¿Qué partidas contables han cambiado en las nuevas normas contables para empresas? ¡Intenta ser agradecido! ! ~~~~~~~~~~~~
1. Esta cuenta contabiliza los activos financieros mantenidos por empresas que se miden a valor razonable y cuyos cambios se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, incluyendo inversiones en bonos, inversiones en acciones, inversiones en fondos, inversiones en warrants y otros activos financieros directamente designados como medidos a valor razonable y cuyos cambios se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes.
2. Esta cuenta debe contabilizarse por separado para el "coste" y el "cambio en el valor razonable" según la categoría y el tipo de activos financieros para negociar.
3. Principales tratamientos contables de los activos financieros para negociar
(1) Cuando una empresa obtiene activos financieros para negociar, debitará esta cuenta (costo) de acuerdo con el valor razonable de la negociación. activos financieros.), la cuenta de "ingresos de inversiones" se debitará de acuerdo con los costos de transacción incurridos, y la cuenta de "depósito bancario" se acreditará de acuerdo con el monto real pagado.
(2) Durante el período de tenencia de activos financieros para negociación, si se reciben dividendos en efectivo o intereses de bonos declarados por la unidad invertida, se debitará la cuenta de "depósito bancario" y esta cuenta (cambio en el valor razonable ) será acreditado.
Para obtener los dividendos en efectivo declarados o los intereses de los bonos incluidos en el precio de pago de los activos financieros para negociar, se carga la cuenta "depósito bancario" y se acredita esta cuenta (costo).
(3) En la fecha del balance, la diferencia entre el valor razonable de los activos financieros para negociar y su saldo contable se carga a esta cuenta (cambios en el valor razonable) y se acredita a la cuenta de pérdidas y ganancias. de cambios en el valor razonable"; si el valor razonable es menor que su saldo contable, haga un asiento contable inverso.
(4) Al vender activos financieros comerciales, debite "Depósitos bancarios", "Depósitos bancarios" y otras cuentas de acuerdo con el monto real recibido, y acredite esta cuenta (costo) de acuerdo con el costo de las operaciones financieras. activos), esta cuenta (cambio en el valor razonable) se acredita o debita según el cambio, y la cuenta "ingresos por inversiones" se acredita o debita según la diferencia. Al mismo tiempo, de acuerdo con el cambio en el valor razonable de los activos financieros comerciales, se carga o acredita la cuenta "Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable" y se acredita o carga la cuenta "Ingresos por inversiones".
4. El saldo deudor final de esta cuenta refleja el valor razonable de los activos financieros comerciales de la empresa.
*Las cuentas correspondientes a diversas provisiones por deterioro y provisiones por deterioro ya no son gastos de gestión, ingresos por inversiones y gastos no operativos, sino la cuenta unificada "pérdidas por deterioro de activos":
La Los propósitos de las pérdidas por deterioro de activos son los siguientes:
1. Esta cuenta contabiliza las pérdidas causadas por provisiones por deterioro de activos realizadas por las empresas de acuerdo con las normas sobre deterioro de activos y otras normas.
2. Esta cuenta debe calcularse según el rubro de pérdida por deterioro del activo.
Tres. Si una empresa determina el deterioro de activos con base en estándares de deterioro de activos, debita esta cuenta y acredita provisiones para insolvencias, provisiones para depreciación de inventarios, provisiones para deterioro de inversiones de capital a largo plazo, provisiones para deterioro de inversiones mantenidas hasta el vencimiento, provisiones para deterioro de activos fijos y Construcción. proyectos - provisión por deterioro, materiales de construcción - provisión por deterioro, etc.
4. Después de que la empresa retire las provisiones para insolvencias, provisiones para depreciación de inventarios, provisiones para deterioro de inversiones mantenidas hasta el vencimiento, etc. , se recupera el valor de los activos subyacentes. Dentro del monto de la reserva por deterioro original, con base en el monto aumentado recuperado, cuentas como la reserva por insolvencia, la reserva por depreciación de inventario y la reserva por deterioro de inversiones mantenidas hasta el vencimiento se debitan y esta cuenta se acredita.
5. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "beneficio del año". No quedará saldo en esta cuenta después de la transferencia.
