 al 30% al arrendador como depósito de arrendamiento, ¿débito? ¿Otras cuentas por cobrar? ¿Asignaturas, créditos? ¿Depósito bancario? tema. El depósito sirve para pagar la última cuota o cuotas del alquiler, ¿débito? ¿Cuentas por pagar a largo plazo? ¿A pagar por arrendamiento financiero? ¿Asignaturas, créditos? ¿Otras cuentas por cobrar? tema.
(3) ¿Durante el periodo de arrendamiento el arrendatario paga puntualmente el alquiler y lo debita? ¿Cuentas por pagar a largo plazo? ¿A pagar por arrendamiento financiero? ¿Asignaturas, créditos? ¿Depósito bancario? tema. ¿Reconocer la parte incluida en el alquiler como gasto corriente y debitarla? ¿Gastos financieros? ¿Asignaturas, créditos? ¿Costos de financiación no reconocidos? tema.
(4) La depreciación del arrendatario se divide en dos situaciones:
1 Al finalizar el contrato, se transfiere la propiedad del inmueble arrendado, y el arrendatario devenga la depreciación y. débitos basados en la vida útil normal. ¿Costos de fabricación? ,?Gastos de gestión, etc.? ¿Asignaturas, créditos? ¿Depreciación acumulada? tema.
2. Cuando se firma el contrato, no existe una certeza razonable de que la propiedad del inmueble arrendado se transferirá al final del plazo. ¿El arrendatario acumula depreciación con base en el plazo de arrendamiento y la vida útil normal, lo que sea más corto (el plazo de arrendamiento de equipos nuevos es generalmente más corto que la vida útil normal), es decir, acumula depreciación con base en el plazo de arrendamiento y la carga? ¿Costos de fabricación? , ?Cuota de gestión? y otras materias, acreditadas? ¿Depreciación acumulada? tema.
(5) Al vencimiento del plazo del arrendamiento, el arrendatario obtiene la propiedad del objeto arrendado. Existen dos situaciones:
1. El arrendatario se deprecia según la vida útil normal. , y el valor neto en libros del activo debe ser aproximadamente igual al valor real del activo. El arrendatario no necesita ajustar la cuenta, sino que adquiere la propiedad por un precio nominal, que se carga. ¿Cuentas por pagar a largo plazo? ¿A pagar por arrendamiento financiero? ¿Asignaturas, créditos? ¿Depósito bancario? Cuenta, confirma que el precio nominal es el gasto corriente, ¿débito? ¿Gastos financieros? ¿Asignaturas, créditos? ¿Costos de financiación no reconocidos? Asunto; ¿los arrendamientos financieros se convierten simultáneamente en activos fijos? ¿cambiar? ¿Propios activos fijos? Descripción detallada.
(2) ¿Cómo ingresar y debitar el valor tasado de bienes y bienes? ¿Activos fijos? ¿Asignaturas, créditos? ¿Reserva de capital? tema.
Segundo, ejemplo
Ejemplo 1: El arrendatario planea arrendar un nuevo barco al arrendador Supongamos que el costo de compra del barco es de 80 millones y la vida de depreciación normal del mismo. El barco es de 20 años, el plazo de arrendamiento es de 3 años, la tasa de interés anual del arrendamiento es del 7%, el capital se recupera cada año, 26,6667 millones de yuanes, la propiedad se transfiere cuando expira y la tarifa de manejo es de 100 yuanes.
Préstamo: activos fijos que financian activos fijos arrendados por 80 millones de yuanes.
El coste de financiación no confirmado es de 11,20438+0 millones.
Préstamos: Cuentas a pagar a largo plazo y arrendamientos financieros 965.438+0.200.065.438+0.000 Préstamos: Cuentas a pagar a largo plazo y arrendamientos financieros 3.226.700 Préstamos: Depósitos bancarios 3.2266.700 Préstamos: Cuentas a pagar a largo plazo y arrendamientos financieros 30,4 millones Préstamos: Depósitos bancarios 30,4 millones Préstamos: Cuentas a pagar a largo plazo y arrendamientos financieros 28,5334 millones Préstamos: Depósitos bancarios 2.855
4. Según la depreciación normal se calcula sobre la vida útil (20 años), y 4 millones. El yuan se incluye en el costo del año y se realizan los siguientes asientos contables:
Débito: 4 millones de yuanes para gastos de fabricación, gastos operativos y gastos de gestión. Préstamo: 4 millones de depreciación acumulada.
5. Cuando expira el plazo del arrendamiento, el valor neto en libros del activo debe ser aproximadamente igual al valor real del activo. El arrendatario no necesita ajustar las cuentas y obtiene la propiedad a un precio nominal. precio y realiza los siguientes asientos contables;
Débito: ¿Pagadero a largo plazo? Pago por arrendamiento financiero a pagar: 0,01.000.
Préstamos: depósitos bancarios: 0,01 millones.
6. ¿Al mismo tiempo? ¿El arrendamiento financiero se convierte en activo fijo? ¿cambiar? ¿Propios activos fijos? Para cuentas detalladas, realice los siguientes asientos contables;
Débito: ¿activos fijos? Préstamo para equipos de 80 millones de RMB: Financiación de activos fijos arrendados por valor de 80 millones de RMB.
