Alquiler de buques de producción de petróleo
1. Impuesto al valor agregado
"Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos Integrales Lanzamiento del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2016] No. 36) Anexo 1: Medidas de implementación para el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido El artículo 1 estipula: Unidades e individuos que venden servicios, activos intangibles o bienes raíces (en adelante, actividades sujetas a impuestos) dentro del territorio de la República Popular China,
Las unidades se refieren a empresas, unidades administrativas, instituciones públicas, unidades militares, grupos sociales y otros unidades.
Individuos se refiere a hogares industriales y comerciales individuales y otros individuos.
El individuo en los términos anteriores no es una persona física en el sentido habitual. Incluyendo hogares industriales y comerciales individuales y otros individuos, otros individuos se refiere a personas físicas.
Según el Anexo 2 de Caishui [2016] N° 36, “Reglamento en Materias Relacionadas con el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado”: “Las personas físicas que alquilen casas deberán calcular el impuesto a pagar al una tasa impositiva del 5% menos el 1,5%." El documento estipula que si un contribuyente alquila una casa como "individuo", el impuesto a pagar se calculará a una tasa impositiva del 5% menos el 1,5%. De acuerdo con las disposiciones de los documentos antes mencionados, las personas físicas incluyen los hogares industriales y comerciales individuales y otras personas físicas, es decir, los hogares industriales y comerciales individuales. También se aplicarán las disposiciones anteriores y se calculará el impuesto a pagar por el alquiler de viviendas. a un tipo impositivo del 5% menos el 1,5%. Para evitar confundir los conceptos de personas físicas y hogares industriales y comerciales individuales, el artículo 4 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las medidas provisionales para la recaudación y administración del impuesto al valor agregado a los contribuyentes "Provisión de servicios de operación y arrendamiento de bienes raíces" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 16, 2016) estipula: "Los hogares industriales y comerciales individuales calculan el impuesto a pagar de acuerdo con la tasa impositiva del 5% menos el 1,5%". Este artículo proporciona una explicación especial. para énfasis en hogares industriales y comerciales individuales.
El artículo 7 y el artículo 8 del Anuncio No. 16 (2016) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipulan los diferentes métodos de cálculo para la recaudación de impuestos y la administración de viviendas de alquiler por parte de individuos de la siguiente manera:
Los hogares industriales y comerciales individuales deben calcular el impuesto de pago anticipado de acuerdo con la siguiente fórmula:
Impuesto de pago anticipado = ventas con impuestos incluidos ÷ (1+5%) × 1,5%.
De acuerdo con el artículo 4 del “Anuncio No. 16 de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China”, el pago anticipado de los impuestos estipulados en este artículo sólo se produce cuando la ubicación del inmueble y el La ubicación de la institución no está en el mismo condado (ciudad, distrito). En este caso, si la ubicación del inmueble y la ubicación de la institución están en el mismo condado (ciudad, distrito), el contribuyente debe declarar y pagar impuestos. a la autoridad tributaria nacional competente donde está ubicada la institución, y no es necesario pagar impuestos por adelantado.
Para que otras personas físicas alquilen inmuebles, el impuesto a pagar deberá calcularse según la siguiente fórmula:
(1) Vivienda en alquiler:
Impuesto a pagar = ventas con impuestos incluidos ÷ (1+5%)×1,5%.
(2) Arrendamiento no residencial:
Impuesto a pagar = ventas con impuestos incluidos ÷ (1+5%) × 5%
Lo anterior Los arrendamientos no residenciales se refieren principalmente a edificios no residenciales, como tiendas y oficinas.