*Impuesto a pagar, se cancelan otras partidas a pagar, reemplazándose por "impuesto a pagar",
El impuesto a pagar se calcula de la siguiente manera:
1. representa diversos impuestos que las empresas deben pagar de acuerdo con las leyes tributarias, incluido el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto a las empresas, el impuesto a la renta, el impuesto a los recursos, el impuesto al valor agregado de la tierra, el impuesto al mantenimiento y la construcción urbana, el impuesto sobre bienes raíces y el uso de la tierra. impuestos, impuestos sobre el uso de vehículos y embarcaciones, y recargos por educación, tasas de compensación de recursos minerales, etc.
Los impuestos pagados por la empresa que no se espera pagar, como el impuesto de timbre, el impuesto de ocupación de tierras agrícolas, etc., no se contabilizan en esta cuenta.
2. Este tema deberá calcularse detalladamente según el impuesto a pagar.
También se debe llevar a cabo una contabilidad detallada del impuesto al valor agregado pagadero estableciendo el impuesto soportado, el impuesto repercutido, la devolución del impuesto a la exportación, la transferencia del impuesto soportado, el impuesto pagado y otras columnas.
3. Principal tratamiento contable de los impuestos a pagar
(1) Impuesto al valor agregado a pagar
1 Los materiales adquiridos por la empresa serán deducibles. el impuesto agregado se debita a esta cuenta (impuesto al valor agregado pagadero - monto del impuesto soportado), la adquisición de materiales, materiales en tránsito o materias primas, bienes de inventario y otras cuentas se debitan de acuerdo con el monto que debe incluirse en el costo de compra, y acreditados según el monto a pagar o efectivamente pagado Cuentas por Pagar y Documentos por Pagar. Para la devolución de materiales adquiridos se realizará el asiento contable contrario.
2. En la venta de bienes o prestación de servicios sujetos a impuestos, las cuentas por cobrar, documentos por cobrar y depósitos bancarios se cargan con base en los ingresos operativos y el impuesto al valor agregado por pagar, y el impuesto al valor agregado indicado en la factura especial. se debita, acredita esta cuenta (impuesto al valor agregado pagadero - impuesto repercutido) y acredita "ingresos comerciales principales" y "otros ingresos comerciales" con base en los ingresos operativos realizados. Cuando se devuelve una venta, se realiza un asiento contable inverso.
3. Las empresas que implementen "exención, compensación y reembolso" deben debitar la cuenta "otras cuentas por cobrar" y acreditar esta cuenta (impuesto al valor agregado a pagar - devolución del impuesto a la exportación) en función del monto del impuesto a la exportación por cobrar. ).
4. Cuando una empresa paga el impuesto al valor agregado, se debita esta cuenta (IVA a pagar - impuestos pagados) y se acredita a la cuenta "depósito bancario".
5. Los pequeños contribuyentes y los materiales subcontratados no pueden obtener facturas especiales del impuesto al valor agregado. El impuesto al valor agregado incurrido está incluido en el costo de compra de material, y "compra de material", "materiales en tránsito". y otras cuentas se cargan y acreditan a este sujeto.
(2) Se deben pagar el impuesto al consumo, el impuesto a las empresas, el impuesto a los recursos y el impuesto al mantenimiento y la construcción urbanos.
1. Las empresas deben calcular el impuesto al consumo, el impuesto comercial, el impuesto a los recursos y el impuesto de mantenimiento y construcción urbanos pagaderos de acuerdo con las regulaciones, debitar el "impuesto comercial y recargos" y acreditar esta cuenta (impuesto al consumo pagadero, comercial). (impuesto sobre recursos, impuesto sobre recursos e impuesto sobre construcción y mantenimiento urbano).
2. Al vender bienes raíces, calcule el impuesto comercial a pagar, debite la "liquidación de activos fijos" y otras cuentas, y acredite esta cuenta (impuesto comercial a pagar).
3. A esta cuenta se debitarán y acreditarán el impuesto al consumo, el impuesto a las empresas, el impuesto a los recursos y el impuesto a la construcción y mantenimiento urbano pagados (impuesto al consumo, impuesto a las empresas, impuesto a los recursos y el impuesto a la construcción y mantenimiento urbano). a "depósito bancario", etc. sujetos.
(3) Impuesto sobre la renta a pagar
1. La empresa deberá calcular el impuesto sobre la renta a pagar de conformidad con las disposiciones de la ley tributaria, debitar el "impuesto a la renta" y otras cuentas, y acreditar esta cuenta (impuesto sobre la renta a pagar).
