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Clasificación de los impuestos a la renta diferidos

El impuesto a la renta diferido se divide en pasivos por impuesto a la renta diferido y activos por impuesto a la renta diferido en las cuentas contables.

Literalmente, aplazar significa diferir el impuesto sobre la renta a una etapa posterior. Por tanto, al ser una extensión, es una diferencia horaria. Las diferencias permanentes no se pospondrán.

En términos generales, el impuesto sobre la renta adeudado aparecerá en la declaración de impuestos ajustado según la ley fiscal. El impuesto a la renta a pagar se calcula con base en la renta imponible establecida en la ley tributaria, incluyendo las diferencias permanentes y las diferencias temporarias en las ganancias contables. Definición

Los pasivos por impuesto a la renta diferido se refieren al monto del impuesto a la renta pagadero en períodos futuros calculado con base en diferencias temporarias imponibles;

Los pasivos por impuesto a la renta diferido se generan a partir de diferencias temporarias imponibles. Para las diferencias temporarias que afectan las utilidades, los pasivos por impuesto a la renta diferido reconocidos deben ajustarse a “gastos por impuesto a la renta”. Por ejemplo, la depreciación contable es menor que la depreciación fiscal, lo que hace que el valor en libros del activo sea mayor que su base fiscal. Si el producto se ha vendido en el extranjero, afectará las ganancias, por lo que el pasivo por impuesto a la renta diferido debe ajustarse por el gasto por impuesto a la renta corriente.

Si las diferencias temporarias no afectan las ganancias, pero se incluyen directamente en el patrimonio de los propietarios, los pasivos por impuesto a la renta diferido reconocidos deben ajustarse a reservas de capital. Si los activos financieros disponibles para la venta se miden a su valor razonable, la producción del valor razonable aumenta. La contabilidad aumenta el valor en libros de los activos financieros disponibles para la venta y reconoce las reservas de capital. Dado que no afecta las ganancias, los pasivos por impuesto a la renta diferido reconocidos no pueden ajustarse por gastos de impuesto a la renta, sino que deben ajustarse por reservas de capital.

Sin reconocimiento

(1) Los pasivos por impuesto a la renta diferido no se reconocen cuando se reconoce inicialmente el crédito mercantil.

En una combinación de negocios no bajo control común, debido a que el costo de la combinación de negocios es mayor que la diferencia entre los valores razonables de los activos netos identificables de la adquirida, se debe reconocer como fondo de comercio de acuerdo según las normas contables, pero se calcula como plusvalía según la legislación fiscal. La base imponible es 0, y la diferencia entre ambos constituye una diferencia temporaria imponible. Las normas estipulan que no debe reconocerse como pasivo por impuesto a la renta diferido, de lo contrario. El valor de la plusvalía aumentará.

Por ejemplo, si la empresa A compra el 100% de los activos netos de la empresa B por 1 millón de yuanes, cumple las condiciones para una reorganización libre de impuestos según la ley fiscal. En la fecha de compra, el valor razonable de los activos netos de la Empresa B y su valor en libros eran ambos de RMB 8 millones y su base imponible era de RMB 7 millones. Por lo tanto, había una diferencia temporaria imponible de RMB 6.543.800.000. Suponiendo que la tasa del impuesto sobre la renta de la Empresa B es del 30%, se puede reconocer el pasivo por impuesto sobre la renta diferido de 300.000 RMB. El tratamiento contable es debitar activos netos de 8 millones de RMB, depósitos bancarios de crédito de 6,5438+ millones de RMB y crédito diferido. pasivos por impuestos sobre la renta de 30 RMB Diez mil yuanes, el fondo de comercio se reconoce como la diferencia entre el prestatario y el prestamista de 2,3 millones de yuanes. Pero, de hecho, la empresa A compró los activos netos de la empresa B por un valor razonable de 8 millones de RMB a un precio de 6,5438+ millones de RMB. En otras palabras, esta fusión en realidad generó una plusvalía de 2 millones de RMB, pero el negocio fue confirmado. El pasivo por impuesto sobre la renta diferido por plusvalía aumentó el valor de la plusvalía en 300.000 RMB. Si se continúa reconociendo el pasivo por impuesto sobre la renta diferido de 690.000 RMB (230×30%) generado por el fondo de comercio de 2,3 millones de RMB, el valor del fondo de comercio aumentará aún más. El tratamiento contable en este momento es debitar activos netos por 8 millones de yuanes, acreditar depósitos bancarios por más de 65.438 millones de yuanes, acreditar pasivos por impuestos sobre la renta diferidos por 690.000 yuanes y reconocer el fondo de comercio con la diferencia entre el prestatario y el prestamista de 2,69 millones de yuanes. . Por tanto, el valor del fondo de comercio seguirá aumentando. Por lo tanto, la norma establece que los pasivos por impuesto a la renta diferido no se reconocen cuando se reconoce inicialmente el crédito mercantil.