Trato fiscal preferencial:
Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a la recaudación y administración del programa piloto de sustitución de empresas Impuesto con Impuesto al Valor Agregado" (Anuncio de la Administración Tributaria del Estado No. 53, 2016) Estipula que otras personas alquilan bienes inmuebles en forma de alquiler único, y los ingresos por alquiler obtenidos se pueden compartir en partes iguales durante el período de arrendamiento correspondiente. al alquiler. Si los ingresos mensuales por alquiler después de compartir no superan los 30.000 yuanes, las pequeñas y microempresas pueden disfrutar de la política preferencial de estar exentas del IVA. Sin embargo, cabe señalar que este descuento sólo es aplicable a personas físicas y no a hogares industriales y comerciales individuales.
2. Impuesto de construcción y mantenimiento urbano
El artículo 3 del “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto de Construcción y Mantenimiento Urbano” (revisado en 2011) estipula que “el El impuesto al consumo, el impuesto al valor agregado, el impuesto comercial y el impuesto de construcción y mantenimiento urbano se pagarán al mismo tiempo.”
El artículo 4 establece que la tasa del impuesto de construcción y mantenimiento urbano es la siguiente:
Si el contribuyente está ubicado en una zona urbana, la tasa del impuesto es del 7%;
p>
Si el contribuyente está ubicado en un condado o pueblo, la tasa del impuesto es del 5 %;
Si el contribuyente no se encuentra en una ciudad, condado o pueblo, la tasa impositiva es del 1%.
Como se desprende de los términos anteriores, la fórmula de cálculo del impuesto de construcción y mantenimiento urbano que pagan las personas físicas por el alquiler de una vivienda es:
El impuesto a pagar = el impuesto sobre el valor añadido pagado durante el mismo periodo × 7% (5%, 1%)
Beneficios fiscales:
Porque el impuesto de construcción y mantenimiento urbano se basa en el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo en realidad pagado por el contribuyente, y se recauda junto con el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo, se reduce El impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo tienen como objetivo reducir los impuestos de mantenimiento y construcción urbana. Se puede observar que otras personas físicas que disfrutan de la exención fiscal del impuesto al valor agregado también están exentas del impuesto de construcción y mantenimiento urbano.
3. Tasas de educación adicionales
El artículo 3 de las "Disposiciones provisionales sobre el cobro de recargos de tasas de educación" (revisadas en 2011) estipula que "el recargo de tasas de educación se basará en el impuesto al valor agregado realmente pagado por todas las unidades e individuos, el impuesto comercial y el impuesto al consumo, la tasa del recargo educativo es del 3%, que se paga al mismo tiempo que el impuesto al valor agregado, el impuesto comercial y el impuesto al consumo, respectivamente. ”
La fórmula de cálculo del recargo educativo que deben pagar las personas que alquilan casas es:
p>Impuesto a pagar = impuesto al valor agregado realmente pagado durante el mismo período × 3%
Beneficios fiscales:
Beneficios fiscales para personas físicas que alquilan viviendas, tasas de educación y mantenimiento y construcción urbana. Los impuestos son los mismos.
4. Impuesto sobre la renta de las personas físicas
El punto (8) del artículo 2 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" (revisada en 2011) estipula que las siguientes personas Estarán sujetas al Impuesto sobre la Renta las siguientes rentas: (8) Rentas procedentes del alquiler de inmuebles. El inciso (8) del artículo 8 del "Reglamento de implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" (revisado en 2011) estipula que el alcance de los ingresos personales mencionados en el artículo 2 de la Ley del Impuesto: (8) Ingresos de El arrendamiento de propiedades se refiere a individuos que alquilan edificios, ingresos por derechos de uso de la tierra, maquinaria y equipo, vehículos y embarcaciones, y otras propiedades.
Las viviendas de alquiler individual están sujetas al IRPF según la partida "ingresos de alquiler de inmuebles". La fórmula de cálculo específica y la tasa impositiva aplicable se muestran en la siguiente tabla:
Idea general
Reglas
Cálculo de la renta imponible
Cada vez (mes) los ingresos no superan los 4.000 yuanes.