2. Al pagar el impuesto sobre la renta, debitar esta cuenta (impuesto sobre la renta a pagar) y acreditar "depósitos bancarios" y otras cuentas.
(4) Impuesto sobre el valor añadido del suelo a pagar
1. Los derechos de uso del suelo de propiedad estatal transferidos por la empresa junto con las construcciones y anexos del terreno se clasifican como "fijos". activos" o "proyectos en construcción" Para la contabilidad de cuentas, el impuesto al valor agregado de la tierra pagadero en el momento de la transferencia se carga a la cuenta "activos fijos de compensación" y se acredita a esta cuenta (impuesto al valor agregado de la tierra a pagar).
2. Al pagar el impuesto al valor agregado de la tierra, debite esta cuenta (impuesto al valor agregado de la tierra a pagar) y acredite el "depósito bancario" y otras cuentas.
(5) Impuesto predial, impuesto sobre uso de suelo e impuesto sobre uso de vehículos y embarcaciones a pagar.
1. La empresa debe calcular el impuesto sobre la propiedad, el impuesto sobre el uso de la tierra, el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones pagaderos según las normas, debitar la cuenta de "gastos administrativos" y acreditar esta cuenta (impuesto sobre la propiedad a pagar, uso de la tierra). impuesto a pagar, impuesto sobre uso de vehículos y embarcaciones a pagar).
2. Para pagar el impuesto sobre la propiedad, el impuesto sobre el uso de la tierra, el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, debite esta cuenta (impuesto sobre la propiedad a pagar, impuesto sobre el uso de la tierra a pagar, impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones a pagar) y acredite el "depósito bancario". "etc. temas.
(6) Impuesto sobre la renta personal a pagar
1. El impuesto sobre la renta personal de los empleados que la empresa debe retener y pagar de acuerdo con la normativa se carga en la cuenta "salario a pagar del empleado". y acreditado en esta cuenta (Impuesto sobre la renta de las personas físicas a pagar).
2. Al pagar el IRPF, debitar esta cuenta (IRPF a pagar) y acreditar "depósitos bancarios" y otras cuentas.
(7) Recargos educativos y tasas de compensación de recursos minerales que deben pagarse.
1. Las empresas deben calcular los recargos por educación y las tarifas de compensación de recursos minerales pagaderos de acuerdo con las regulaciones, debitar los "Impuestos y recargos comerciales", "Otros gastos comerciales", "Tarifas de administración" y otros temas, y acreditar esto. tema (recargo por educación y tasa de compensación de recursos minerales a pagar).
2. El recargo por educación y la tarifa de compensación de recursos minerales pagados se cargan a este sujeto (el recargo por educación y la tarifa de compensación de recursos minerales se pagan) y se acreditan al "depósito bancario" y otros sujetos.
4. El saldo acreedor al final de esta cuenta refleja los impuestos que la empresa no ha pagado; si es el saldo deudor al final del período, refleja los impuestos que la empresa ha pagado en exceso. o no deducido.
*Los salarios pagaderos y las cuotas de asistencia social pagaderas se cancelan y se reemplazan por "salarios de empleados pagaderos"
Los salarios pagaderos a los empleados deben aplicarse a las siguientes situaciones:
1, Esta cuenta representa varios tipos de remuneración pagadera a los empleados por las empresas de acuerdo con las regulaciones pertinentes.
2. Este tema debe basarse en "salario", "comisiones de bienestar de los empleados", "primas de seguro social", "fondo de previsión para la vivienda", "fondos sindicales", "fondos de educación de los empleados", " terminación de las relaciones laborales de los empleados", la "Remuneración" y otros conceptos de compensación pagadera a los empleados se calcularán en detalle.
3. Principales tratamientos contables para la remuneración de los empleados a pagar
(1) La empresa paga salarios, bonificaciones, asignaciones, etc. de acuerdo con las regulaciones pertinentes. , debitar esta cuenta y acreditar "depósitos bancarios", "efectivo" y otras cuentas.
Cuando la empresa deduzca de los salarios a pagar a los empleados diversas cantidades (gastos médicos de familiares, impuesto sobre la renta personal, etc.), se debitará de esta cuenta y se debitarán "otras cuentas por cobrar" e "impuestos por pagar". abonarse. ——Impuesto sobre la renta de las personas físicas a pagar” y otras materias.
