Tratamiento contable y políticas fiscales para los arrendamientos financieros
¿Qué sabes sobre tratamiento contable y políticas tributarias para arrendamiento financiero? Lo siguiente es lo que compilé. Bienvenido a leer y comprender.
Arrendamiento financiero directo
1) ¿Tratamiento contable del arrendador
? ¿Reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado? Después de eso, las empresas de arrendamiento financiero comenzaron a aplicar el impuesto al valor agregado. El impuesto soportado sobre la compra de equipos se puede deducir y el impuesto repercutido del impuesto al valor agregado debe confirmarse. En la actualidad, el método contable habitual para las empresas de arrendamiento financiero para negocios de arrendamiento financiero es: al comprar activos, ¿se deduce el IVA soportado? ¿Cantidad del IVA soportado a pagar? Para esta cuenta, el impuesto repercutido del impuesto al valor agregado no se reconoce en la fecha de inicio del arrendamiento y el impuesto al valor agregado corriente se reconoce cuando se recibe el alquiler.
Supongamos que el costo del valor de los activos adquiridos por una empresa de arrendamiento financiero (tasa aplicable del impuesto al valor agregado 65,438+07%) es 65,438+0,000,000 de yuanes, y el monto total del contrato de arrendamiento financiero es 65,438+ 0.500.000 yuanes (sin impuestos), a reembolsar en cuotas iguales durante 65.438+00 años. Independientemente del valor residual no garantizado, la propiedad del activo financiero se transfiere al arrendatario al vencimiento del plazo del arrendamiento.
1. Compra de equipo.
Préstamo: activos fijos: activos de arrendamiento financiero por valor de 6,543,8 millones de yuanes.
Impuestos a pagar: el impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar es de 65.438+0,7 millones de yuanes.
Préstamo: depósito bancario 1,17 millones de yuanes.
2. Alquiler de equipos.
Débito: cuentas por cobrar por arrendamiento financiero a largo plazo por 654,38 RMB + 500.000 RMB.
Préstamo: activos fijos - activos de arrendamiento financiero de 6,543,8 millones de yuanes.
Ingresos financieros no realizados de 500.000 RMB.
3. Cobrar el alquiler del primer año y distribuir los ingresos financieros no realizados.
Débito: depósito bancario 175.500 yuanes.
Préstamo: el importe por cobrar del arrendamiento financiero a largo plazo es de 6,5438+5 millones de yuanes.
El impuesto a pagar es de 25.500 yuanes de impuesto al valor agregado (impuesto repercutido).
Débito: Ingresos financieros no realizados 86,5438+0,400 yuanes.
Préstamo: Los ingresos por alquiler son de 81.400 yuanes.
4. El plazo del arrendamiento vence.
Una vez finalizado el contrato de arrendamiento, la propiedad del activo arrendado se transfiere al arrendatario y el arrendador no necesita hacer nada.
2) Tratamiento contable del arrendatario
En la fecha de inicio del período de arrendamiento, el arrendatario calculará el valor razonable del bien arrendado en la fecha de inicio del arrendamiento y el valor presente del pago mínimo por arrendamiento el menor se toma como el valor de entrada del activo arrendado, el pago mínimo por arrendamiento se toma como el valor de entrada de las cuentas por pagar a largo plazo y la diferencia se toma como el gasto financiero no reconocido.
Al calcular el valor presente del pago mínimo de arrendamiento, si el arrendatario conoce la tasa de arrendamiento del arrendador, deberá utilizar la tasa de arrendamiento del arrendador como tasa de descuento; de lo contrario, deberá utilizar la tasa de interés acordada en el contrato; contrato de arrendamiento como tasa de descuento. Si se desconoce el tipo de interés fijado en el contrato de arrendamiento del arrendador y el tipo de interés estipulado en el contrato de arrendamiento, se utilizará como tipo de descuento el tipo de interés del préstamo bancario para el mismo período. Entre ellos, la tasa de interés del arrendamiento se refiere a la tasa de descuento a la que la suma del valor presente del pago mínimo del arrendamiento y el valor presente del valor residual no garantizado es igual a la suma del valor razonable del activo arrendado y el del arrendador. costos directos iniciales en la fecha de inicio del arrendamiento.
Los costos directos iniciales se refieren a los costos que se pueden atribuir directamente al proyecto de arrendamiento durante la negociación del arrendamiento y la firma del contrato de arrendamiento. Los costes directos iniciales en los que incurre el arrendatario suelen incluir derechos de timbre, comisiones, honorarios legales, gastos de viaje, honorarios de negociación, etc. Los costes directos iniciales en que incurra el arrendatario se incluirán en el valor del bien arrendado. (Si no se confirma claramente en la práctica, se incluirá en los gastos corrientes).
Supongamos el caso anterior
Arrendatario:
Paso uno: Calcular el pago mínimo del arrendamiento = 150.000?10 = 1.500.000 (yuanes);
Cálculo del valor actual: ¿El valor actual de una anualidad con un alquiler anual de 150.000 yuanes = 150.000 yuanes? PA (10, 8,14%), valor presente total = 1000187,26, el valor presente es mayor que el valor razonable (1000000). Por lo tanto, el valor registrado del activo arrendado es 1.000.000 RMB.
Paso 2: Calcular los costos de financiamiento no reconocidos.
Cuota de financiación no confirmada = ¿pago mínimo de arrendamiento? Valor razonable de los activos arrendados = 65.438+0.500.000-65.438+0.000.000 = 500.000 yuanes.
