alquilar una habitación en el museo de arte.
El límite de deducción por donaciones caritativas individuales se refiere a las donaciones caritativas de los contribuyentes, y el monto de la donación no excede el 30% del impuesto declarado por el contribuyente. los ingresos pueden ser deducidos de su base imponible.
Incluyendo las siguientes situaciones específicas:
(1) Viviendas cedidas por particulares como vivienda pública de alquiler.
Artículo 5, párrafo 2, del "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria Estatal sobre políticas fiscales preferenciales para viviendas públicas de alquiler" (Anuncio N° 619 del Ministerio de Hacienda y del Estado Administración de Impuestos) estipula que las personas físicas donen viviendas como viviendas públicas de alquiler si cumplen con las disposiciones de las leyes y reglamentos fiscales, su gasto en donaciones de bienestar público no excederá el 30% de su renta imponible declarada, que se deducirá de su renta imponible. (el período de implementación es 20650).
(2) Donaciones a empresas publicitarias y culturales
Artículo 7 del "Aviso del Consejo Estatal sobre determinadas políticas económicas de apoyo al desarrollo de empresas culturales" (Guofa [2000] N° 41) estipula que, Se continúan incentivando las donaciones para promover causas culturales. Las donaciones proporcionadas por fuerzas sociales a las siguientes empresas publicitarias y culturales a través de organizaciones de bienestar público sin fines de lucro o agencias estatales aprobadas por el estado entran dentro del alcance de las donaciones de bienestar público. Tras la revisión y aprobación de las autoridades tributarias, cuando un contribuyente paga el impuesto sobre la renta empresarial, la porción dentro del 10% de la renta imponible anual se puede deducir al calcular la renta imponible; cuando un contribuyente paga el impuesto sobre la renta personal, la donación no excederá la base imponible; De la renta imponible se puede deducir el 30% de la renta declarada por el contribuyente.
1. Done a grupos artísticos nacionales, como orquestas sinfónicas nacionales clave, compañías de ballet, compañías de ópera y compañías de Ópera de Pekín.
2. Donaciones a bibliotecas públicas, museos, museos de ciencia y tecnología, galerías de arte y salas conmemorativas históricas revolucionarias.
3. Donaciones a unidades clave de protección de reliquias culturales.
4. Los centros culturales no productivos y comerciales y los centros de arte masivo afiliados al departamento de administración cultural aceptan donaciones de actividades, proyectos e instalaciones culturales de bienestar social.
(3) Donaciones a la educación, el alivio de la pobreza, el alivio de la pobreza y otras causas caritativas a través de los grupos sociales de bienestar público y agencias estatales de mi país.
El artículo 6 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" estipula que si un individuo dona sus ingresos a organizaciones benéficas de bienestar público como educación, alivio de la pobreza, alivio de la pobreza, etc., podrá donar los ingresos que no excedan los 30 Se deducirá el % de la renta imponible declarada por el contribuyente.
El artículo 19 del "Reglamento para la Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" explica específicamente que las personas donan sus ingresos a organizaciones benéficas de bienestar público como educación, alivio de la pobreza y alivio de la pobreza, lo que significa que las personas donan sus ingresos a través de los grupos sociales de bienestar público de mi país y el estado. La agencia dona sus ingresos a organizaciones benéficas de bienestar público como educación, alivio de la pobreza y alivio de la pobreza.
