Reembolso de impuestos para empresas de alta tecnología
Además de la fabricación de tabaco, pueden disfrutarlo las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica, como las de alojamiento y restauración, venta mayorista y minorista, bienes raíces, arrendamiento y servicios comerciales, y entretenimiento.
Las empresas antes mencionadas deben ser empresas residentes con contabilidad, auditoría y recaudación sólidas, y una recaudación precisa de los gastos de I+D.
II.Contenido de la política
(1) Además de las pequeñas y medianas empresas tecnológicas como las de fabricación de tabaco, alojamiento y restauración, venta mayorista y minorista, inmobiliarias, de arrendamiento y comerciales. servicios, entretenimiento, etc., en actividades de I+D Si los gastos reales de I+D no forman activos intangibles y se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, sobre la base de las deducciones según normativa, desde junio de 2022 65438 + 1 de octubre, y luego con base sobre el monto real incurrido 10, si forman activos intangibles se deducirán a partir de 2022 A partir de 65.438 de junio + 1 de octubre se realizará una amortización antes de impuestos en base al 200% del costo de los activos intangibles.
(2) Las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica se refieren a las pequeñas y medianas empresas que dependen de un cierto número de personal científico y tecnológico para participar en actividades de investigación y desarrollo científico y tecnológico, obtener derechos de propiedad intelectual independientes y transformarlos en productos o servicios de alta tecnología, logrando así el desarrollo sostenible.
Las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica deben cumplir las siguientes condiciones:
1. Empresas residentes registradas en China (excluidos Hong Kong, Macao y Taiwán).
2. El número total de empleados no excederá los 500, los ingresos por ventas anuales no excederán los 200 millones de yuanes y los activos totales no excederán los 200 millones de yuanes.
3. Los productos y servicios proporcionados por la empresa no están prohibidos, restringidos o eliminados por el Estado.
4. La empresa no ha tenido accidentes importantes de seguridad o calidad, violaciones ambientales graves o conductas graves no confiables en investigaciones científicas en el último año o este año, y no ha sido incluida en la lista de negocios anormales. operaciones o la lista de empresas ilegales graves y no confiables.
5. La puntuación de la empresa según el índice de evaluación integral de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica no será inferior a 60 puntos, y la puntuación del índice de personal científico y tecnológico no será inferior. de 0 puntos.
Se puede confirmar directamente que las empresas que cumplen de 1 a 4 o más condiciones y cumplen una de las siguientes condiciones cumplen las condiciones de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica:
1 La empresa tiene un certificado válido de calificación empresarial de alta tecnología;
2. La empresa ha ganado el Premio Nacional de Ciencia y Tecnología en los últimos cinco años y se encuentra entre las tres unidades más premiadas;
3. La empresa ha obtenido la acreditación de institución de I+D a nivel provincial o superior;
4. La empresa ha tomado la iniciativa en la formulación de estándares internacionales, estándares nacionales o estándares industriales en el pasado. cinco años.
Las empresas pueden realizar evaluaciones independientes basadas en las condiciones anteriores y completar información empresarial en la plataforma nacional de servicios de información para pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología de acuerdo con el principio voluntario. Si no hay objeciones después del anuncio público, se incluirá en la base de datos nacional de información de pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología y se obtendrá el número de registro de la base de datos de pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología.
El departamento provincial de gestión de ciencia y tecnología marcará el número de registro de las pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología según la fecha de establecimiento de la empresa y la fecha de presentación de la información de autoevaluación. Entre ellos, si se establece antes del año de ingreso y presenta información de autoevaluación antes del 31 de mayo, el número de registro 11 es 0 si se establece antes del año de ingreso pero presenta información de autoevaluación después del 1 de junio (inclusive); , su número de registro 11 es A. Las empresas establecidas en el año de ingreso a la base de datos con el número de registro 11 como b y el número de registro de ingreso 11 como 0 pueden disfrutar de la política de súper deducción de gastos de I + D para ciencia y tecnología pequeñas y medianas; empresas en la liquidación final del año anterior.
