Varias cuestiones y métodos de auditoría a los que se debe prestar atención en la auditoría de fondos monetarios

1. Verifique si el diario de efectivo disponible es consistente con el libro mayor y verifique si el tipo de cambio contable y el monto de conversión del efectivo disponible en moneda funcional no contable son correcto.

2. Efectivo disponible:

(1) Desarrollar un plan para monitorear el inventario y determinar el tiempo de monitoreo

(2) Comparar la cantidad del inventario con; el cheque del saldo del diario de caja. Si hay diferencias, se debe exigir a la unidad auditada que averigüe las razones y realice los ajustes apropiados. Si no se puede encontrar el motivo, se debe exigir al auditado que haga ajustes después de la aprobación de acuerdo con la autoridad administrativa;

(3) Cuando el inventario se realiza en el día I fuera del balance, el monto debe ajustarse a la fecha del balance;

(4) Si existen recibos blancos para compensar el efectivo en existencia, cheques no cobrados y comprobantes originales no reembolsados, se deben anotar en la lista de inventario y ajustar si es necesario. Atención especial a la situación en la que varias empresas utilizan cajas fuertes de forma mixta.

3.

Verificar aleatoriamente los cobros y pagos de grandes inventarios. Verifique si los comprobantes originales están completos, si los comprobantes contables son consistentes con los comprobantes originales, si el procesamiento contable es correcto y si están registrados en el período contable apropiado.

4. Se añaden procedimientos de auditoría adicionales en función del riesgo de fraude evaluado y otros factores.

(2) Depósito bancario

1. Obtener o preparar el certificado de depósito bancario

(1) Verificar si la suma es correcta y si coincide con el libro mayor y depósito bancario Los diarios son consistentes;

(2) Verifique si el tipo de cambio de conversión y el monto de conversión de los depósitos bancarios en monedas no contables son correctos.

2.

Calcule los ingresos por intereses por cobrar del saldo acumulado de los depósitos bancarios, analice y compare si la diferencia entre los ingresos por intereses por cobrar de los depósitos bancarios y los ingresos por intereses reales del La unidad auditada es apropiada y evalúa la razonabilidad de los ingresos por intereses, verifica si hay préstamos de fondos con intereses altos, confirma si existe el saldo de los depósitos bancarios y si los ingresos por intereses se han registrado en su totalidad.

3.

Consultar comprobantes de depósito bancario: Prepare una lista de verificación de comprobantes de depósito bancario para verificar si coincide con el monto registrado en el libro, si está pignorado o restringido, y si el comprobante de depósito es propiedad de la unidad auditada.

(1) Para pignorar depósitos a plazo, consultar el certificado de depósito y verificarlo con el contrato de prenda correspondiente. Prestar atención a si se ha registrado el préstamo pignorado correspondiente al certificado de depósito.

(2) Para depósitos a plazo no garantizados, se debe verificar el certificado original de apertura de cuenta.

(3) Para los depósitos a plazo que hayan sido retirados antes de finalizar el trabajo de auditoría in situ, se deberán verificar los comprobantes de pago y extractos bancarios correspondientes para verificar las copias del depósito.

4. Obtener y verificar el extracto bancario;

(1) Obtener el estado de cuenta del saldo de depósito bancario de la unidad auditada, verificarlo con la carta de confirmación bancaria y confirmar si es consistente. y al azar Verifique al azar si el monto de las facturas pagadas y los depósitos registrados en el libro son consistentes con los registros del estado de cuenta;

(2) Obtenga el estado de conciliación bancaria en la fecha del balance general, verifique si los conteos en el estado de conciliación es correcto y ajuste Si el saldo final del diario de depósito es consistente con el saldo del extracto bancario;

(3) Verifique si la naturaleza y el alcance de los elementos de ajuste son razonables:

1) Verificar si existen ingresos y gastos entre períodos y partidas de conciliación para transferencias interbancarias. Prepare una tabla detallada del negocio de transferencias interbancarias, verifique si el negocio de transferencias interbancarias corresponde tanto a transferencias entrantes como salientes, y si el negocio de transferencias no completado durante el mismo período se refleja en las partidas de ajuste del extracto bancario

2) Verifique si hay grandes cantidades en tránsito Depósitos y facturas impagas:

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Verifique la fecha de los depósitos en tránsito, identifique las razones específicas de los depósitos en tránsito , la fecha de registro de los depósitos en los extractos bancarios después del período retroactivo, y determinar la relación entre la unidad auditada y si la diferencia en el tiempo de contabilidad bancaria es razonable y determinar si se requieren ajustes de auditoría en la fecha del balance

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Verifique la lista detallada de facturas impagas de la unidad auditada para averiguar si la unidad auditada no registró las cuentas a tiempo, determine si es razonable registrar las cuentas después de la fecha límite. fecha del extracto bancario

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Verificar los detalles de las facturas impagas de la unidad auditada pero a partir de la fecha de los activos y pasivos Obtener una declaración escrita del beneficiario de las facturas impagas; que no estén registrados en el extracto bancario a la fecha del informe. Confirmar si se requieren ajustes en la fecha del balance;

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Verificar si los extractos bancarios posteriores a la fecha del balance registran completamente el monto de la factura impaga en la conciliación;

(4) Verifique si hay ingresos y gastos por intereses no registrados;

(5) Verifique si hay otros ingresos y gastos intertemporales;

(6) (Dinero fondos (cuando el fenómeno de ultra vires o pago desconocido es prominente) Verifique el extracto bancario para detectar elementos de ajuste de facturas pagados a beneficiarios anormales (incluidos beneficiarios no especificados), firmas incompletas, direcciones de pago poco claras y grandes cantidades para confirmar si existe fraude.