Las disposiciones de política específicas con respecto al límite de deducción del 30% para donaciones a organizaciones benéficas de bienestar público como educación, alivio de la pobreza y alivio de la pobreza son las siguientes:
1. Ingresos a través del Fondo de Tecnología de Guanghua Donaciones a departamentos de educación y asuntos civiles, así como donaciones de bienestar público y ayuda en casos de desastre a áreas afectadas por desastres naturales y áreas afectadas por la pobreza, la porción de los ingresos personales sujetos a impuestos por debajo del 30% se puede deducir antes de los ingresos personales. impuesto sobre la renta. (Carta Nacional de Impuestos (2001) No. 164)
2. Donaciones de ayuda y bienestar público de los contribuyentes a la Fundación de Bienestar de la Población de China, así como la porción dentro del 30% de los ingresos imponibles declarados por los individuos, Se permite la Deducción antes del IRPF. (State Taxation Development (2001) 214)
3. De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China", la parte del impuesto sobre la renta de las personas físicas del contribuyente que es inferior a Se permite deducir el 30% de la renta imponible antes de impuestos. (Guo Shui Han [2002] No. 973)
4. Para las donaciones de ayuda en casos de desastre para el bienestar público realizadas por los contribuyentes a través de la Asociación de Promoción de la Causa Guangcai de China, los contribuyentes pueden pagar el impuesto sobre la renta personal dentro del 30% de su renta imponible. (Guo Shui Han [2003] No. 78)
5. De acuerdo con la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China", las donaciones de los contribuyentes a la Fundación de Ayuda Legal de China y el dinero utilizado para La asistencia jurídica se puede gravar según La proporción prescrita por las leyes y reglamentos se deduce antes del impuesto sobre la renta. (Guo Shui Han [2003] No. 722)
6. Las donaciones de los contribuyentes a la Fundación de Protección Ambiental de China pueden incluirse en el alcance de las donaciones de ayuda para el bienestar público, y la cantidad donada por los contribuyentes del impuesto sobre la renta individual. no excede el 30% de la renta imponible. Puede deducirse antes de impuestos.
(Guo Shui Han [2003] No. 762)
7. Para las donaciones realizadas por los contribuyentes a través de la Fundación de Atención Primaria de Salud de China, la porción de la renta personal imponible que no exceda el 30% puede deducirse antes de la renta personal. impuesto sobre la renta. (Guo Shui Han [2003] No. 763)
8. Para las donaciones de asistencia pública en casos de desastre realizadas por los contribuyentes a través de la Fundación Educativa Yan Baohang, la porción dentro del 30% de los ingresos imponibles declarados por el individuo es se permite deducir antes de la deducción del impuesto sobre la renta personal. (Guo Shui Han [2004] No. 3465438 + 0)
9. De acuerdo con la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" y sus normas de implementación, la donación del contribuyente al Fiscal Superior de China. Fundación de Educación es menor que lo declarado. Se permiten deducciones antes de impuestos para el 30% de la renta personal imponible. (Guo Shui Han [2005] No. 952)
10. De acuerdo con la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" y sus normas de aplicación, las donaciones de los contribuyentes al Centro de Promoción de Ayuda de Emergencia de el Ministerio de Asuntos Civiles son insuficientes para declarar el impuesto sobre la renta personal. Se permite una deducción antes de impuestos del 30% de la renta imponible. (Guo Shui Han [2005] No. 953)
11. Uso personal de la Fundación para el Desarrollo de la Educación Financiera de China, la Asociación de Promoción de la Cooperación de Organizaciones Internacionales No Gubernamentales de China, el Fondo de Ayuda para Niños Huérfanos y Discapacitados de la Asociación China de Trabajadores Sociales. El Comité de Gestión, la Fundación de Investigación para el Desarrollo de China, la Fundación del Premio de Ciencias Tan Kah Kee, la Fundación de Desarrollo de la Paz y la Amistad de China, la Fundación de Literatura China, la Fundación de Educación y Ciencia Agrícola de China, la Fundación de Arte y Cultura Infantil de China, la Fundación de Héroes de la Seguridad Pública de China hacen donaciones para el bienestar público. y las declaraciones individuales no deben exceder el 30 % de la renta imponible. (Finanzas e Impuestos (2006) No. 73)
12. Para las donaciones de bienestar público y socorro en casos de desastre proporcionadas por individuos a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales para la prevención y el tratamiento del SIDA, los individuos pueden declarar el parte de la renta imponible del impuesto sobre la renta personal dentro de la deducción antes de impuestos. (Finanzas e Impuestos (2006) No. 84)