Ingreso imponible = ingreso mensual - elementos deducibles - costos de reparación (limitados a 800 yuanes) - 800 yuanes
Cada ingreso (mensual) supera los 4000 yuanes.
Ingresos imponibles = [ingresos mensuales - elementos deducibles - gastos de reparación (limitados a 800 yuanes)] × (1-20%)
Los gastos de deducción por ingresos por alquiler de propiedades incluyen: Impuestos + tasa de reparación + estándar de deducción legal.
Los ingresos por alquiler obtenidos por personas físicas que subarrendan una casa arrendada también tributan según los ingresos por arrendamiento de inmuebles. Los gastos de deducción incluyen: impuestos + alquiler pagado al arrendador + gastos de reparación + normas legales de deducción.
(1) Los impuestos, recargos educativos y otros impuestos pagados en el proceso de arrendamiento de propiedad deben tener certificados de pago (pago) de impuestos (2) El alquiler pagado por las personas que obtienen ingresos por subarrendamiento al arrendador debe existir; es un contrato de alquiler de vivienda y comprobantes de pago legales; (3) el contribuyente puede proporcionar comprobantes válidos y precisos para los costos reales de reparación de la propiedad arrendada; la deducción permitida por los costos de reparación se limita a 800 yuanes por mes; Si no se puede realizar una deducción única, el saldo impago se puede trasladar indefinidamente al mes siguiente (4) El estándar de deducción legal es 800 yuanes o 20%.
Normativa sobre el “tiempo”
Los ingresos por alquiler de inmuebles son los obtenidos en el plazo de un mes.
Tasa impositiva aplicable
(1) Para las rentas provenientes del arrendamiento de inmuebles, se aplica una tasa impositiva proporcional del 20%;
(2) Para las rentas de personas físicas Al alquilar casas a precios de mercado, el impuesto sobre la renta de las personas físicas se aplica a un tipo reducido del 10%. (Impuesto preferencial)
Fórmula para calcular el impuesto a pagar por casas de alquiler individuales
(1) Si el alquiler mensual no supera los 4.000 yuanes, el impuesto a pagar = renta imponible × impuesto aplicable tarifa = [Alquiler mensual - artículos deducibles - costos de reparación (limitados a 800 yuanes) - 800] × 10%.
(2) Si el alquiler mensual es superior a 4000 yuanes, el impuesto a pagar = ingreso imponible × tasa impositiva aplicable = [alquiler mensual - elementos de deducción - gastos de reparación (limitados a 800 yuanes)] × (1 - 20%)×10%.
5. Impuesto sobre la propiedad
El impuesto sobre la propiedad se aplica a los bienes inmuebles. El impuesto a la propiedad actual de mi país adopta una tasa impositiva proporcional. Debido a que la base impositiva del impuesto sobre bienes inmuebles se divide en dos formas: ad valorem y alquiler, existen dos tipos impositivos para el impuesto sobre bienes inmuebles: uno es el valor residual después de una deducción única del 10% al 30% del valor original. del inmueble, con un tipo impositivo del 1,2%; el otro, sobre los ingresos por arrendamiento de inmuebles, con un tipo impositivo del 12%; Según las "Interpretaciones y reglamentos provisionales sobre varias cuestiones específicas relativas al impuesto sobre la propiedad por parte del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos" ((1986) Cai Shui Zi No. 8): "14. Según las "Reglamentos provisionales sobre la propiedad "Impuesto", si una propiedad se alquila, el alquiler de la propiedad será Los ingresos son la base para calcular el impuesto a la propiedad. Por lo tanto, si una persona alquila una casa, el impuesto a la propiedad debe gravarse en su totalidad sobre los ingresos del alquiler. Los llamados ingresos por alquiler de bienes raíces se refieren a la remuneración por el alquiler del derecho de uso de la propiedad por parte del propietario, incluidos los ingresos monetarios y los ingresos físicos. Si los ingresos por alquiler se compensan con mano de obra u otras formas de remuneración, el monto del alquiler estándar debe determinarse en función de los niveles de alquiler locales para propiedades similares. Al alquilar una casa, si el contrato de arrendamiento firmado por ambas partes estipula un período sin alquiler, el propietario pagará el impuesto predial de acuerdo con el valor original de la propiedad durante el período sin alquiler.