5. Confirme el saldo del depósito bancario, prepare un resumen de los resultados de la confirmación bancaria y verifique la respuesta del banco:

(1) Envíe una carta a los bancos donde la unidad auditada tiene depósitos en el período actual, incluidas cuentas cero y ya El banco donde se cerró la cuenta;

(2) Determinar la diferencia entre el saldo contable de la unidad auditada y el resultado de la carta bancaria, y manejar la diferencia adecuadamente.

6. Verificar si la fecha de depósito de la cuenta de depósito bancario pertenece a la unidad auditada. Si el depositante no es la entidad auditada, obtenga declaraciones escritas del propietario de la cuenta y de la entidad auditada para confirmar si se requiere un ajuste a la fecha del balance.

7. Preste atención a si existen restricciones a las promesas, congelación, etc., o si los fondos extranjeros existentes se han ajustado y divulgado.

8. Los depósitos bancarios que no cumplen con las condiciones de efectivo y equivalentes de efectivo deben enumerarse en los papeles de trabajo de auditoría y se debe considerar el impacto en el estado de flujo de efectivo.

9. Verifique aleatoriamente los comprobantes originales para el recibo y pago de depósitos bancarios de grandes cantidades, verifique si los comprobantes originales están completos, si los comprobantes contables son consistentes con los comprobantes originales, si el tratamiento contable es correctas y si se registran en el período contable apropiado. Si hay transferencias de fondos de gran cantidad para fines no comerciales, se debe verificar el progreso de las cuentas relevantes si hay asuntos de ingresos y gastos no relacionados con la producción y; funcionamiento de la unidad auditada, se deben identificar las razones y se deben realizar los registros correspondientes.

10. Compruebe si los límites de los recibos y pagos de los depósitos bancarios son correctos. Seleccione cuántos comprobantes con un monto superior al RMB antes y después de la fecha del balance para censurar las pruebas, preste atención al contenido comercial y las cuentas correspondientes, y considere si se deben realizar ajustes si hay asuntos intertemporales de ingresos y gastos.

11. Se agregaron otros procedimientos de auditoría en función del riesgo de fraude evaluado y otros factores.

(3) Otros fondos monetarios

1. Obtener o preparar una lista de fondos en otras monedas:

(1) Consultar depósitos de giros bancarios y cajas bancarias. chequear depósitos, si la suma de los depósitos de tarjetas de crédito, depósitos de cartas de crédito, depósitos de inversión y depósitos en el extranjero es correcta, y verificar si es consistente con los totales del libro mayor y del diario.

(2) Compruebe si el tipo de cambio de conversión de fondos y el monto de conversión de otras monedas distintas a la moneda estándar contable son correctos.

2. Obtenga y verifique el estado de conciliación del saldo del fondo en otras monedas:

(1) Obtenga el extracto bancario de la unidad auditada y verifique si el extracto bancario proporcionado por la unidad auditada es Si ha sido alterado o modificado, determine la exactitud del monto del extracto bancario y verifique si es consistente con la respuesta del banco, y verifique si el monto real del recibo y el monto del depósito registrados en el libro son consistentes con el registro del estado de cuenta por muestreo;

1) El estado de cuenta de margen debe conciliarse con la transacción correspondiente. Compruebe que la relación entre el depósito de seguridad y la deuda subyacente sea coherente con el contrato. Preste especial atención a si existen depósitos, pero no existe garantía correspondiente en las cuentas de la unidad auditada;

2) Si el titular de la tarjeta de crédito es un empleado de la unidad auditada, una carta de confirmación del Se debe obtener el empleado y se deben considerar los ajustes;

(2) Obtener el estado de conciliación de otros saldos de depósitos de fondos monetarios en la fecha del balance, verificar si el aumento en la tabla de conciliación es correcto y si el el saldo de diario ajustado de otros fondos monetarios es consistente con el saldo del extracto bancario.

(3) Verifique si la naturaleza y el alcance de las partidas de conciliación son razonables. Si hay diferencias importantes, realice ajustes de auditoría.

3. Consultar el saldo final de depósitos en giros bancarios, depósitos en cheques de caja, depósitos en tarjetas de crédito, depósitos en cartas de crédito, depósitos de inversión, depósitos en el extranjero, etc. , preparar un resumen de los resultados de otros fondos monetarios y comprobar la respuesta del banco.

4. Verificar si el depositante en otras cuentas de depósito de fondos monetarios es la unidad auditada. Si el depositante no es la entidad auditada, se debe obtener una declaración escrita del propietario de la cuenta y de la entidad auditada para confirmar si es necesario ajustar la fecha del balance.

5. Preste atención a si existen restricciones de liquidez como pignoración y congelación, o si los fondos están almacenados en el extranjero o tienen riesgos potenciales de recuperación.

6. Seleccione () vales con un monto superior a () yuanes antes y después de la fecha del balance y realice una prueba de censura sobre los recibos y pagos de otros fondos monetarios. Si hay asuntos intertemporales de ingresos y gastos, considere si se deben hacer ajustes.

7. Verifique aleatoriamente los registros de pagos de grandes cantidades de otros fondos monetarios para verificar si los comprobantes originales están completos, si los comprobantes contables son consistentes con los comprobantes originales, si el tratamiento contable es correcto y si son consistentes. se registran en el ejercicio contable correspondiente.

8. Procedimientos de auditoría adicionales basados ​​en el riesgo de fraude evaluado y otros factores.

9. Comprobar si los fondos monetarios se presentan correctamente en los estados financieros de acuerdo con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales.

Si las notas enumeran por separado los fondos monetarios según el efectivo disponible, los depósitos bancarios y otros fondos monetarios, y explican los tipos de restricciones de uso, el almacenamiento en el extranjero y los posibles riesgos de recuperación debido a la pignoración o el congelamiento.