(3) Los gastos incurridos por una empresa que encomienda a instituciones o personas nacionales y externas la realización de actividades de I+D se incluirán en los gastos de I+D de la parte encargante en un 80% de los gastos reales incurridos y se deducirán de conformidad con las regulaciones cuando se encomiendan al extranjero (excluidos individuos extranjeros) los gastos incurridos en la realización de actividades de I+D se incluirán en los gastos de I+D en el extranjero confiados por la parte encargante en un 80% de los gastos reales incurridos. Los gastos de I+D incurridos por encomiendas en el extranjero, que no excedan los dos tercios de los gastos de I+D nacionales calificados, pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con las reglamentaciones.
(4) Para proyectos desarrollados conjuntamente por empresas, las partes de la cooperación calcularán y deducirán por separado sus gastos reales de I+D.
(5) Los grupos empresariales pueden determinar razonablemente el método de asignación de los gastos de I+D para proyectos con altos requisitos técnicos, grandes inversiones y que requieren I+D centralizada en función de las condiciones reales de producción, operación y desarrollo tecnológico. gastos incurridos Las deducciones pueden ser calculadas y deducidas por las empresas miembro pertinentes de acuerdo con los principios de coherencia de derechos y obligaciones, igualación de costos y participación en los ingresos.
3. Proceso de operación
(1) Método de disfrute
La política de la empresa de súper deducción de gastos de I + D adopta la política de "ocurrencia real, autodeterminación". , declaración y disfrute, y retención de gastos relevantes” El método de procesamiento de "Materiales para referencia futura", los materiales retenidos son los siguientes:
1. Planes y proyectos de investigación y desarrollo independientes, encomendados y cooperativos. los documentos de resolución de los departamentos competentes de la empresa sobre el establecimiento de proyectos de investigación y desarrollo independientes, encomendados y cooperativos;
2. Lista de instituciones especializadas o equipos de proyectos y personal de I+D para investigación y desarrollo independientes, encomendados y cooperativos. desarrollo;
3. Contratos de proyectos de investigación y desarrollo encomendados y cooperativos registrados en el departamento administrativo de ciencia y tecnología;
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4. actividades (incluido personal externo) e instrumentos, equipos y activos intangibles utilizados en actividades de I + D (incluidos registros de uso del trabajo y materiales de evidencia para los cálculos de asignación de costos);
5. Cuenta final de costos de I + D del proyecto de I + D centralizada, centralizada. Tabla detallada de participación en los costos del proyecto de I+D y relación de ingresos compartidos reales y otra información;
6. Cuenta complementaria y tabla resumen de "gastos de I+D";
7. opinión emitida por el departamento administrativo de ciencia y tecnología a nivel prefectural o municipal o superior, se conservará como información para referencia futura;
8. (A107012, Elige con antelación el emprendimiento que podrás disfrutar y guárdalo para consultarlo en el futuro).
(2) Canales de tramitación
Se puede tramitar a través de la oficina (oficina) de servicio tributario o la oficina tributaria electrónica. La ubicación específica y el sitio web se pueden encontrar en la columna "Servicio de Impuestos" del sitio web de la oficina de impuestos de cada provincia (región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central, ciudad bajo planificación estatal separada).
(3) Requisitos de presentación de informes
Las empresas pueden optar por declarar el impuesto sobre la renta corporativo por adelantado para el tercer trimestre (pago anticipado trimestral) o septiembre (pago anticipado mensual) en junio 5438 + octubre. la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D en los tres primeros trimestres del año. Quienes no optaron por disfrutar de la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D durante el periodo de declaración de prepago de junio + octubre, también podrán disfrutar de ella en la tramitación de la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio.
Cuando las empresas declaren por adelantado en junio + octubre, podrán optar por disfrutar temporalmente de la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D para pequeñas y medianas empresas científicas y tecnológicas de acuerdo con la normativa. registrarse en el almacén de acuerdo con la liquidación y liquidación anual La situación de la empresa determina si puede disfrutar de la política preferencial de superdeducción de gastos de I + D para las pequeñas y medianas empresas tecnológicas. Si la empresa no está segura de poder obtener el número de registro de almacenamiento cuando declara por adelantado en junio 5438 + octubre, también puede optar por disfrutarlo durante la liquidación de fin de año.