(2) En transacciones distintas a combinaciones de negocios, si la transacción no afecta la utilidad contable o la base imponible, no se reconocen los pasivos por impuesto a la renta diferido generados cuando se reconocen inicialmente los activos y pasivos.

Por ejemplo, según las normas contables, el valor registrado de un activo es 6,5438+0 millones de yuanes, y según la ley tributaria, la base de cálculo del impuesto es 800.000 yuanes. Si el pasivo por impuesto sobre la renta diferido es de 200.000 yuanes, su valor registrado debería ser de 6,5438+0,2 millones de yuanes, lo que viola el principio de costo histórico de las normas contables.

(3) Los pasivos por impuesto a la renta diferido que surgen de diferencias temporarias imponibles relacionadas con negocios conjuntos e inversiones en negocios conjuntos no se reconocerán si se cumplen al mismo tiempo las dos condiciones siguientes: que la empresa inversora sea capaz de controlar las diferencias temporarias. Es poco probable que esta diferencia temporaria se revierta en el futuro previsible.

Las diferencias temporales en el impuesto a pagar darán como resultado impuestos a pagar en períodos posteriores y una salida de beneficios económicos. Sin embargo, si la empresa puede decidir si los beneficios económicos saldrán de la empresa y cuándo, o incluso evitar que salgan de la empresa en el futuro, no es una responsabilidad ineludible de la empresa, no cumple con la definición de un pasivo, y no debe reconocerse como un pasivo por impuesto a la renta diferido.

Tratamiento contable

1. Esta cuenta contabiliza los pasivos por impuesto a la renta que surgen de diferencias temporarias imponibles reconocidas por la empresa de acuerdo con las normas del impuesto a la renta.

2. Esta cuenta debe contabilizarse como diferencias temporarias imponibles.

3. Principal tratamiento contable de los pasivos por impuesto a la renta diferido

(1) Cuando una empresa reconoce activos y pasivos relevantes, debe debitar "Impuesto a la renta - Impuesto a la renta diferido" de acuerdo con A esta cuenta se acreditan las normas del impuesto sobre la renta, cuentas como “Gastos” y “Reservas de Capital - Otras Reservas de Capital”.

(2) A la fecha del balance general, si el pasivo por impuesto a la renta diferido que la empresa debe reconocer de acuerdo con las normas del impuesto a la renta es mayor que el saldo de esta cuenta, "impuesto a la renta - gasto por impuesto a la renta diferido " y "reserva de capital - otro capital" se debitarán. Cuentas como "Reserva Procesiva" se acreditan a esta cuenta; si el pasivo por impuesto a la renta diferido a confirmar es menor que el saldo de esta cuenta, se realizará el asiento contable opuesto. hecho.

4. El saldo acreedor final de esta cuenta refleja el saldo de los pasivos por impuestos a la renta diferidos reconocidos por la empresa. Definición

Los activos por impuesto a la renta diferido se refieren a activos que pueden reconocerse para compensar las diferencias temporarias deducibles en la medida en que la renta imponible que es probable que se obtenga en el futuro pueda usarse para compensar las diferencias temporarias deducibles. . Todas las diferencias temporarias imponibles deben reconocerse como pasivos por impuesto a la renta diferido, excepto en ciertas circunstancias especiales.

