¿Cómo calcular los ingresos operativos del hotel?

(1) Impuesto empresarial El impuesto empresarial es el principal impuesto que grava a las empresas de servicios. Es un impuesto que grava a las unidades y a las personas que prestan servicios laborales, transfieren activos intangibles o venden bienes inmuebles. Hoteles, restaurantes, hoteles, bares, casas de té, etc. Todas son empresas de servicios típicas, por lo que se aplica el impuesto comercial. El impuesto comercial se aplica como un porcentaje de los ingresos operativos netos. Los ingresos operativos netos se refieren a la recaudación real después de deducir descuentos, como tarifas de habitación con descuento para habitaciones de hotel, cibercafés con descuento en horas de menor actividad, etc. El impuesto comercial no se ve afectado por los costos. 1. Partidas tributarias comerciales y tipos impositivos involucrados en la industria de servicios de hotelería y restauración (1) Las partidas tributarias específicas de la industria de servicios se refieren al negocio de utilizar equipos, herramientas, lugares, información o habilidades para proporcionar servicios a la sociedad. El ámbito impositivo de esta partida tributaria incluye principalmente: agencia, hotelería, restauración, turismo, almacenamiento, arrendamiento, publicidad y otros sectores de servicios. La tasa impositiva para las empresas de la industria de servicios es 5. (2) Las partidas tributarias específicas de la industria del entretenimiento se refieren al negocio de proporcionar lugares y servicios para actividades de entretenimiento, incluyendo la operación de bares de karaoke, salones de baile, karaoke, cafés musicales, billares, golf, boleras, cibercafés, parques de diversiones y Se proporcionan otros lugares de entretenimiento que brindan a los clientes actividades de entretenimiento. Los servicios de alimentos y bebidas y otros servicios prestados a los clientes por lugares de entretenimiento también están gravados como negocios de entretenimiento. La industria del entretenimiento implementa una tasa impositiva que oscila entre 5 y 20. La tasa impositiva específica aplicable la determinan los gobiernos populares de cada provincia, región autónoma y municipio directamente bajo el gobierno central en función de las condiciones reales locales y dentro del rango estipulado en el ley tributaria. Sin embargo, se estipula que a partir del 1 de mayo de 2006 se aplicará un impuesto comercial del tipo 20 a los clubes nocturnos, salas de karaoke, salas de baile, tiro, caza, carreras de caballos, juegos, golf y otras actividades de entretenimiento. Por lo tanto, al realizar la contabilidad, el personal financiero debe ser bueno analizando la naturaleza de los negocios económicos y clasificando con precisión las partidas tributarias. Esto afectará directamente a la carga fiscal de las empresas. Por ejemplo, existe una gran diferencia entre operar directamente un cibercafé en una casa administrada y alquilar la casa y dejar que otra empresa opere el cibercafé. El primero opera un bar y pertenece a la industria del entretenimiento; el segundo alquila una casa y pertenece a la industria de servicios. 2. Cálculo y tratamiento contable del impuesto comercial La fórmula de cálculo del impuesto comercial a pagar es: impuesto a pagar = ingreso comercial × tasa impositiva aplicable El impuesto comercial a pagar se calcula a través de los temas "Impuesto Comercial y Recargos" e "Impuesto a Pagar - Impuesto Comercial". Pagadero". A continuación se muestran algunos ejemplos. Ejemplo 1 Los ingresos operativos mensuales de un hotel en mayo de 2009 son los siguientes: los ingresos por habitaciones de hotel son 3,2 millones de yuanes, los ingresos por alimentos y bebidas del departamento de catering son 5,6 millones de yuanes, los ingresos por entradas al salón de baile son 600.000 yuanes, los ingresos por tarifas de mesa son 400.000 yuanes; y los ingresos relacionados con el tabaco, el alcohol y las bebidas son de 800.000 yuanes, con un ingreso total de 18.000 yuanes. Tipo impositivo: 20 para el salón de baile, 5 para el resto. ①El impuesto comercial pagadero sobre los ingresos por habitaciones de hotel es: 3.200.000×5=160.000 (yuanes); ②El impuesto comercial pagadero sobre los ingresos por servicios de catering es: 5.600.000×5=280.000 (yuanes); ③El impuesto comercial pagadero sobre los ingresos de los salones de baile es: 1.800.000× 20); =Contabilidad Los asientos son los siguientes: Débito: Impuesto comercial y recargos - Departamento de habitaciones 160 000 - Departamento de catering 280 000 - Salón de canto y baile 360 ​​000 