13. De acuerdo con las disposiciones de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" y sus reglamentos de implementación, el bienestar público y las donaciones de ayuda de los contribuyentes. a través de la Fundación de Asistencia Social de Xiangjiang, la porción que no exceda el 30% de la renta imponible declarada para el impuesto sobre la renta personal puede deducirse antes del impuesto sobre la renta personal. (Guo Shui Han [2006] No. 324)
14. De acuerdo con la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" y sus normas de aplicación, las donaciones caritativas y de ayuda realizadas por los contribuyentes a través de China La Fundación para la Investigación de la Reforma Económica no podrá deducirse antes del impuesto sobre la renta personal la cantidad que exceda el 30% de la renta imponible declarada para el impuesto sobre la renta personal. (Guo Shui Han [2006] No. 326)
15. De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China", los contribuyentes realizan donaciones caritativas y de ayuda a través de China International. Fundación de Estudios e Intercambio Académico, se permite deducir antes del IRPF la porción que no supere el 30% de la renta imponible declarada para el IRPF. (Guo Shui Han [2006] No. 447)
18. Los contribuyentes pueden deducir las donaciones caritativas y de ayuda realizadas a través de la Fundación Antidrogas de China antes de pagar el impuesto sobre la renta personal, sin exceder los ingresos imponibles del Impuesto sobre la renta personal declarado 30%. (Guo Shui Han [2006] No. 1253)
16. Actividades de bienestar público realizadas por individuos a través de la Fundación Económica y Cultural China de Ultramar, la Fundación de Arte y Cultura de las Minorías Étnicas de China y la Protección de Reliquias Culturales de China. Foundation y la Fundación para la Educación de la Universidad de Pekín Las donaciones de ayuda dentro del 30% de los ingresos sujetos a impuestos declarados de una persona pueden deducirse antes de calcular el impuesto sobre la renta personal. (Caishui [2006] No. 164)
17. Personas que donan al Centro de Gestión del Fondo de Innovación Tecnológica del Ministerio de Ciencia y Tecnología a través de grupos sociales de bienestar público y agencias estatales para la pequeña y mediana empresa. Los fondos de innovación tecnológica pueden solicitar una deducción parcial antes de impuestos dentro del 30% de la renta imponible.
(Finanzas e Impuestos (2006) No. 171)
18. Desde enero de 2007, para individuos, a través de la Fundación de Educación Social Juvenil de China, la Fundación de Desarrollo de Empleados de China, la Fundación de Desarrollo de Talento de China Occidental, la Fundación Caritativa COSCO, Fundación Zhang Xueliang, Fundación Zhou Peiyuan, Fundación Confucio de China, Fundación para el Alivio de la Pobreza del Proyecto Siyuan de China, Fundación Sinfónica para el Desarrollo de China, Fundación para el Control y la Prevención de la Hepatitis de China, Fundación Cinematográfica de China, Federación de Protección Ambiental de China, Asociación de Trabajadores Sociales de China, Prevención y Prevención de la Lepra de China de Control de la Pobreza, la Asociación de Desarrollo y Alivio de la Pobreza de China, la Fundación Internacional de Investigación Estratégica de China y otras 16 unidades para donaciones de asistencia pública en casos de desastre, la porción dentro del 30% de los ingresos sujetos a impuestos declarados del individuo puede deducirse antes de calcular el impuesto sobre la renta personal. (Finanzas e Impuestos (2007) No. 112)
(4) Las tarifas por suscribirse y donar periódicos y publicaciones periódicas del partido pueden considerarse donaciones de bienestar público y ayuda en casos de desastre.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta para empresas industriales y comerciales suscritas a periódicos y revistas del Partido" ( Caishui [2003] No. 224) estipula que las empresas industriales y comerciales que se suscriben al "People's Daily", "los gastos donados por la revista "Qiushi" a áreas empobrecidas se consideran donaciones de bienestar público para socorro en casos de desastre y se deducen antes de impuestos al pagar impuestos corporativos. impuesto sobre la renta e impuesto sobre la renta de las personas físicas.
(5) Cálculo del límite de deducción antes de impuestos por donaciones
El procedimiento de cálculo específico del límite de deducción antes de impuestos por donaciones benéficas es:
1. Ingreso ajustado
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Deduzca el monto de la donación del ingreso calculado y calcule la renta imponible antes de deducir la donación.
2. Calcula el límite de deducción
Multiplica el ingreso ajustado por 30% para obtener el límite de deducción.