Los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido corresponden a diferencias temporarias. Las diferencias temporarias deducibles son las partes que pueden utilizarse para compensar impuestos en el futuro y deben ser recuperadas, por lo que corresponden a activos por impuesto a la renta diferido. ;

Situaciones de incertidumbre

(1) Si una transacción distinta de una combinación de negocios no afecta las ganancias contables o la base imponible cuando ocurre, los activos y pasivos generados en la transacción. diferencia entre el valor registrado y su base fiscal constituya una diferencia temporaria deducible, no se reconocerá como un activo por impuesto a la renta diferido.

Si el arrendatario confirma el valor de entrada del activo fijo en arrendamiento financiero, las normas contables estipulan que el menor entre el valor razonable del activo arrendado al inicio del arrendamiento, el pago mínimo del arrendamiento y el valor actual de los costos directos iniciales relevantes se considerará como arrendamiento el valor registrado del activo, y la ley tributaria estipula que la diferencia temporaria entre ambos debe ser determinada por el monto del contrato o contrato de arrendamiento más los gastos de transporte, seguro en ruta. primas, etc Si se reconoce como un activo por impuestos diferidos, se viola el principio del "costo histórico".

Por ejemplo, según las normas contables, el valor de entrada de un determinado activo fijo arrendado con financiación es 6,5438+0,0 millones de yuanes, pero según la ley fiscal, su base de cálculo del impuesto es 6,5438+0,2 millones de yuanes. Si la diferencia temporaria deducible de 200.000 RMB se reconoce como un activo por impuesto a la renta diferido, el valor registrado del activo se reducirá en 200.000 RMB, que no es ni el valor razonable del activo ni el valor actual de su pago mínimo por arrendamiento. no cumplir con las normas contables.

(2) Cuando el monto de pérdidas que pueden ser arrastrados a años futuros es relativamente grande de acuerdo con las disposiciones de las leyes tributarias, y no hay evidencia de que la empresa tendrá suficientes ingresos gravables en el En el futuro, no se reconocerán activos por impuestos a la renta diferidos.

Las pérdidas de años posteriores pueden ser arrastradas y compensadas con ganancias antes de impuestos de años posteriores de acuerdo con las leyes fiscales, pero el período máximo de compensación es de cinco años, lo que resulta en diferencias temporarias deducibles. Sin embargo, su reconocimiento como activo por impuesto a la renta diferido depende de si existe suficiente ingreso gravable en el futuro para compensar las pérdidas de años anteriores. Sólo después de que las ganancias antes de impuestos en períodos futuros compensen las pérdidas de años anteriores, se reducirán los gastos del impuesto sobre la renta en períodos futuros y habrá una entrada de beneficios económicos. Esto está exactamente en línea con la definición de activos, es decir, generados por transacciones o eventos pasados ​​que son propiedad o están controlados por una empresa y que se espera que aporten beneficios económicos a la misma. Sin embargo, si la empresa no obtiene ganancias en el futuro y continúa sufriendo pérdidas, no tendrá que pagar impuestos sobre la renta o no habrá ingresos imponibles suficientes para compensar las pérdidas de años anteriores, la entrada de beneficios económicos no se puede garantizar ni se puede garantizar; reconocido como un activo.

De hecho, no se trata sólo de si las pérdidas anuales pueden ser trasladadas. Todos los activos por impuesto a la renta diferido deben reconocerse dentro del monto de la renta imponible que se espera obtener durante el período en que se realice el deducible temporal. las diferencias se invierten. Porque sólo cuando la renta imponible estimada en el futuro período de reversión sea mayor que la diferencia temporaria deducible a revertir, el gasto por impuesto a la renta en el futuro período se reducirá, y habrá una entrada de beneficios económicos en el futuro período, lo que es consistente con el principio de reconocimiento de activos.

Tratamiento contable

1. Esta cuenta contabiliza los activos por impuesto a la renta generados por diferencias temporarias deducibles reconocidas por la empresa de acuerdo con las normas del impuesto a la renta.

De acuerdo con la ley tributaria, también se contabilizan en esta cuenta los activos por impuesto a la renta generados por pérdidas que pueden ser compensadas con ganancias antes de impuestos en ejercicios futuros.