Crédito: Impuesto por pagar - Impuesto comercial por pagar 800 000 Cuando el impuesto comercial se paga realmente, los asientos contables se de la siguiente manera: Débito: Impuesto a pagar - Impuesto comercial a pagar 800.000 Crédito: Depósito bancario 800 Tratamiento especial para el impuesto comercial de empresas de hostelería y restauración (1) Comportamientos imponibles bajo diferentes categorías impositivas. Según la legislación fiscal, si una empresa de hostelería o restauración realiza actividades sujetas a impuestos en diferentes categorías impositivas, debe calcular el volumen de negocios de las diferentes categorías impositivas por separado y luego calcular el impuesto pagadero de acuerdo con los respectivos tipos impositivos aplicables, si no los hay; contabilidad separada, el impuesto a pagar se calculará al tipo impositivo aplicable más alto. (2) Comportamiento de ventas mixto Si un comportamiento de ventas involucra tanto servicios como bienes sujetos a impuestos, es un comportamiento de ventas mixto. Las actividades de ventas mixtas de empresas, unidades de negocios y personas que trabajan por cuenta propia dedicadas a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes se consideran ventas de bienes y no se aplican impuestos comerciales a las actividades de ventas mixtas de otras unidades e individuos; Será la prestación de servicios imponibles y se recaudará el impuesto empresarial. Los bienes antes mencionados se refieren a bienes muebles corporales, incluidos la electricidad, la calefacción y el gas. Las empresas, unidades de negocios y trabajadores por cuenta propia antes mencionados que se dedican a la producción, venta al por mayor y al por menor de bienes incluyen empresas, unidades de negocios y trabajadores por cuenta propia que se dedican principalmente a la producción, venta al por mayor y al por menor de bienes y que prestan servicios sujetos a impuestos. La autoridad de recaudación de impuestos de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China determinará si el comportamiento de ventas de un contribuyente es un comportamiento de ventas mixto.

(3) Si un contribuyente se dedica tanto a servicios sujetos a impuestos como a bienes o servicios no sujetos a impuestos, calculará por separado el volumen de negocios de los servicios sujetos a impuestos y las ventas de bienes o servicios no sujetos a impuestos. Si los servicios y bienes sujetos a impuestos o servicios no sujetos a impuestos no se contabilizan por separado o no se pueden contabilizar con precisión, se cobrará el impuesto al valor agregado, pero no se cobrará ningún impuesto comercial. Las autoridades fiscales afiliadas a la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China determinarán si los servicios sujetos a impuestos operados por los contribuyentes también deben pagar el impuesto al valor agregado. Si un contribuyente participa simultáneamente en proyectos de reducción y exención de impuestos, el volumen de negocios de los proyectos de reducción y exención de impuestos se calculará por separado; si el volumen de negocios no se calcula por separado, no se permitirá la reducción o exención de impuestos; (4) División del ámbito de imposición del impuesto empresarial y del impuesto sobre el valor añadido. El impuesto empresarial y el impuesto al valor agregado son impuestos sobre el volumen de negocios. El impuesto comercial se aplica principalmente a diversos servicios. El impuesto comercial también se aplica a la venta de bienes inmuebles y la transferencia de activos intangibles. El impuesto al valor agregado se aplica principalmente a diversos tipos de bienes y también a los servicios de procesamiento, reparación y reparación. Los dos tipos de impuestos tienen la misma naturaleza, pero sus respectivas áreas de recaudación son diferentes, por lo que en teoría pueden dividirse claramente. Sin embargo, existen algunas diferencias específicas en el funcionamiento real y el país ha elaborado algunas regulaciones específicas al respecto. Entre ellos, el negocio involucra hotelería, restauración, turismo, etc. , basándose en el principio de ventas mixtas, es más fácil determinar el alcance de la tributación. Por ejemplo, el sector de la restauración, que proporciona alimentos, además de cigarrillos y otros productos básicos, debería recaudar el impuesto empresarial en función del sector de la restauración. Otra forma de negocio es la comida casera en la hostelería, que puede venderse interna y externamente. Si un hotel instala un mostrador de contabilidad independiente en la entrada, no solo proporciona comida casera (como pasteles