Calcular deducciones
Compare el monto real de la donación con el límite de deducción calculado para determinar el monto que se puede deducir antes de impuestos. Es decir, si la donación caritativa real de una persona física en el período actual es inferior al 30% de los ingresos, se deducirá según el monto real; si excede el límite de deducción del 30%, se deducirá según el monto real; hasta el límite del 30%.
Cálculo del caso del límite de deducción antes de impuestos para donaciones benéficas
Zhang, escritor a tiempo completo, residente individual. En 2019, recibió regalías de 1.000.000 RMB y ningún otro ingreso. El total de deducciones adicionales especiales y deducciones adicionales especiales (excluidas las donaciones caritativas) es de 70.000 yuanes. En 2019, Zhang donó una biblioteca a una escuela primaria en una zona pobre a través de una fundación benéfica, con una donación de 200.000 yuanes, y recibió una nota de donación de conformidad de la fundación benéfica. Las fundaciones cumplen las condiciones de deducción antes de impuestos para las donaciones de bienestar público. Las donaciones que no superen el 30% de la renta imponible pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta personal.
Pregunta: Calcule la deducción fiscal y el impuesto anual a pagar por la donación de Zhang.
El análisis muestra que los ingresos de Zhang pertenecen a los "ingresos por remuneración del autor" y su renta imponible = 10.000 yuanes * (1-20%) * 70% = 560.000 yuanes.
Ingreso imponible de Zhang = 560.000 yuanes - gasto básico: 60.000 yuanes - deducción especial: 70.000 yuanes = 430.000 yuanes.
Límite de deducción de donaciones caritativas de Zhang = 430.000 yuanes * 30% = 129.000 yuanes, que es inferior al monto real de la donación de 200.000 yuanes, y solo se pueden deducir 129.000 yuanes.
Impuesto anual a pagar de Zhang = (430.000 yuanes - 129.000 yuanes) * tasa impositiva aplicable - deducción por cálculo rápido = 301.000 * 25% - 31.920 = 43.330 yuanes.
2. Deducción total (el índice de deducción es del 100%)
(1) Donación de lugares de actividades juveniles de bienestar público
Finanzas e Impuestos [2000] No. 21 No. 1 El artículo 1 estipula que las donaciones realizadas por individuos a lugares de actividades juveniles de bienestar público (incluidos los de nueva construcción) a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales se deducirán en su totalidad antes de pagar el impuesto sobre la renta personal.
(2) Donaciones a la causa de la Cruz Roja
"Aviso sobre cuestiones de política del impuesto sobre la renta relativas a las donaciones a la Cruz Roja por parte de empresas y otras fuerzas sociales" (Finanzas e impuestos [2000] N° 30) Estipula que las donaciones realizadas por individuos a la Cruz Roja a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales (incluida la Cruz Roja de China) se deducirán íntegramente al calcular el impuesto sobre la renta personal.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a las donaciones a la Cruz Roja por parte de empresas y otras fuerzas sociales" (Caishui [2006 54 38+0] No. 28) más aclara:
El sistema de gestión, las oficinas y el personal de la Sociedad de la Cruz Roja a nivel de condado o superior (incluido el nivel de condado) serán aprobados por el departamento del establecimiento en el mismo nivel. La persona de contacto del gobierno. Los dirigentes del mismo nivel serán la Sociedad de la Cruz Roja con plenas calificaciones como receptor y donante. Las donaciones a estas sociedades de la Cruz Roja y sus "causas de la Cruz Roja" permiten a los donantes disfrutar de deducciones completas al calcular el impuesto sobre la renta personal.
La Sociedad de la Cruz Roja a nivel de condado o superior (incluido el nivel de condado) patrocinada o afiliada por departamentos gubernamentales es una parte integral de la Sociedad de la Cruz Roja y tiene las calificaciones de un beneficiario. Estas sociedades de la Cruz Roja y sus "empresas de la Cruz Roja" pueden disfrutar de la política preferencial de deducir totalmente el impuesto sobre la renta personal al calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal sólo si aceptan donaciones y donaciones cuando la Sociedad de la Cruz Roja de China convoca para actividades importantes (sujeto a los documentos de la sociedad). Además, la aceptación de donaciones o donaciones específicas debe contar con la aprobación de la Cruz Roja de China, y los donantes pueden disfrutar de una política preferencial de deducción total al calcular el impuesto sobre la renta personal.