2. Esta cuenta deberá calcularse detalladamente según las diferencias temporarias deducibles y otros conceptos.

3. Principal tratamiento contable de los activos por impuesto a la renta diferido

(1) Cuando una empresa reconoce activos y pasivos relevantes, debe debitar los activos por impuesto a la renta diferido reconocidos de acuerdo con el impuesto a la renta. Se acreditan cuentas como “Impuesto a la Renta – Gastos por Impuesto a la Renta Diferido” y “Reservas de Capital – Otras Reservas de Capital”.

(2) En la fecha del balance general, si los activos por impuesto a la renta diferido que la empresa debe reconocer de acuerdo con las normas del impuesto a la renta son mayores que el saldo de la cuenta, esta cuenta se debitará y "ingresos "Proceso - Otras Reservas de Capital" y otras cuentas; si los activos por impuesto a la renta diferido a reconocer son menores que el saldo de esta cuenta, se realizará el asiento contable opuesto. hecho.

(3) En la fecha del balance, si se espera que en el futuro no se disponga de ingresos imponibles suficientes para compensar las diferencias temporarias deducibles, el importe de la amortización deberá cargarse a " Impuesto a la Renta - A esta cuenta se acreditan las cuentas “Gastos por Impuesto a la Renta Corrientes” y “Reservas de Capital – Otras Reservas de Capital”.

IV.El saldo deudor final de esta cuenta refleja el saldo de los activos por impuesto a la renta diferido reconocidos por la empresa.