Si una empresa opta por disfrutarla por adelantado, puede calcular la deducción adicional por sí misma al presentar la declaración por adelantado; si declara manualmente, debe presentar el "Impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China mensual (trimestral); ) Declaración de Impuestos Anticipados (Tipo A)" (A200000) La línea 7 completa los aumentos, deducciones y otras partidas preferenciales y montos preferenciales de impuestos. Al mismo tiempo, los detalles de la súper deducción de gastos de I+D de la "Declaración anual de impuestos sobre la renta empresarial de la República Popular China (Tipo A, edición de 2017)" (A107012) deben completarse en función de los gastos de I+D que disfrutan de la súper deducción. No es necesario enviar esta lista a las autoridades tributarias con anticipación, solo debe conservarse junto con la información relevante para referencia futura. Si declaras a través de la oficina tributaria electrónica, podrás seleccionar directamente en el menú desplegable el ítem preferencial correspondiente.
Al presentar declaraciones anuales, complete la lista de exención de impuestos, ingresos de deducción y deducción preferencial de la "Declaración de impuestos anual sobre la renta empresarial de la República Popular China (Tipo A)" (A107010) y la lista preferencial de deducción de gastos de I + D ( A10).
(D) Cuestiones relacionadas con la deducción antes de impuestos de los gastos de I+D.
1. Costes laborales del personal. Se refiere a los sueldos y salarios de quienes participan directamente en actividades de I+D, el seguro de pensión básico, el seguro médico básico, el seguro de desempleo, el seguro de accidentes laborales, el seguro de maternidad y el fondo de previsión de vivienda, así como los costos laborales del personal externo de I+D.
El personal que participa directamente en las actividades de I+D incluye investigadores, personal técnico y personal auxiliar. Los investigadores se refieren a profesionales que se dedican principalmente a proyectos de investigación y desarrollo. Los técnicos se refieren al personal que tiene conocimientos técnicos y experiencia en uno o más campos de la tecnología de la ingeniería, las ciencias naturales y las ciencias de la vida, y participan en la investigación y el desarrollo bajo la dirección de investigadores. Personal auxiliar se refiere al personal técnico involucrado en actividades de I+D. Por personal extranjero de I+D se entiende los investigadores, el personal técnico y el personal auxiliar que han firmado un convenio (contrato) de empleo laboral con la empresa o empresa de expedición de mano de obra y están contratados temporalmente.
(1) Los sueldos y salarios pagados por la empresa de despacho de mano de obra a la empresa de despacho de mano de obra de acuerdo (contrato) y los sueldos y salarios realmente pagados por la empresa de despacho de mano de obra al personal externo de I + D deberán serán los honorarios laborales del personal externo de I+D.
(2) Los sueldos y salarios incluyen gastos de incentivos de capital para el personal de I+D, que pueden deducirse antes de impuestos según la normativa.
(3) Si el personal directamente involucrado en actividades de I+D y el personal externo de I+D participan en actividades no relacionadas con I+D al mismo tiempo, la empresa deberá llevar los registros necesarios de las actividades de su personal y calcular el costo real relacionado. Los gastos incurridos en proporción a las horas de trabajo reales se asignan entre los gastos de I + D y los gastos de producción y operación mediante otros métodos razonables, y los gastos no asignados no se deducirán.
2. Costos de insumos directos.
Se refiere a los costos de materiales, combustible y energía consumidos directamente en las actividades de I+D; los costos de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados para las pruebas intermedias de productos y la producción de prueba no constituyen activos fijos; y los costos de producción de prueba de productos; costos de operación, mantenimiento, ajuste, inspección y reparación de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D, y honorarios de alquiler de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D mediante arrendamientos operativos.