Cuando una empresa paga tasas de bienestar social a los empleados, esta cuenta se debita y se acredita a las cuentas de "depósito bancario" y "efectivo".
La empresa paga fondos sindicales y fondos de educación de los empleados para las operaciones sindicales y la capacitación de los empleados, debitando esta cuenta y acreditando "depósitos bancarios" y otras cuentas.
La empresa paga las primas de seguro social y los fondos de previsión de vivienda de acuerdo con las normas nacionales pertinentes, debitando esta cuenta y acreditando la cuenta de "depósito bancario".
Las indemnizaciones que la empresa pague a los empleados por terminación de la relación laboral con ellos serán debitadas de esta cuenta y acreditadas en "depósitos bancarios", "efectivo" y otras cuentas.
(2) Las empresas deben manejar las siguientes situaciones según los beneficiarios de los servicios prestados por los empleados.
Para los salarios del personal del departamento de producción, se debitan las cuentas "coste de producción", "coste de fabricación" y "coste laboral" y se acredita esta cuenta.
Para el salario del personal directivo se debita la cuenta “gastos administrativos” y se acredita esta cuenta.
Para el salario del vendedor se debitará de la cuenta “Gastos de Venta” y se acreditará a esta cuenta.
Los salarios de los empleados y los gastos de I+D a cargo de los proyectos en construcción se cargan a las cuentas "Proyectos en construcción" y "Gastos de I+D" y se acreditan a esta cuenta.
La indemnización por terminación de la relación laboral con los empleados se cargará a la cuenta "gastos administrativos" y se abonará en esta cuenta.
Para los bonos de empleados y fondos de bienestar que las empresas con inversión extranjera retiran de sus ganancias netas de acuerdo con las regulaciones, se debitará la cuenta "Distribución de ganancias - Retiro de bonos de personal y fondos de bienestar" y esta cuenta se acreditado.
4. El saldo acreedor final de esta cuenta refleja el saldo de la remuneración de los empleados pagadero por la empresa.
*Cancelar la cuenta de inversión de deuda a largo plazo y agregar dos cuentas de primer nivel de “inversión mantenida hasta el vencimiento” y “activos financieros disponibles para la venta”;
"mantenido hasta el vencimiento" El uso de "Inversión" es el siguiente:
En primer lugar, esta cuenta calcula el valor de la inversión mantenida por la empresa hasta el vencimiento. También se contabilizan en esta cuenta los préstamos que la empresa encomienda a otras unidades para que los obtengan de bancos u otras instituciones financieras.
2. Esta cuenta debe calcularse en detalle según la categoría y variedad de inversiones mantenidas hasta el vencimiento, incluido el "costo de inversión", el "descuento excesivo" y los "intereses devengados".
3. Principales tratamientos contables para las inversiones mantenidas hasta el vencimiento
(1) Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento obtenidas por una empresa se contabilizarán con base en la suma del justo valor de la inversión y costos de transacción, debitar esta cuenta (costo de inversión, superávit y descuento), acreditar "depósitos bancarios", "impuestos por pagar" y otras cuentas.
Para las inversiones que se pagan en cuotas y el principal se mantiene hasta el vencimiento, los intereses por cobrar no cobrados durante el período de pago de intereses se determinan en función del monto nominal y la tasa de cupón. Se debita la cuenta "Intereses por cobrar", el importe de los ingresos por intereses calculados según el costo amortizado y el tipo de interés real se acredita a la cuenta "Ingresos por inversiones", y esta cuenta se debita o acredita según la diferencia (descuento en exceso).
Para inversiones mantenidas hasta el vencimiento, como bonos con reembolso único de principal e intereses, el monto de los ingresos por intereses determinado en función del costo amortizado y la tasa de interés real durante el período de tenencia se carga a este cuenta (intereses acumulados), acreditar la cuenta "Ingresos por inversiones".
Cuando los intereses pagados sobre una inversión mantenida hasta el vencimiento se reciben de acuerdo con el contrato, se debitan cuentas como "Depósitos bancarios" y se acreditan cuentas como "Intereses por cobrar" (intereses acumulados) .
Cuando se reciben los intereses declarados del bono incluidos en el precio pagado por una inversión mantenida hasta el vencimiento, se debita la cuenta "Depósitos Bancarios" y se acredita a esta cuenta (costo de inversión).