Asientos contables:
1. Arrendar el equipo al arrendador.
Préstamo: activos fijos: activos de arrendamiento financiero por valor de 6,543,8 millones de yuanes.
No se ha confirmado el coste de financiación de 500.000 RMB.
Cuentas por pagar a largo plazo: el impuesto soportado sobre el arrendamiento financiero es de 255.000 yuanes (65.438+05 * 65.438+07% * 65.438+00 años).
Préstamo: las cuentas por pagar a largo plazo ascienden a 6,5438+755.500 yuanes.
Paga el alquiler y comparte la tarifa de confirmación.
Pagar el primer alquiler
Préstamo: cuentas por pagar a largo plazo y pagos de arrendamiento financiero de 65.438+075.500 yuanes.
Préstamo: depósito bancario 175.500 yuanes.
Préstamo: ¿Impuestos a pagar? ¿IVA a pagar? El impuesto soportado es de 25.500 yuanes.
Préstamo: ¿Pagadero a largo plazo? El impuesto soportado sobre el arrendamiento financiero es de 25.500 yuanes.
Débito: Gastos financieros 86.5438+0.400 yuanes.
Préstamo: la financiación no confirmada cuesta 86,5438+0,400 yuanes.
3) Depreciación de activos
El arrendatario deberá amortizar los activos fijos del arrendador del arrendamiento financiero.
1. Política de depreciación
Para los activos en arrendamiento financiero, al momento de depreciar los activos arrendados, el arrendatario deberá adoptar una política de depreciación consistente con sus propios activos depreciables. Al igual que los activos depreciables propios, los métodos de depreciación de los activos arrendados generalmente incluyen el método de línea recta, el método de carga de trabajo, el método de doble saldo decreciente y el método de suma de años. Si el arrendatario o un tercero relevante proporciona garantía por el valor residual del activo arrendado, la depreciación total acumulada será el saldo después de deducir el valor residual garantizado del valor registrado del activo fijo al inicio del período de arrendamiento si; el arrendatario o el tercero relevante no garantiza el valor residual del activo arrendado. Si se proporciona una garantía y es imposible determinar razonablemente si el arrendatario obtendrá la propiedad del activo arrendado después de que expire el plazo del arrendamiento, la depreciación total que debe ser Devengado será el valor registrado de los activos fijos al inicio del plazo del arrendamiento.
2. Período de depreciación
La determinación del período de depreciación del activo arrendado depende del contrato de arrendamiento. Si es razonablemente seguro que el arrendatario obtendrá la propiedad del bien arrendado al vencimiento del plazo del arrendamiento, se puede considerar que el arrendatario posee toda la vida útil del bien arrendado, y por tanto la vida del bien arrendado al inicio. la fecha del plazo del arrendamiento debe usarse como el período de depreciación si el arrendamiento no puede determinarse razonablemente. Si el arrendatario puede obtener la propiedad del activo arrendado después de la expiración del plazo, el más corto entre el plazo del arrendamiento y la vida del arrendado; activo se utilizará como período de depreciación.
4) Enajenación al finalizar el arrendamiento
Al finalizar el arrendamiento, suelen existir tres formas para que el arrendatario haga frente a los bienes arrendados: devolución, renovación prioritaria y retención de compra.
1. Devolución del bien arrendado
Cuando el arrendatario devuelve el bien arrendado al arrendador al vencimiento del contrato de arrendamiento, normalmente
Débito: a largo plazo cuentas por pagar y por pagar Pagos por arrendamiento financiero.
Amortización acumulada
Préstamo: Financiación del arrendamiento de inmovilizado.
2. Renovación preferente de los bienes arrendados
Si el arrendatario ejercita su derecho de prioridad para renovar el arrendamiento, se considerará que el arrendamiento ha existido siempre, y se aplicará el tratamiento contable correspondiente. hacerse.
Si el contrato de arrendamiento no se renueva al vencimiento del plazo de arrendamiento y el arrendador está obligado a pagar una indemnización según el contrato de arrendamiento, débito: ¿gastos no operativos? Materias, créditos:? ¿Depósito bancario? y otros temas.
3. Retener y adquirir los bienes arrendados
Cuando el arrendatario tiene derecho de tanteo, cuando se paga el precio de compra, ¿debito? ¿Cuentas por pagar a largo plazo, pagos de arrendamiento financiero? ¿Asignaturas, créditos? ¿Depósito bancario? Otras cuentas; al mismo tiempo, ¿de dónde vienen los activos fijos? ¿El arrendamiento financiero se convierte en activo fijo? La cuenta detallada se transfiere a la cuenta detallada correspondiente.
Arrendamiento de mantenimiento
1) Enajenación por el arrendador
1 El arrendador incluirá en el activo los bienes destinados al arrendamiento operativo según la naturaleza del mismo. Activos relacionados en el balance. Por ejemplo, cuando un edificio de uso propio se utiliza para arrendamiento, debe transferirse de activos fijos a bienes inmuebles de inversión.
El arrendador reconocerá la renta del arrendamiento operativo como la ganancia y pérdida corriente de cada período del período de arrendamiento de acuerdo con el método de línea recta, si otros métodos son más sistemáticos y razonables, otros métodos pueden; también ser utilizado.
3. Los costes directos iniciales incurridos por el arrendador se incluirán en el resultado del ejercicio.
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