Elementos que se pueden deducir al calcular el impuesto al valor agregado del suelo
1. Pagos por la obtención de derechos de uso del suelo (aplicables a la transmisión de viviendas nuevas y transmisiones de inmuebles existentes)
Incluso de conformidad con la normativa nacional. al obtener derechos de uso de la tierra El precio de la tierra y las tarifas relacionadas pagadas.
El impuesto sobre la escritura pagado por una empresa de desarrollo inmobiliario para obtener derechos de uso de la tierra se considera "honorarios relevantes pagados de acuerdo con las regulaciones nacionales unificadas" y se deduce del "precio pagado para obtener derechos de uso de la tierra". "
2. Costos de desarrollo inmobiliario (aplicables a transferencias de casas nuevas)
Incluyendo tarifas de compensación por adquisición de tierras y demolición (incluidas tarifas de adquisición de tierras, impuestos sobre ocupación de tierras agrícolas, etc.), ingeniería preliminar. honorarios, honorarios de ingeniería de construcción e instalación, honorarios de infraestructura, honorarios de instalaciones públicas, honorarios de desarrollo indirecto, etc.
3. Gastos de desarrollo inmobiliario (aplicable a la transferencia de casa nueva)
(1) Los contribuyentes pueden calcular y compartir los gastos por intereses en función del proyecto inmobiliario transferido y pueden proporcionar certificados de préstamo de instituciones financieras;
La deducción permitida de los gastos de desarrollo inmobiliario = interés + (monto pagado por los derechos de uso de la tierra + costos de desarrollo inmobiliario) × 5% y menos.
Tenga en cuenta que el interés anterior no puede exceder el monto calculado en base a tasas de interés de préstamos similares de bancos comerciales durante el mismo período. No se deducirán intereses de demora, intereses excedentes ni intereses moratorios.
(2) El contribuyente no puede asignar los gastos por intereses de acuerdo con el proyecto inmobiliario transferido o no puede proporcionar certificados de préstamo de instituciones financieras (incluido el caso en que todos los fondos propios se utilizan sin gastos por intereses).
El monto de deducción permitido para gastos de desarrollo inmobiliario = (tarifa de transferencia del derecho de uso de la tierra + costo de desarrollo inmobiliario) × 10 %
(3) Si una empresa de desarrollo inmobiliario pide dinero prestado de instituciones financieras u otros préstamos. Al calcular y deducir sus gastos de desarrollo inmobiliario, los dos métodos anteriores (1) y (2) no se pueden aplicar al mismo tiempo.
4. Impuestos relacionados con la transmisión de bienes inmuebles (aplicables a transmisiones de viviendas nuevas y transmisiones de inmuebles existentes)
Incluyendo el impuesto de construcción urbana y el impuesto de timbre pagado en el momento de la transmisión del inmueble. El recargo por la tasa de educación y el recargo por la tasa de educación local se consideran deducciones fiscales.
5. Otras deducciones estipuladas por el Ministerio de Hacienda (aplicables a la enajenación de viviendas nuevas dedicadas a la promoción inmobiliaria)
Los contribuyentes dedicados a la promoción inmobiliaria pueden tener deducciones adicionales = (transferencia de derechos de uso de suelo) Fondo + costo de desarrollo inmobiliario) × 20%.
6. Precio de tasación de casas y edificios antiguos (aplicable a la transmisión de bienes inmuebles existentes)
Según la ley tributaria, si un contribuyente transfiere una casa antigua, el precio de tasación de la casa y el edificio El precio del terreno o las tarifas de transferencia pagadas para obtener los derechos de uso de la tierra, las tarifas correspondientes pagadas de acuerdo con las regulaciones nacionales unificadas y los impuestos y tarifas pagados durante el proceso de transferencia (excluido el impuesto al valor agregado) se aplicarán como deducciones de el monto del proyecto para recaudar el impuesto al valor agregado de la tierra.
Precio tasado = precio de costo de reposición Los derechos se transmiten en conjunto;
Los contribuyentes del Impuesto sobre el Valor Añadido de la Tierra son unidades y personas físicas que transfieren derechos de uso de tierras de propiedad estatal, edificios sobre el suelo y sus anexos y obtienen ingresos.
Alcance de los cargos
1. Alcance básico de la tributación
El alcance básico del impuesto al valor agregado de la tierra incluye:
(1 ) Transferencia de derechos de uso de terrenos de propiedad estatal;
(2) Los edificios sobre el suelo y sus anexos se transfieren junto con los derechos de uso de terrenos de propiedad estatal;
(3) Transacciones inmobiliarias bursátiles.
2. Alcance de la tributación especial (principal)
Las cuestiones específicas se pueden resumir en tres aspectos: reclutamiento, no reclutamiento y exención. A continuación se presenta un resumen de las cuestiones de exención y deducibilidad que suelen surgir en algunos casos específicos de bienes inmuebles:
(1) Situaciones que entran dentro del ámbito del impuesto sobre el valor añadido del suelo (aplicación):
①Transferencia de activos de propiedad estatal Derechos de uso de la tierra;
(2) Después de obtener los derechos de uso de la tierra, desarrollar y construir casas y venderlas; transacciones inmobiliarias
(4) Hipoteca Al final del plazo, los bienes inmuebles se utilizarán para pagar deudas (transferencia de propiedad
⑤Intercambio de bienes inmuebles entre unidades (con); ingresos físicos);
⑥Inversión inmobiliaria, reestructuración empresarial, fusiones y escisiones de empresas de desarrollo inmobiliario Cambio de propiedad inmobiliaria en el proyecto;
⑦Transferencia después de la finalización de la construcción cooperativa.
(2) Situaciones que no están dentro del alcance del impuesto al valor agregado de la tierra (no recaudado):
(1) Herencia de propiedad (sin ingresos);
(2) Donación de bienes raíces (objeto limitado, sin ingresos);
③ Alquiler de bienes raíces (la propiedad permanece sin cambios);
④ Período de hipoteca de bienes raíces (la propiedad permanece sin cambios);
(5) El acto de construir una casa a nombre de un inmueble (la propiedad no ha cambiado);
⑥Aumento del valor de la evaluación inmobiliaria;
⑦Reestructuración de inversiones y reestructuración de empresas no relacionadas con empresas de desarrollo inmobiliario, cambios en la propiedad de bienes inmuebles durante fusiones y escisiones.
(3) Exención o exención temporal del impuesto al valor agregado de la tierra:
(1) Intercambio de bienes inmuebles residenciales de propiedad propia entre individuos, sujeto a verificación por parte de las autoridades fiscales;
(2) Una vez terminadas las casas de construcción cooperativa, las casas se asignarán a individuos para su uso en proporción;
(3) Bienes inmuebles que hayan sido expropiados y recuperados de acuerdo con la ley debido a las necesidades de la construcción nacional;
(4) para construir casas estándar ordinarias para la venta, el valor agregado no excederá el 20% del monto de la deducción;
Empresas , instituciones, grupos sociales y otras organizaciones transfieren casas antiguas como viviendas públicas de alquiler, el valor agregado no excederá el 20% del monto de la deducción.
Profesores famosos imparten cursos sobre el alcance de la recaudación del impuesto al valor agregado de la tierra
Exención del impuesto al valor agregado de la tierra
Para obtener más análisis de los puntos de conocimiento e interpretación Para conocer los puntos importantes y difíciles del examen y practicar preguntas reales, puede seguir la columna de ley tributaria de notas en línea de contabilidad de Dongao.