¿La amortización de gastos diferidos a largo plazo comienza a partir del mes actual o del mes siguiente?

De acuerdo con el artículo 13 de la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, al calcular la renta imponible, los siguientes gastos incurridos por la empresa se consideran gastos diferidos a largo plazo y se amortizan en cuotas de acuerdo con la normativa y se se permite deducir:

(1) Gastos de reconstrucción de activos fijos que han sido totalmente depreciados;

(2) Gastos de renovación de activos fijos arrendados;

(3) Gastos por reparaciones mayores de activos fijos;

(4) Otros gastos que deben considerarse como gastos diferidos a largo plazo.

De acuerdo con el Reglamento de Aplicación de la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas

Artículo 68: Transformación de activos fijos a que se refiere el inciso (1) y (2) del artículo 13 de la Empresa El Gasto de Ley del Impuesto sobre la Renta se refiere al gasto realizado para cambiar la estructura de una casa o edificio y extender su vida útil.

Los gastos previstos en el inciso (1) del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se amortizarán en cuotas de acuerdo con la vida útil estimada de los activos fijos; los gastos estipulados en el inciso (2); Se amortiza de acuerdo con el resto del arrendamiento estipulado en el contrato. Se amortiza en cuotas.

Si se prolonga la vida útil de un inmovilizado renovado, el período de amortización se ampliará oportunamente, salvo lo dispuesto en los apartados (1) y (2) del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Artículo 69: Los gastos de revisión de activos fijos mencionados en el inciso (3) del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a gastos que cumplan al mismo tiempo las siguientes condiciones:

(1) ) El costo de reparación alcanza más del 50% de la base imponible cuando se compra el activo fijo;

(2) La vida útil del activo fijo se extiende por más de 2 años después de la reparación.

Los gastos previstos en el apartado 3 del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades se amortizarán fraccionadamente en función de la vida útil del inmovilizado.

Artículo 70 Los demás gastos mencionados en el apartado 4) del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se considerarán gastos diferidos a largo plazo y se amortizarán en cuotas a partir del mes siguiente al de incurrido en el gasto. El plazo de amortización no será inferior a 3 años.

Salvo que se estipule lo contrario, los gastos diferidos a largo plazo se amortizarán en cuotas a partir del mes siguiente en que se incurran en los gastos, y el período de amortización no será inferior a 3 años.

El método de amortización 50-50 es para embalaje, no para gastos diferidos a largo plazo.

Por ejemplo, en junio de 2008 se incurrió en gastos diferidos a largo plazo de 36.000 yuanes por 5438+2 meses, y en junio de 2009 se acumuló depreciación por 5438+10 meses. Amortización mensual=36000/(3*12)=1000 yuanes.

Datos ampliados:

La cuenta "gastos diferidos a largo plazo" se utiliza para contabilizar diversos gastos en los que ha incurrido la empresa, pero el período de amortización supera 1 año (excluyendo 1 año), incluyendo costos de reparación de activos fijos, costos de mejoras de activos fijos arrendados y otros gastos diferidos con un período de amortización superior a un año.

En la cuenta "gastos diferidos a largo plazo", la empresa debe establecer cuentas detalladas según los tipos de gastos, llevar una contabilidad detallada y revelar su valor amortizado, período de amortización y partidas de gastos en las notas. a los estados contables. Método de amortización.

Gastos de renovación de activos fijos que han sido totalmente depreciados, gastos de renovación de activos fijos arrendados de operaciones, gastos de reparaciones importantes de activos fijos que cumplen con las leyes fiscales y otros gastos diferidos a largo plazo . Los gastos diferidos a largo plazo se pueden calcular en detalle según las partidas de gastos.

Provisiones

Para los gastos diferidos a largo plazo en que incurran las pequeñas empresas, se cargarán "depósitos bancarios", "materias primas" y otras cuentas.

Amortización

1. Los gastos de renovación del inmovilizado totalmente amortizado se amortizarán en cuotas en función de la vida útil estimada del inmovilizado.

Como se desprende de la definición, la renovación y ampliación generalmente pueden prolongar la vida útil del activo. Para los "activos fijos que han sido totalmente depreciados", la vida de depreciación no puede ajustarse de acuerdo con los estándares de las pequeñas empresas. Solo pueden calcularse como gastos depreciados a largo plazo y amortizarse en cuotas dentro de la vida útil estimada de los activos fijos.

2. Los costes de renovación de los activos fijos arrendados para su funcionamiento se amortizarán fraccionadamente según el plazo restante del arrendamiento estipulado en el contrato.

El arrendatario sólo tiene derecho a utilizar el activo dentro del plazo especificado en el contrato. Por tanto, los costes de renovación de los activos fijos arrendados en régimen de arrendamiento operativo no pueden incluirse en el coste de los activos fijos, sino que sólo pueden incluirse en ellos. se incluirán en gastos diferidos a largo plazo y se repartirán equitativamente durante el período de arrendamiento según lo estipulado en el contrato.

Los principios y métodos contables de los "gastos de renovación de activos fijos arrendados operativos" son consistentes en las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" y las "Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas".

3. Los gastos de reparación de activos fijos que cumplan con las disposiciones de las leyes tributarias se amortizarán en cuotas de acuerdo con la vida útil de los activos fijos.

El término "gasto de revisión de activos fijos" mencionado en el artículo 13 (3) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se refiere a gastos que cumplen al mismo tiempo las siguientes condiciones:

① Los gastos de reparación alcanzan el nivel de adquisición de activos fijos Más del 50% de la base imponible por hora;

②La vida útil de los activos fijos se extiende más de 2 años después de la reparación.

Cuando los gastos de reparación mayor cumplan las dos condiciones anteriores, se debitarán los "gastos diferidos a largo plazo" y se acreditarán las "materias primas" y los "depósitos bancarios" cuando se incurran en dichos gastos y se encuentren dentro de la vida útil; del activo fijo, para la amortización se debita la cuenta de pérdidas y ganancias corriente o costo del activo relacionado y se acredita la cuenta de “gastos diferidos a largo plazo”.

4. Los demás gastos diferidos a largo plazo se amortizarán en cuotas a partir del mes siguiente a aquel en que se incurran en los gastos, y el plazo de amortización no será inferior a 3 años.

Materiales de referencia:

Enciclopedia Baidu-Gastos diferidos a largo plazo