(1) Si los instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D se alquilan en forma de arrendamiento operativo y se utilizan para actividades no relacionadas con I+D al mismo tiempo, la empresa deberá realizar los registros necesarios del uso de los instrumentos y equipos, y calcular los costos de alquiler reales de acuerdo con los métodos reales. Se utilizan métodos razonables, como el índice de tiempo de trabajo, para asignar los gastos de I + D y los gastos de producción y operación, y no se deducirán los gastos no asignados.
(2) Si los productos formados directamente por las actividades de I+D de la empresa o los productos formados como componentes del producto se venden externamente, los costos de material correspondientes de los gastos de I+D no se deducirán. Si las ventas de productos y los gastos de materiales correspondientes ocurren en diferentes años fiscales, y los gastos de materiales se incluyen en los gastos de I+D, los gastos de I+D de ese año pueden compensarse directamente con la cantidad correspondiente de gastos de materiales en el año de ventas. Si no hay compensación suficiente, se trasladará al año siguiente y se seguirá compensando.
3. Gastos de depreciación. Se refiere al gasto por depreciación de instrumentos y equipos utilizados en actividades de I+D.
(1) Si los instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D también se utilizan para actividades no relacionadas con I+D, la empresa deberá llevar los registros necesarios del uso de los instrumentos y equipos y calcular los gastos de depreciación reales de acuerdo con a la proporción de las horas de trabajo reales y otros métodos razonables se asignan los gastos de I + D y los gastos de producción y operación, y los gastos no asignados no se deducirán.
(2) Si los equipos y equipos utilizados por la empresa para actividades de I + D cumplen con las disposiciones de la ley tributaria y eligen la política preferencial de depreciación acelerada, la deducción antes de impuestos por gastos de I + D se calculará cuando disfrutando de la política de deducción antes de impuestos por gastos de I+D.
4. Gastos de amortización de activos intangibles. Se refiere a los gastos de amortización de software, tecnologías patentadas y no patentadas (incluidas licencias, tecnologías propietarias, diseños y métodos de cálculo, etc.). ) para actividades de I+D.
(1) Si los activos intangibles utilizados para actividades de I+D también se utilizan para actividades no relacionadas con I+D, la empresa deberá realizar los registros necesarios del uso de los activos intangibles y calcular los gastos de amortización reales de acuerdo con las horas de trabajo reales. Distribuya entre los gastos de I+D y los gastos de producción y operación utilizando métodos razonables, como la proporción, y no se deducirán los gastos no asignados.
(2) Para los activos intangibles utilizados en actividades de I+D que cumplan con la normativa fiscal y opten por acortar el periodo de amortización, la deducción antes de impuestos por amortización se calculará al disfrutar de la política de deducción antes de impuestos para Gastos de I+D.
5. Tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de formulación de especificaciones de nuevos procesos, tarifas de ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y tarifas de pruebas de campo de tecnología de exploración y desarrollo. Se refiere a diversos gastos incurridos por las empresas en el proceso de diseño de nuevos productos, formulación de especificaciones de nuevos procesos, ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y ensayos de campo de tecnología de exploración y desarrollo.
6. Otros gastos relacionados. Se refiere a otros gastos directamente relacionados con las actividades de I+D, como libros técnicos y materiales de referencia, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos, honorarios de seguros de I+D de alta tecnología, recuperación, análisis, evaluación, demostración, tasación, honorarios de evaluación y aceptación de resultados de I+D. , tarifas de solicitud, tarifas de inscripción, tarifas de agencia, gastos de viaje, tarifas de conferencias, tarifas de bienestar de los empleados, primas de seguro de pensión complementaria de propiedad intelectual, primas de seguro médico complementario, etc.
El importe total de dichos gastos no excederá del 10% del total de los gastos de I+D sumables y deducibles. Si una empresa realiza múltiples actividades de I+D al mismo tiempo dentro de un año fiscal, el límite de "otros gastos relacionados" para todos los proyectos de I+D debe calcularse de manera uniforme.
7. Otros asuntos
(1) Los subsidios gubernamentales obtenidos por las empresas se deducen directamente de los gastos de I+D en el tratamiento contable y no se reconocen como ingresos imponibles en el tratamiento fiscal, el monto de la deducción. se calcula sobre la base del saldo después de la deducción.