Durante el período de tenencia, el monto de amortización con descuento de la inversión mantenida hasta el vencimiento se calcula de acuerdo con el método de tasa de interés real, se debita de esta cuenta (descuento en exceso) y se acredita a la cuenta de "ingresos de inversiones". amortización de gastos de seguros y realización de asientos contables opuestos.
Al vender una inversión mantenida hasta el vencimiento, los depósitos bancarios y otras cuentas deben debitarse de acuerdo con el monto recibido. Si se han realizado provisiones por deterioro, se debe acreditar la cuenta "Provisiones por deterioro de inversiones mantenidas hasta el vencimiento", se debe acreditar la cuenta "costo de inversión, exceso de descuento e intereses devengados" de acuerdo con su saldo contable y la diferencia debe ser acreditado o debitado Registre la cuenta "ingresos de inversiones".
(2) Si una empresa reclasifica las inversiones mantenidas hasta el vencimiento en activos financieros disponibles para la venta de acuerdo con las normas de reconocimiento y medición de instrumentos financieros, el valor razonable de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento en se utilizará la fecha de reclasificación. Se debita la cuenta "activos financieros disponibles para la venta" según el saldo contable, se debita la cuenta "provisión por deterioro de inversiones mantenidas hasta el vencimiento" y esta cuenta (costo de inversión, exceso de descuento). e intereses devengados) se acredita según la diferencia.
Si un activo financiero disponible para la venta se reclasifica a un activo financiero medido al costo o costo amortizado de acuerdo con las normas de reconocimiento y medición de instrumentos financieros, el valor razonable del activo financiero disponible para la venta activo en la fecha de reclasificación se debitará de la cuenta contable y se acreditará a la cuenta "Activos financieros disponibles para la venta".
4. El saldo deudor final de esta cuenta refleja el costo amortizado de las inversiones de la empresa mantenidas hasta el vencimiento.
El uso de "activos financieros disponibles para la venta" es el siguiente:
1. Esta cuenta calcula el valor de los activos financieros disponibles para la venta mantenidos por una empresa. incluyendo inversiones en acciones y bonos disponibles para la venta y otros activos financieros.
Si un activo financiero disponible para la venta está deteriorado, se debe establecer en esta cuenta una cuenta detallada de "provisión por deterioro del valor" para fines contables, o una "provisión por deterioro del activo financiero disponible para la venta" separada. "La cuenta se puede configurar para contabilidad.
2. Esta cuenta debe calcularse según las categorías o tipos de activos financieros disponibles para la venta.
3. Principal tratamiento contable de los activos financieros disponibles para la venta
(1) Cuando una empresa adquiere activos financieros disponibles para la venta, calculará el tratamiento contable con base en y, a esta cuenta (costo) se debita, y se acreditan los “depósitos bancarios”, los “impuestos por pagar” y otras cuentas.
(2) Durante el período de tenencia de activos financieros disponibles para la venta, si se recibe el interés del bono o el dividendo en efectivo declarado por la participada, se debitará la cuenta de "depósito bancario" y esta cuenta ( cambio en el valor razonable) será acreditado.
El interés declarado del bono o dividendo en efectivo incluido en el precio de pago de los activos financieros disponibles para la venta se carga a la cuenta "depósito bancario" y se acredita a esta cuenta (coste).
(3) A la fecha del balance, la diferencia entre el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta y su saldo contable se debita de esta cuenta y se acredita a la cuenta "Reservas de Capital - Otras Reservas de Capital". "cuenta; si el valor razonable es inferior a su saldo contable, se hará el asiento contable opuesto.
Si se determina que un activo financiero disponible para la venta está deteriorado con base en las normas de reconocimiento y medición de instrumentos financieros, se debitará la cuenta “Pérdida por Deterioro del Activo” y esta cuenta (Provisión por Deterioro) se acreditará según el importe a amortizar). Al mismo tiempo, con base en las pérdidas acumuladas que deben transferirse del capital contable, se debita la cuenta "Pérdida por deterioro de activos" y se acredita la cuenta "Reservas de capital - Otras reservas de capital".