de luna, pasteles de cumpleaños, comida rápida, etc.) a sus clientes, sino que también la vende al mundo exterior. comportamiento a tiempo parcial. A la hora de clasificar las ventas mixtas o las operaciones a tiempo parcial, es necesario distinguir estrictamente los conceptos de ambos, de modo que se pueda dividir correctamente el ámbito imponible del impuesto sobre actividades comerciales y del impuesto sobre el valor añadido. En otras industrias de servicios, la situación también es más compleja. Por ejemplo, un estudio fotográfico abierto en un hotel ofrece productos como marcos y álbumes de fotos para tomar fotografías de bodas. Estas ventas mixtas deberían estar sujetas al impuesto sobre las ventas como en otras industrias de servicios. Esto se debe a que este tipo de negocio de ventas proporciona principalmente servicios laborales y vende bienes al mismo tiempo. En este caso, las ventas mixtas deberían estar sujetas al impuesto sobre las ventas. (2) Impuesto sobre construcción y mantenimiento urbano El impuesto sobre construcción y mantenimiento urbano, también conocido como impuesto sobre construcción urbana, es un impuesto que recauda el Estado sobre la base de los "tres impuestos" realmente pagados por las unidades y los individuos que pagan el impuesto al valor agregado, el consumo impuestos e impuestos comerciales. Es un impuesto de propósito especial y es una medida tributaria adoptada por el estado para fortalecer el mantenimiento y la construcción urbanos, ampliar y estabilizar la fuente de fondos para el mantenimiento y la construcción urbanos. Para el sector de servicios de hostelería y restauración, el principal impuesto es el impuesto empresarial, por lo que la base para el cálculo del impuesto de construcción urbana es el impuesto empresarial. Sin embargo, actualmente el impuesto a la construcción urbana no se aplica a los "tres impuestos" que pagan las empresas con inversión extranjera y las empresas extranjeras. Si el hotel es una empresa con inversión extranjera, no necesita pagar este impuesto. Según la ley tributaria, los cargos por pagos atrasados ​​y las multas impuestas a los contribuyentes que violan la ley arancelaria de los "tres impuestos" no se utilizan como base para calcular el impuesto a la construcción urbana. Sin embargo, los contribuyentes que hayan pagado los "tres impuestos" y. Los multados deben evadir el impuesto. Se devolverá el impuesto de construcción urbana y se cobrarán multas y multas por pagos atrasados. Si se quieren reducir o reducir los "tres impuestos", también se debe reducir o reducir el impuesto a la construcción urbana al mismo tiempo. 1. Tipo del Impuesto sobre construcciones urbanas. El impuesto a la construcción urbana tiene tres tipos impositivos proporcionales diferenciales regionales en función de la ubicación del contribuyente. La tasa impositiva aplicable es: ① Si el contribuyente está ubicado en un área urbana, la tasa impositiva es 7 ② Si el contribuyente está ubicado en un condado o ciudad, la tasa impositiva es 5; área urbana, condado o pueblo, la tasa impositiva es 1. 2. Debe Cálculo del monto del impuesto. El monto imponible del impuesto a la construcción urbana está determinado por el monto del impuesto comercial pagado. La fórmula de cálculo es: monto imponible = (impuesto al valor agregado, impuesto al consumo e impuesto comercial realmente pagado) × tasa impositiva aplicable Ejemplo 2 Se encuentra el hotel A. en el área urbana y pagó 800.000 impuestos comerciales en mayo de 2009 yuanes, excluyendo el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo. El método de cálculo del impuesto a la construcción urbana a pagar es el siguiente: impuesto a la construcción urbana a pagar = impuesto comercial real pagado × tasa impositiva aplicable = 56.000 yuanes. Los asientos contables son los siguientes: Débito: Impuesto comercial y préstamo adicional 56.000 yuanes: Impuestos por pagar - impuesto de construcción urbana por pagar 56.000 yuanes (3) El recargo por la tasa de educación se refiere al pago real por unidades e individuos que pagan el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo , y el impuesto empresarial "Tres impuestos". El propósito de su colección es acelerar la educación local y ampliar la financiación de la educación local. La tasa actual del recargo por educación es 3. Para el sector de servicios de hostelería y restauración, el principal impuesto es el impuesto empresarial, por lo que su cálculo también se basa en el impuesto empresarial pagado. La normativa aplicable es la misma que la del impuesto de construcción y mantenimiento urbano.

