¿Cómo reconocer los ingresos por alquileres cobrados por adelantado?
Respuesta: El artículo 1 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Varias Cuestiones Fiscales Relacionadas con la Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo [2010] No. 79) estipula que, de acuerdo con el artículo 10 El artículo 9 del "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula que los ingresos por alquiler obtenidos por una empresa al otorgar el derecho a utilizar activos fijos, embalajes u otros activos tangibles se reconocerán de acuerdo con hasta la fecha en que el arrendatario pague la renta según lo estipulado en el contrato o convenio de transacción. Si el plazo del arrendamiento es superior a un año y el alquiler se paga por adelantado de una sola vez, el arrendador puede calcular los ingresos reconocidos antes mencionados en los años correspondientes en cuotas durante el plazo del arrendamiento de acuerdo con el principio de compensación de ingresos y gastos. ingresos estipulados en el artículo 9 del "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China".
A través del análisis de las políticas anteriores, se puede observar que estos ingresos se reconocen una vez para el impuesto al valor agregado, pero para el impuesto sobre la renta de las empresas, deben incluirse en los ingresos anuales correspondientes en cuotas durante el período de arrendamiento.
¿Cómo pagar el alquiler por adelantado?
De acuerdo con el artículo 45 del Apéndice 1 de Caishui [2016] No. 36: (2) Si un contribuyente presta servicios de construcción o servicios de arrendamiento por adelantado, su obligación tributaria se produce el día en que recibe el pago anticipado. . (Modificado en Caishui [2017] No. 58, el momento en que se recibe el pago anticipado por los servicios de construcción no es el momento en que se produce la obligación tributaria), por lo que su empresa alquila la propiedad.
Según Guo Shui Han [2065 438+00] No. 79: Según el artículo 19 del Reglamento de Aplicación, los ingresos por alquiler obtenidos por una empresa al otorgar el derecho a utilizar activos fijos, embalajes u otros Los bienes corporales se basarán en el contrato de transacción o confirmarán la fecha en que el inquilino paga el alquiler según lo estipulado en el acuerdo. Entre ellos, si el contrato o convenio de transacción estipula el plazo de arrendamiento y un anticipo único del alquiler, de acuerdo con el principio de casación de ingresos y gastos estipulado en el artículo 9 del "Reglamento de Aplicación", el arrendador puede incluir los antes mencionados. los ingresos reconocidos en cuotas durante el período del arrendamiento en los ingresos anuales correspondientes. Por lo tanto, los ingresos pueden reconocerse en cuotas y el impuesto sobre la renta pagado durante el período de arrendamiento.
El "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre Impuestos a la Propiedad" estipula que el impuesto a la propiedad será pagado por el propietario. Si los derechos de propiedad pertenecen a todo el pueblo, el pago será realizado por la unidad gestora. Si se liberan los derechos de propiedad, el acreedor hipotecario deberá pagar. Si el propietario y el acreedor hipotecario no se encuentran donde está la propiedad, o los derechos de propiedad son inciertos y la disputa sobre el alquiler no se ha resuelto, el administrador o usuario de la propiedad deberá pagar. Por lo tanto, la obtención o no de un certificado de propiedad no es un requisito previo para pagar el impuesto sobre la propiedad.
De acuerdo con la normativa del impuesto predial, los contribuyentes que alquilan o prestan inmuebles deben declarar y pagar el impuesto predial en función de los ingresos por alquiler a partir del mes siguiente a la entrega del inmueble arrendado o arrendado.
Ahora bien, ¿sabes por qué el editor decía que la forma de prereconocer los ingresos por alquiler es diferente en el IVA y en el IRPF? Aunque todos forman parte de la legislación tributaria, las condiciones de reconocimiento para los diferentes tipos de impuestos son diferentes. Por ejemplo, el impuesto al valor agregado significa que los ingresos se reconocen como alquiler después de que se emite la factura, pero el impuesto a la renta se amortiza periódicamente. Además, se deben pagar impuestos a la propiedad sobre las propiedades en alquiler.