Si el valor razonable de los instrumentos de deuda disponibles para la venta para los cuales se han confirmado pérdidas por deterioro aumenta en períodos contables posteriores, se debitará de esta cuenta y se acreditará a la cuenta "Pérdida por Deterioro de Activos" dentro del importe original de la reserva por deterioro del valor. Si el valor razonable de los instrumentos de patrimonio disponibles para la venta para los cuales se han confirmado pérdidas por deterioro aumenta en períodos contables posteriores, esta cuenta se debitará y la cuenta "Reservas de Capital - Otras Reservas de Capital" se acreditará dentro del monto original de la reserva por deterioro. .
(4) Si una empresa reclasifica las inversiones mantenidas hasta el vencimiento en activos financieros disponibles para la venta de acuerdo con las normas de reconocimiento y medición de instrumentos financieros, el valor razonable de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento en se utilizará la fecha de reclasificación para debitar esta cuenta, debitar la cuenta "provisión por deterioro de inversiones mantenidas hasta el vencimiento" según el saldo contable y acreditar la cuenta "costo de inversión, descuento excesivo e intereses devengados" según la diferencia.
De acuerdo con las normas de reconocimiento y medición de instrumentos financieros, si se reclasifican activos financieros disponibles para la venta a activos financieros medidos al costo o costo amortizado, el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta Los activos en la fecha de reclasificación se debitarán. Se registrarán las "inversiones mantenidas hasta el vencimiento" y otras cuentas y se acreditarán en esta cuenta.
(5) Al vender activos financieros disponibles para la venta, cuentas como "depósitos bancarios" y "depósitos en el banco central" deben debitarse de acuerdo con el monto real recibido y el saldo contable de los activos financieros disponibles para la venta deben debitarse. Las cuentas como "Ingresos de inversiones" se acreditan. Según el monto originalmente acreditado a "Reserva de Capital - Otra Reserva de Capital", se debita o acredita "Reserva de Capital - Otra Reserva de Capital" y se acredita "Ingresos de Inversiones".
4. El saldo deudor final de esta cuenta refleja el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta de la empresa.
Así como la depreciación acumulada de los activos fijos debe contabilizarse por separado, el nuevo sistema añade una cuenta de primer nivel "amortización acumulada" a los activos intangibles.
El uso de "amortización acumulada" es el siguiente:
1. Esta cuenta representa la amortización acumulada de activos intangibles con vida útil limitada.
2. Esta cuenta debe calcularse detalladamente según los activos intangibles.
3. Cuando una empresa amortiza activos intangibles mensualmente, debita "gastos administrativos", "otros gastos comerciales" y otras cuentas y acredita esta cuenta.
4. El saldo acreedor final de esta cuenta refleja la amortización acumulada de los activos intangibles de la empresa.
*La contabilidad de activos intangibles añade una nueva cuenta de primer nivel de “gastos en I+D”.
El uso de "gastos en I+D" es el siguiente:
1. Esta cuenta representa los gastos incurridos por las empresas en el proceso de investigación y desarrollo de activos intangibles.
2. Este tema debe contabilizarse por separado como "gasto" y "gasto capitalizado" según proyectos de investigación y desarrollo.
3. Principal tratamiento contable de los gastos en I+D
(1) Si los gastos en I+D incurridos por la empresa para desarrollar activos intangibles por sí misma no cumplen con las condiciones de capitalización, esta cuenta (gastos) ) se debitará si se cumplen las condiciones de capitalización, se debitará de esta cuenta (gastos capitalizados) y se acreditarán "materias primas", "depósitos bancarios", "salarios de los empleados por pagar" y otras cuentas;
(2) Para proyectos de investigación y desarrollo en curso adquiridos por la empresa de otras maneras, esta cuenta (gastos capitalizados) debe debitarse de acuerdo con el monto determinado, y los "depósitos bancarios" y otras cuentas deben acreditarse . Los gastos de I+D incurridos en el futuro se gestionarán de conformidad con el apartado (1) anterior.
(3) Si el proyecto de investigación y desarrollo logra el propósito previsto y forma activos intangibles, la cuenta "activos intangibles" se debitará de acuerdo con el saldo de esta cuenta (gastos capitalizados) y esta cuenta (gastos capitalizados). gastos) se acreditarán.
Al final del período, la empresa debe transferir el monto de los gastos cobrados por esta cuenta a la cuenta "Gastos Administrativos", debitar la cuenta "Gastos Administrativos" y acreditar esta cuenta (gastos).