上篇: ¿Cómo ajustar el liderazgo y los estándares en la tecnología pesquera? ¿Cuál es el mejor lugar para mudarse? Todos los pescadores experimentados saben que al pescar, el flotador es como los ojos del pescador, por lo que la importancia del flotador es extraordinaria. Si un pescador quiere tener una buena cosecha, necesita dominar las habilidades de descender y flotar. 1. Ajuste del flotador: se refiere a establecer el punto de equilibrio de la intersección entre el flotador y la superficie del agua aumentando o disminuyendo el peso del colgante de plomo en el grupo de líneas. Debido a los diferentes conceptos de pesca y diferentes comprensiones del flotador, existen muchas formas de ajustar el flotador, cada una con sus propias razones. Es difícil decir qué método es correcto y cuál no. Sin embargo, cuando se pesca en diferentes aguas o se capturan diferentes especies, si el método de ajuste de la deriva al que está acostumbrado no funciona, la mejor política es responder a tiempo. 2. Flotar con cebo: Al flotar, utilice anzuelos dobles para colgar el cebo y controlar la longitud de la línea de flotación para que la bola de cebo no toque el fondo y los cebos dobles queden suspendidos en el aire. El peso del doble cebo suspendido en el agua se ha equilibrado con la flotabilidad del flotador, y el peso es cero, flotando en el agua. Cuando el pez nada cerca del cebo, el flujo de agua succionado y escupido puede hacer que el cebo se mueva, provocando que el flotador se mueva. Las personas que utilizan este método para ajustar la deriva persiguen una sensibilidad absoluta desde un punto de vista ideológico y siempre esperan pescar con el primer acto de comer el cebo. Pero la sensibilidad excesiva también trae algunos efectos secundarios: un aumento significativo de las señales flotantes falsas, y bailar y flotar puede causar mareos y agobio. Aunque flotar con cebo aumentará el número de movimientos en falso, no está exento de contramedidas. El problema de los movimientos falsos se puede resolver utilizando el método de ajustar la mente y buscar la suavidad. Por ejemplo, si cuelgas dos cebos para ajustar un ojo, puedes atrapar dos ojos, tres ojos o incluso cinco ojos o seis ojos. Mientras haya una señal del flotador para peces, no hay problema en pescar con valentía. Los pescadores no tienen miedo de no poder flotar, pero sí de no poder flotar. 3. Deriva sin cebo: También se puede decir que la deriva sin cebo es una deriva con anzuelo vacío. Excepto que el cebo no se cuelga de los anzuelos dobles, flotar es lo mismo que flotar con cebo. La ideología rectora de este tipo de ajuste de la deriva es ignorar el peso del cebo al pescar y dejar que al menos una bola de cebo caiga al fondo del agua. Este método de deriva es ampliamente utilizado por los entusiastas de la pesca competitiva. Su ventaja es que es a la vez enérgico y lento, capaz tanto de ataque como de defensa, y tiene cierto efecto sobre los peces resbaladizos. Por supuesto, este método de ajuste de la deriva es invencible sólo cuando se pesca carpa cruciana en estanques de peces competitivos, pero la pesca de otras especies de peces en aguas naturales tiene éxito y fracaso, y no existe una ventaja absoluta. Ya sea con cebo o sin cebo, se debe realizar bajo la premisa de que los anzuelos dobles no toquen el fondo. Una vez que el anzuelo toque el fondo, la deriva será inexacta. Los principiantes deben prestar especial atención a esto. 4. Blanqueo con un solo gancho: antes de blanquear, corte el gancho inferior y conserve solo un gancho. Las personas a las que les gusta ajustar la deriva de esta manera enfatizan que al pescar, un anzuelo debe estar cubierto y el otro debe tocar el fondo, y no hay necesidad de pensar tanto entre pesca y pesca. Este método es sencillo y práctico y lo utilizan la mayoría de las personas de mediana edad y mayores. Por ejemplo, si está acostumbrado a pescar con tres ojos, ajústelo a un solo anzuelo con la mitad de agua y tres ojos, ignore el peso de un anzuelo y luego coloque un par de la misma línea secundaria después del ajuste. Cuando pesque, mantenga el flotador tres ojos por encima del agua. En este momento, el gancho inferior debe estar cubierto y el gancho también debe tocar el fondo. 5. Ajuste de la deriva en condiciones reales de pesca: Todo el proceso de ajuste de la deriva debe completarse en condiciones reales de pesca. (1) Después de determinar el punto de pesca, se desplazará en el punto de pesca; (2) Utilice el grupo de líneas determinado para ajustar la deriva (3) Al pescar, la línea grande ingresa al agua y, cuando se deriva, la línea grande; también entra al agua. Cuando pesque, utilice una caña de pescar. Si la cuerda grande no entra al agua, no entre al agua mientras hace rafting. (4) Asegúrese de ajustar el flotador después de que el flotador y el grupo de líneas estén completamente fuera del agua (después de remojar durante media hora); de lo contrario, puede haber una diferencia de uno o dos elementos para un flotador altamente sensible. 6. Ajuste de deriva semi-agua: significa que los ganchos dobles deben estar colgados durante el ajuste de deriva, en lugar de que la línea de flotación esté a la mitad de la profundidad del agua. Por ejemplo, si está haciendo rafting a una profundidad de dos metros, no querrá utilizar una línea de flotación de un metro para el rafting. Si realmente te desvías así, es posible que no esté permitido. Porque cuando ajusta el flotador, el peso de la línea de flotación de un metro de largo no está incluido en el contrapeso. Para un flotador altamente sensible, puede haber una diferencia de varios ojos. 7. Ajuste aproximado: se refiere a hacer un ajuste aproximado del flotador antes del ajuste oficial del flotador y luego remojar el sedal mientras se lanza la caña para hacer un nido. El flotador se ajusta oficialmente media hora después porque el flotador y el sedal; Tienen microporos, absorberán una cierta cantidad de agua después de entrar en el agua. Este método de ajuste aproximado sirve para permitir que el blanqueador seco y el hilo seco absorban completamente el agua antes del ajuste fino para garantizar un ajuste preciso. 8. Ajuste fino: el ajuste fino generalmente se realiza después de la deriva. En la pesca real, se descubrió que el lenguaje del flotador no era muy preciso, solo un aumento o disminución muy pequeño en la piel de plomo o un ligero movimiento hacia arriba y hacia abajo del flotador. Por ejemplo, cuando descubres que hay una señal en el flotador, pero no puedes pescar con la caña, o sucede a menudo que levantas la caña y corres bajo el agua, solo necesitas mover el flotador hacia arriba un tercio de un Ojo. No es necesario ajustar el peso del plomo y puede levantar el flotador para realizar el ajuste. También puedes agregar un poco de piel de plomo al colgante de plomo para evitar que flote y mover un poco los ojos del pez hacia arriba si comienzas con cinco capturas y tres capturas, y agregas pequeñas láminas de plomo, pasarán a ser cinco capturas y dos y; medio ojo. 下篇: ¿Qué empresa de fotografía de bodas es la mejor en el distrito de Yicheng, Zhumadian?