¿Cómo se calcula el impuesto de restauración?

Las "Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" han estipulado claramente que la tasa impositiva para los contribuyentes generales en la industria de la restauración es del 6%, mientras que la tasa impositiva integral aplicable a para los pequeños contribuyentes es del 3%.

1. Pequeños contribuyentes

Desde la perspectiva de la facturación, muchas empresas de restauración son actualmente pequeños contribuyentes. Esto significa que después del 1 de mayo, el tipo impositivo global pagado por estas empresas de catering se reducirá al 3%, en comparación con el tipo impositivo anterior del 5%, la carga impositiva se reducirá significativamente. Por ejemplo, un restaurante con una facturación mensual de 103.000 yuanes necesita pagar un impuesto comercial de 5.150 yuanes (103.000 × 5%) antes de la reforma "IVA a IVA". Sin embargo, después del "impuesto comercial al impuesto al valor agregado", cuando la tasa impositiva es del 3%, solo es necesario pagar 3.000 yuanes [103.000/(1+3%) × 3%] del impuesto al valor agregado. Sobre la base de esta relación, la reforma "IVA a IVA" reducirá la carga fiscal de los pequeños contribuyentes del sector de la restauración en un 41,75%. Obviamente, en comparación con la carga fiscal actual, la carga fiscal sobre los pequeños contribuyentes definitivamente se reducirá después de la reforma del “impuesto empresarial al IVA”. Además, muchos en la industria de la restauración son hogares industriales y comerciales individuales, y en mi país existen umbrales para el impuesto comercial y el impuesto al valor agregado. Las empresas de restauración con ingresos mensuales por ventas (comerciales) que no excedan los 30.000 yuanes estaban originalmente exentas del impuesto comercial. , y la transición del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado Durante este período, las políticas preferenciales anteriores deberían extenderse y la exención del IVA continuará.

2. Contribuyentes generales

En el caso de que se haya determinado que el tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido para el sector de la restauración es del 6%, frente al tipo del 5 del Impuesto sobre el Valor Añadido anteriormente aplicable. %, ha aumentado un 1%, pero ¿significa esto que ha aumentado la presión fiscal?

Lo primero que hay que dejar claro es que el impuesto empresarial se aplica a la facturación, mientras que el impuesto al valor añadido se aplica a la parte de valor añadido de los bienes o servicios. La industria de la restauración proporciona productos de restauración acabados a los clientes mediante el procesamiento de ingredientes, lo que se caracteriza por que el gasto directo en materiales constituye la parte más importante del coste. Desde la perspectiva de la compra de ingredientes, el procesamiento de ingredientes y la venta de productos, la industria de la restauración se diferencia de otras industrias de servicios que dependen principalmente de recursos humanos, pero tiene similitudes con la industria manufacturera. Sin embargo, dado que el impuesto empresarial no puede deducirse del impuesto soportado, los contribuyentes del sector de la restauración se enfrentaban a una gran cantidad de doble imposición antes de la reforma del “impuesto empresarial al IVA”, es decir, al comprar materiales directos, en realidad pagaban el IVA sobre los materiales. , pero al prestar servicios, debían incluir La facturación del material el impuesto al valor agregado es la base para el cálculo del impuesto y el pago del impuesto comercial. Después de la reforma del "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado", los contribuyentes del sector de la restauración pueden eliminar los pagos repetidos de impuestos obteniendo certificados de deducción del impuesto al valor agregado. Por ejemplo, si un restaurante compra materias primas sujetas a una tasa impositiva del 13% por 200.000 yuanes al mes, y compra alcohol, bebidas y otras materias primas sujetas a una tasa impositiva del 17% por 100.000 yuanes, si se incluyen otros costos. No se considera, la facturación mensual del restaurante es de 2 millones de yuanes. " El impuesto comercial mensual pagadero antes de la política de "impuesto comercial al valor agregado" era de 100.000 yuanes (200 × 5%). Después del "impuesto comercial al impuesto al valor agregado" política, el impuesto mensual sobre el valor añadido a pagar era de 75.700 yuanes [200/(1+6%)×6 %-[20/(1+13%)×13%+10/(1+17%)×17%] ], el impuesto a pagar también se ha reducido mucho en comparación con antes.