4. El saldo deudor final de esta cuenta refleja los proyectos de investigación y desarrollo en curso de la empresa que cumplen con las condiciones de capitalización.
*Dado que el nuevo sistema contable introduce el concepto de medición del valor razonable, se agrega una nueva cuenta de primer nivel, que es también la partida "ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable" de la nueva cuenta de resultados. .
El uso de "ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable" es el siguiente:
1. La empresa contable en esta cuenta se divide en activos financieros o pasivos financieros medidos a valor razonable. valor y cuyos cambios se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes (Incluyendo activos financieros para negociar o pasivos financieros y activos financieros o pasivos financieros designados directamente como medidos a valor razonable con cambios incluidos en las pérdidas y ganancias corrientes).
2. Esta cuenta debe calcularse en detalle según los activos financieros comerciales, los pasivos financieros comerciales, etc.
3. Principal tratamiento contable de las ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable
A la fecha del balance, la empresa debitará "Negociación" con base en la diferencia entre el valor razonable de el activo financiero para negociar y su saldo contable se acredita a esta cuenta la cuenta "Activos financieros - Cambios en el valor razonable" si el valor razonable es menor que su saldo contable, se realiza el asiento contable contrario;
Al vender activos financieros comerciales, el monto real recibido debe debitarse de "depósitos bancarios" y otras cuentas, y los "activos financieros comerciales - cambios en el valor razonable" deben acreditarse y el saldo contable debe ser Crédito o débito "Rentas de Inversiones". Al mismo tiempo, de acuerdo con el saldo de la cuenta "Activos financieros para negociar - Cambios en el valor razonable", esta cuenta se debita o acredita y la cuenta "Ingresos por inversiones" se acredita o debita.
4. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "beneficio del año". No quedará saldo en esta cuenta después de la transferencia.
*Este es un pequeño cambio, es decir, se ha cambiado el nombre de "Adquisición de materiales" y se ha restaurado el nombre original de "Adquisición de materiales".
El uso de "adquisición de materiales" es el siguiente:
1. Esta empresa contable utiliza costos planificados para la contabilidad diaria de los materiales y el costo de compra de los materiales adquiridos.
2. Esta cuenta deberá calcularse detalladamente según la unidad de suministro y el tipo de material.
3. Principales tratamientos contables para la adquisición de materiales
(1) Cuando la empresa paga los materiales, gastos de transporte y varios, etc. , debite esta cuenta de acuerdo con el monto que debe incluirse en el costo de adquisición del material, debite la cuenta "Impuesto por pagar - IVA por pagar (impuesto soportado)" de acuerdo con el monto del impuesto al valor agregado deducible y acreditelo de acuerdo con el monto real pagados o por pagar "Depósitos bancarios", "efectivo", "otros fondos monetarios", "cuentas por pagar", "documentos por pagar".
Los pequeños contribuyentes no pueden deducir el impuesto al valor agregado. Los materiales comprados deben debitarse de esta cuenta de acuerdo con el monto a pagar y acreditarse en "depósitos bancarios", "cuentas por pagar", "notas por pagar". y otras cuentas.
(2) Si los materiales comprados exceden las condiciones normales de crédito (como los materiales comprados a plazos) y son de naturaleza financiera, esta cuenta debe debitarse de acuerdo con el valor actual del precio de compra y debitarse de acuerdo con el impuesto al valor agregado deducible, registre la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)", acredite la cuenta "cuentas por pagar a largo plazo" según el monto a pagar y debite los "gastos financieros no confirmados". cuenta según la diferencia.
(3) Al final del mes, la empresa deberá procesar los documentos de recibo de subcontratación transferidos desde el almacén de acuerdo con las siguientes diferentes situaciones:
1. pagado, girado o aceptado Los comprobantes de recibo (incluidos los comprobantes de recibo de facturas comerciales pagadas o giradas y aceptadas el mes pasado) deben resumirse de acuerdo con el costo real y el costo planificado respectivamente, y "materias primas", "materiales de embalaje, bajo valor " debe debitarse de acuerdo con el costo planificado. Cuentas como "Consumibles" se acreditan a esta cuenta de acuerdo con el costo real; la diferencia entre el costo real y el costo planificado se carga a "Diferencia de costo de material" y se acredita a esta cuenta ; si el costo real es menor que el costo planificado, se lleva la contabilidad contraria.