(2) Cuando una empresa obtenga ingresos especiales a partir de desechos, productos defectuosos, productos de prueba intermedios, etc. generados durante el proceso de I+D, deberá, al calcular los gastos adicionales de I+D en el año en que se obtengan los ingresos. reconocidos, incluyen los ingresos extraordinarios del importe ya cobrado deducidos de los gastos de I+D. Si la deducción fuera insuficiente, los gastos adicionales en I+D se computarán como cero.
(3) Si los gastos de I+D realmente incurridos en las actividades de I+D de la empresa forman activos intangibles, el tiempo de capitalización deberá ser coherente con el tratamiento contable.
(4) Los gastos de I+D incurridos en actividades de I+D fallidas pueden disfrutar de la política de deducción antes de impuestos.
(5) El término "gastos incurridos en actividades de I + D" como se menciona en el artículo 3 del Anuncio No. 97 de 2015 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China se refiere a los gastos realmente pagados por la parte que encomienda a la parte que encomienda. Independientemente de si la parte encargada disfruta de la política de deducción antes de impuestos para gastos de I+D, no se le permite realizar deducciones adicionales. Si la parte encargada encomienda a una parte relacionada la realización de actividades de I+D, la parte encargada deberá proporcionarle detalles de los gastos del proyecto de I+D realmente incurridos durante el proceso de I+D.
(5) Disposiciones pertinentes
1. Las empresas deben contabilizar los gastos de I+D de acuerdo con los requisitos del sistema de contabilidad financiera nacional y al mismo tiempo establecer gastos auxiliares para I+D; Gastos que se pueden deducir de acuerdo con la cuenta de proyectos de I+D para recopilar y calcular con precisión el importe real de los gastos de I+D deducibles para el año. Si una empresa realiza múltiples actividades de I+D dentro de un año fiscal, deberá cobrar los gastos de I+D deducibles según los diferentes proyectos de I+D.
2. Las empresas deben contabilizar por separado los gastos de investigación y desarrollo y los gastos de producción y operación, y agregar de manera precisa y razonable los diversos gastos.
Si la división no es clara, no se permiten deducciones adicionales.
Cuatro. Documentos relacionados
(1) "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre asuntos relacionados con políticas preferenciales para que las empresas declaren gastos de I+D por adelantado" (2022 No. 10);
(2) "Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre un mayor aumento del índice de deducción antes de impuestos de los gastos de I+D para las pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología" (2022 No. 16);
(3) "Ministerio de Finanzas, Administración Estatal de Impuestos Anuncio de la Administración Estatal sobre la mejora adicional de la política de deducción antes de impuestos para gastos de I + D" (No. 13, 2021 );
(4) "El Ministerio de Finanzas y el Ministerio de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos sobre la súper deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo en el extranjero confiados por las empresas" Aviso sobre cuestiones de política relevantes " (Caishui [2018] No. 64);
(5) "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de deducción antes de impuestos para la investigación y Gastos de Desarrollo" (No. 119 [Caishui] ]);
(6) "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Asuntos Relativos a la Evaluación de Pequeñas Empresas" del Ministerio de Ciencia y Tecnología. y Medianas Empresas Científicas y Tecnológicas" (Guokefa [2065] No. 438+08);
(7) "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología de la República Popular China, el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Emisión de Medidas de Evaluación para las Pequeñas y Medianas Empresas Científicas y Tecnológicas" (Nº 17);
(8) "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Emisión de medidas revisadas para políticas preferenciales en materia de impuesto sobre la renta de las sociedades" (Número 23, 2018);
(9) "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al alcance de la superdeducción antes de impuestos de gastos de I+D " ( 2017 No. 40);
(10) "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo empresarial" (2015 Número 97);
(11) Declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China (Tipo A, edición de 2017);
(12) Declaración mensual (trimestral) del impuesto sobre la renta empresarial de pago anticipado del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular de China (Tipo A);
(13) "Lista de verificación de declaración del impuesto sobre la renta empresarial" (publicada en la columna "Servicio de Impuestos" del sitio web de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de Porcelana).