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación de impuestos a la propiedad en edificios subterráneos con funciones de vivienda" (Caishui [2005] No. 181 ), los edificios subterráneos en alquiler deben alquilarse de acuerdo con las normas de construcción locales y se siguen para el cálculo del impuesto a la propiedad.
Trato fiscal preferencial:
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre el Arrendamiento de Vivienda, Políticas Fiscales para Viviendas Asequibles y de Bajo Precio". -Vivienda de alquiler" (Finanzas e Impuestos [2008] No. 24) El artículo 2 (3) estipula: "Independientemente del propósito de la vivienda de alquiler individual, el impuesto sobre la propiedad se aplicará a una tasa del 4%..."
Fórmula para calcular el impuesto predial del alquiler de viviendas individuales en alquiler es:
Impuesto a pagar = ingresos por alquiler × 4%
Impuesto sobre el uso del suelo urbano
El "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre el Uso de Suelos Urbanos" (Artículo 2 de la Revisión de 2013) estipula que las unidades e individuos que utilizan terrenos en ciudades, condados, pueblos organizados y áreas industriales y mineras son contribuyentes de impuesto sobre el uso del suelo urbano (en adelante, impuesto sobre el uso del suelo) y deberá pagar el impuesto sobre el uso del suelo de conformidad con lo dispuesto en el presente Impuesto.
Las unidades a que se refiere el párrafo anterior incluyen empresas estatales, empresas colectivas, empresas privadas, empresas por acciones, empresas con inversión extranjera, empresas extranjeras y otras empresas e instituciones, grupos sociales, agencias estatales. , el ejército y otras unidades; "individuos" Incluyendo propietarios únicos y otros individuos.
El impuesto sobre el uso de la tierra se calcula y recauda en función del monto del impuesto prescrito en función del área de tierra real ocupada por el contribuyente. Los contribuyentes que alquilen o presten inmuebles pagarán el impuesto sobre uso de suelo urbano a partir del mes siguiente a la entrega del inmueble para alquiler o arrendamiento.
Incentivos fiscales:
De acuerdo con el artículo 2 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos sobre Políticas Fiscales de Arrendamiento de Vivienda para Viviendas Asequibles y Viviendas de Bajo Alquiler" (Caishui [2008] No. 24) El punto (3) estipula que "las viviendas de alquiler individual, independientemente de su finalidad, están exentas del impuesto sobre el uso del suelo urbano".
7. >El "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto de Timbre" (Artículo 1 de la Enmienda de 2011) estipula: “Todas las unidades e individuos que suscriban y reciban los boletos enumerados en este Reglamento dentro del territorio de la República Popular China están contribuyentes del impuesto de timbre (en adelante contribuyentes) y pagarán el impuesto de timbre de conformidad con lo establecido en este Reglamento. El artículo 2 (1) establece que “son documentos imponibles los siguientes documentos: (1) Los contratos de compra y venta, procesamiento”. , contratos de proyectos de construcción, arrendamiento de inmuebles, transporte de carga, almacenamiento, préstamos, seguros de propiedad, contratos de tecnología o documentos de carácter contractual”
Entra dentro del contrato de alquiler de casa firmado por un particular para alquilar una casa. alcance del impuesto de timbre.
Trato fiscal preferencial:
De acuerdo con el artículo 2 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Políticas Fiscales de Arrendamiento de Vivienda para Viviendas Asequibles y Viviendas de Alquiler Bajo " (Caishui [2008] No. 24) El punto (2) estipula que el impuesto de timbre está exento de los contratos de arrendamiento firmados por personas que alquilan o alquilan viviendas.