Opinión analítica: Cuando se firma el contrato de arrendamiento se establece claramente la transferencia de propiedad y se calcula la depreciación en base a la vida útil normal:
3. El valor en libros de los activos fijos del arrendatario es de 80 millones y la depreciación es El valor es de 6,5438+02 millones y el valor neto en libros es de 68 millones (lado del activo del balance).
Ejemplo 2: El arrendatario planea arrendar un nuevo barco al arrendador. Supongamos que el costo de compra del barco es de 80 millones, el período normal de depreciación del barco es de 20 años y el plazo de arrendamiento es de 3. años, y la tasa de arrendamiento anual es del 7%, y el principal se recupera cada año de 26,666,7 millones de yuanes (la propiedad se transfiere cuando se firma el contrato, la depreciación se acumula según el período de arrendamiento y 100 yuanes de derechos de propiedad son transferido cuando expire el contrato).
1. Cuando el arrendatario firma un contrato de arrendamiento, se registra de acuerdo con el menor entre el costo de adquisición del activo y el valor presente del pago del arrendamiento a pagar (la tasa de descuento generalmente es la tasa de interés del contrato), PV = (2666,67+ 560)/(1+7%)+(2666,67+373,33)/(65438+)
Débito: ¿Activos fijos? Arrendamiento financiero de activos fijos de 80.000.000 RMB, gastos financieros no confirmados de 112005438+0,000 RMB, préstamos de 91205438+0,000 RMB y arrendamiento financiero pagadero a largo plazo.
2.a. Al pagar el principal e intereses del arrendamiento en el primer año, recibir del arrendador un importe igual de la factura del arrendamiento y realizar los siguientes asientos contables:
débito largo; -Cuentas por pagar a plazo, pagos de arrendamiento financiero 32,2667 millones de yuanes, préstamo: depósito bancario 32,2667 millones de yuanes.
B. Al pagar el capital del arrendamiento y los intereses en el segundo año, al recibir del arrendador una factura de arrendamiento con el mismo monto, realizar los siguientes asientos contables
Débito: largo; -plazo por pagar, por pagar Financiación pago arrendamiento, préstamo: depósito bancario, 30,4 millones.
C. Al pagar el capital del arrendamiento e intereses en el tercer año, al recibir del arrendador una factura de arrendamiento por el mismo monto, realizar los siguientes asientos contables;
Débito: largo -Cuentas por pagar a plazo, financiación El pago del arrendamiento es de 28,5334 millones de yuanes y el préstamo: depósito bancario es de 28,5334 millones de yuanes.
3. Durante el período del arrendamiento, los costos financieros no reconocidos (incluidos los precios nominales de los productos básicos) se asignan mediante el método de línea recta y se reconocen como gastos del año, y se realizan los siguientes asientos contables; >
Débito: Gastos financieros 3.733.370 yuanes; Préstamos: Gastos financieros no confirmados 3.733.370 yuanes.
4. La depreciación se calcula en función del plazo del arrendamiento (3 años), y se incluyen 26,6667 millones de yuanes por año en el costo del año, y se realizan los siguientes asientos contables;
Débito: gastos de fabricación, gastos de operación, gastos administrativos 26,6667 millones de yuanes; préstamo: depreciación acumulada 26,6667 millones de yuanes.
5. Cuando expira el arrendamiento, el valor neto en libros del activo es 0, la propiedad se obtiene por 65.438+000 yuanes y se realizan los siguientes asientos contables.
Débito; : Gastos no operativos: 0,01.000 préstamo: depósito bancario: 0,01.000.
6. El arrendatario se deprecia según el plazo del arrendamiento, y el valor neto en libros del activo (0) dista del valor real del activo. El arrendatario podrá evaluar el valor de los bienes en nombre de liquidación y verificación de capital, y registrar los bienes al valor tasado Fijar el valor tasado en 60 millones y realizar los siguientes asientos contables;
Préstamo: 6.000 préstamos para activos fijos y equipos Diez mil yuanes: reserva de capital de 60 millones de yuanes, y las siguientes entradas de compensación se realizan al mismo tiempo: depreciación acumulada de 80 millones de yuanes préstamo: financiación de activos fijos de 80 millones de yuanes para arrendamiento fijo; activos. Opinión analítica: Cuando se firma el contrato de arrendamiento, la transferencia de propiedad no está clara y la depreciación se calcula en función del plazo del arrendamiento:
1. Cuando se firma el contrato de arrendamiento, los activos y pasivos del arrendatario aumentan en 9120.01000. (el inmovilizado aumenta en 80 millones y no se ha confirmado la financiación) Los gastos aumentan en 112.001.000); los deudores aumentan en 25.040.654,38+0,000 (las cuentas a pagar a largo plazo y los arrendamientos financieros aumentan en 965.438+0.204,38+0,000).
2. Durante el período de arrendamiento de tres años, el arrendatario ingresará gastos financieros por 1120438+00000, gastos de fabricación mediante depreciación y luego costos por 80 millones.
3. Al vencimiento, el valor contable de los activos fijos del arrendatario aumenta a 60 millones (el lado del activo del balance) y la reserva de capital aumenta a 60 millones (el lado del pasivo del balance). ).
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