2. Los comprobantes de recibo que aún no hayan recibido facturas y facturas deben registrarse según el costo planificado estimado, debitar las cuentas "materias primas", "materiales de embalaje, consumibles de bajo valor" y acreditar ". cuentas por pagar" La cuenta "Cuenta - Cuentas por pagar estimadas" se revertirá como la entrada de la otra parte a principios del próximo mes. Al pagar, retirar o aceptar efectos comerciales el próximo mes, se debitará esta cuenta, se acreditará a la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Soportado)" y a las cuentas "Depósitos Bancarios" y "Documentos por Pagar". será acreditado.
4. El saldo deudor al final de esta cuenta refleja el costo de compra de los materiales en tránsito que la empresa ha recibido el pago de facturas o ha emitido y aceptado facturas comerciales, pero que aún no han llegado ni han sido aceptados. al almacén.
*Cambie el nombre de la cuenta "Impuestos y recargos comerciales principales" a "Impuestos y recargos comerciales".
El uso de "Impuestos y recargos comerciales" es el siguiente:
1. Esta cuenta contabiliza el impuesto empresarial, el impuesto al consumo y las tasas de mantenimiento urbano incurridas en las actividades empresariales.
Impuesto a la construcción, impuesto a los recursos, recargo educativo y otros impuestos y tasas relacionados.
El impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, el impuesto sobre el uso de la tierra y el impuesto de timbre se contabilizan en "gastos administrativos" y otros temas, pero no en esta cuenta.
2. Cuando una empresa calcule y determine los impuestos relacionados con las actividades comerciales de conformidad con las normas, debitará esta cuenta y acreditará los "impuestos por pagar" y otras cuentas. El impuesto al consumo reembolsado, el impuesto comercial y otros impuestos registrados originalmente en esta cuenta deben debitarse de la cuenta de "depósito bancario" y acreditarse en esta cuenta de acuerdo con el monto real recibido.
3. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "beneficio del año". Después de la transferencia, no debe quedar saldo en esta cuenta.
*Dado que el método de contabilización de bienes vendidos mediante pago fraccionado es diferente al anterior, se agrega la cuenta “cuenta por cobrar a largo plazo”.
La contabilización de las “cuentas por cobrar a largo plazo” es la siguiente:
1. Esta cuenta contabiliza las cuentas por cobrar generadas por arrendamientos financieros corporativos, así como los pagos y ventas diferidos que se efectúan. esencialmente de naturaleza financiera. Cuentas por cobrar que surgen de actividades comerciales tales como bienes y prestación de servicios.
2. Esta cuenta deberá calcularse detalladamente según el arrendatario o unidad adquirente (receptora de servicios).
III. Principal tratamiento contable de las cuentas por cobrar a largo plazo
(1) Las cuentas por cobrar por arrendamiento formadas por el arrendamiento financiero del arrendador se calcularán con base en los ingresos mínimos por arrendamiento en la fecha de inicio del arrendamiento y el directo inicial La suma de los gastos se carga a esta cuenta, el valor residual no garantizado se carga a la cuenta "valor residual no garantizado" y los recibos mínimos de arrendamiento, los costos directos iniciales y el valor presente del valor residual no garantizado se acreditan a la cuenta "liquidación de activos fijos", la cuenta "depósito bancario" se acreditará según la diferencia.
(2) Si las cuentas por cobrar a largo plazo formadas a partir de actividades comerciales con naturaleza financiera, como la venta de bienes o la prestación de servicios, cumplen con las condiciones para el reconocimiento de ingresos, esta cuenta se debitará de acuerdo con el precio del contrato o acuerdo por cobrar. , y la cuenta se debitará de acuerdo con el precio del contrato o acuerdo por cobrar. El valor razonable del precio del contrato o acuerdo se acredita a la cuenta "ingresos comerciales principales" y el "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido). )" se acredita en la cuenta de acuerdo con el monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial.
(3) Según el contrato o convenio, el monto reembolsado por el arrendatario o unidad compradora (unidad que recibe servicios laborales) se debitará de la cuenta "depósito bancario" y se acreditará en esta cuenta.
4. El saldo deudor final de esta cuenta refleja las cuentas por cobrar a largo plazo que la empresa aún no ha recuperado.