(3) Donaciones a instituciones de servicios para personas mayores
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las políticas fiscales para instituciones de atención a personas mayores" ( Finanzas e Impuestos [2000] No. 97) El artículo 2 estipula que las donaciones hechas por individuos a instituciones de bienestar y servicios de cuidado de personas mayores sin fines de lucro a través de grupos sociales sin fines de lucro y departamentos gubernamentales se deducirán en su totalidad antes de pagar el impuesto sobre la renta personal.
(4) Donaciones a centros de educación obligatoria o emprendimientos educativos rurales.
El artículo 1 del "Aviso sobre donaciones de los contribuyentes a la educación obligatoria rural" (Finanzas e impuestos [2001] 103) estipula que las donaciones de individuos a la educación obligatoria rural a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales están permitido a El importe total se deduce de sus ingresos antes del impuesto sobre la renta personal.
Punto 8 del artículo 1 del “Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular de mi país sobre las Políticas de Tributación Educativa” (Finanzas y Tributación [2004] N° 39) estipula que los contribuyentes deben pagar impuestos a través de grupos sociales sin fines de lucro y las donaciones realizadas por agencias estatales para la educación pueden deducirse íntegramente antes del impuesto sobre la renta personal.
(5) Donación a China Health Express Foundation y otras cinco unidades.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción antes de impuestos de las donaciones a la Fundación Lifeline Express de China y otras cinco unidades" (Caishui [2003] No. 204) estipula que las personas pueden hacer donaciones a China Lifeline Express Foundation. Las donaciones de , Sun Economic Science Foundation, China Charity Federation, China Legal Aid Foundation y China Courage for Justice Foundation se deducen en su totalidad antes del impuesto sobre la renta personal.
(6) Donar a la Fundación Soong Ching Ling y otras seis unidades.
“Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las políticas de impuestos sobre la renta para donaciones de la Fundación Soong Ching Ling y otras seis unidades” del Ministerio de Finanzas (Caishui [2004] No. 172) estipula que las personas pueden donar a través de la Fundación Soong Ching Ling, el Instituto de Bienestar de China, las donaciones de bienestar público realizadas por la Fundación de Bienestar de las Personas con Discapacidad de China, la Fundación de Alivio de la Pobreza de China, la Fundación de Tratamiento de Neumoconiosis de las Minas de Carbón de China y la Fundación de Protección Ambiental de China pueden deducirse en su totalidad. antes del IRPF.
(7) Donado a 8 unidades, incluida la Fundación para el Desarrollo del Envejecimiento de China.
La "Política del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Renta sobre Donaciones de Ocho Unidades" (Caishui [2006] No. 66) estipula que el uso personal de China Ageing Development Foundation, China La Fundación de Educación China, la Fundación Verde de China, la Fundación de Desarrollo de la Mujer de China, la Fundación de Salud y Deportes Care for Next Generation de China, la Fundación de Conservación de la Biodiversidad de China, la Fundación de Niños y Adolescentes de China y la Fundación Guangcai de China pueden realizar donaciones de bienestar público a un individuo. base.
(8) Donaciones a la Fundación para el Desarrollo Médico y de la Salud de China
"Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Política del Impuesto sobre la Renta para donaciones a la Fundación para el Desarrollo Médico y de Salud de China" (Finanzas e Impuestos [2006] No. 67) estipula que si un individuo utiliza la Fundación para el Desarrollo Médico y de Salud de China para donaciones de bienestar público y socorro en casos de desastre, se permite deducir el monto total antes de pagar el IRPF.
(9) Donación a la Fundación para el Desarrollo de la Educación de China.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política del impuesto sobre la renta para donaciones a la Fundación para el Desarrollo de la Educación de China" (Caishui [2006] No. 68) Estipula que las personas que realicen donaciones de bienestar público a través de la Fundación para el Desarrollo de la Educación de China, permitirán la deducción total antes de pagar el impuesto sobre la renta personal.