Ejemplo 3 En el ejemplo anterior, el recargo por educación que paga Zhongjia Hotel es: Recargo por educación a pagar = impuesto comercial real pagado × tasa impositiva aplicable = 800 000 × 3 = 24 000 yuanes. Los asientos contables son los siguientes: Débito: impuesto empresarial y recargo de 24.000 Crédito: impuesto a pagar - tasa de educación a pagar y recargo de 24.000 (4) Cálculo del impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre uso de suelo urbano, impuesto sobre vehículos y embarcaciones y timbre. impuesto 1. Impuesto sobre la propiedad (1) El impuesto sobre la propiedad es un impuesto que se aplica a los propietarios u operadores de propiedades en función de los precios de la propiedad o los ingresos por alquiler. Los impuestos a la propiedad se aplican a los bienes inmuebles. El llamado inmueble se refiere a un lugar donde las personas pueden producir, estudiar, trabajar, entretenerse, vivir o almacenar materiales a través del techo y la estructura de mantenimiento (con paredes o columnas a ambos lados), que pueden brindar refugio del viento y la lluvia. (2) El ámbito de recaudación del impuesto sobre la propiedad es: ciudades, condados, pueblos organizados y zonas industriales y mineras. Excluye zonas rurales. (3) Método de recaudación ① Cobro ad valorem: el impuesto sobre bienes inmuebles se calcula y paga sobre la base del saldo después de deducir del 10 al 30% del valor original de la propiedad. La tasa impositiva es 1,2. El índice de deducción en cada región está determinado por. el gobierno popular local de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependiente del Gobierno Central. El valor original de la propiedad debe incluir diversos equipos auxiliares que son parte integral de la casa o instalaciones de apoyo que generalmente no se valoran por separado. Ejemplo 4: El valor original del edificio hotelero B es de 50 millones de yuanes. Según las regulaciones locales, se permiten impuestos después de deducir el 30% del valor residual y la tasa impositiva aplicable es 1,2. Impuesto sobre la propiedad a pagar = Valor original de la propiedad × (índice de deducción 1) × 1,2 Impuesto sobre la propiedad = 5000 × (1-30) × 1,2 = 42 (diez mil yuanes) ② Del alquiler: De acuerdo con el "Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la propiedad ", la propiedad está alquilada, los ingresos por alquiler deben incluir los ingresos monetarios y los ingresos físicos. Si los ingresos por alquiler declarados por un contribuyente son claramente irrazonables en comparación con los ingresos por alquiler de casas similares en el mismo lugar, las autoridades fiscales pueden determinar el importe del impuesto a pagar de conformidad con las normas. La tasa impositiva (tasa impositiva) es 12. Ejemplo 5 El hotel B alquila tres habitaciones del frente, con un ingreso anual por alquiler de 300.000 yuanes y la tasa impositiva aplicable es 12. Impuesto a pagar = ingresos por alquiler × 12 = 300.000 × 12 = 36.000 (yuanes). 2. El impuesto sobre el uso del suelo urbano es un impuesto que recauda el Estado con el fin de utilizar racionalmente el suelo urbano, ajustar el ingreso diferencial del suelo, mejorar la eficiencia del uso del suelo y fortalecer la gestión del suelo. El impuesto sobre el uso del suelo urbano es un impuesto que se aplica a los terrenos urbanos y a las unidades e individuos con derechos de uso del suelo. Las unidades e individuos que utilizan terrenos en ciudades, condados, pueblos incorporados y áreas industriales y mineras son contribuyentes del impuesto sobre el uso de terrenos urbanos. Las empresas industriales y mineras establecidas fuera de ciudades, condados, pueblos y áreas industriales y mineras no necesitan pagar impuesto sobre el uso del suelo urbano. El impuesto sobre el uso del suelo urbano se calcula y recauda de acuerdo con el monto del impuesto prescrito en función de la superficie real ocupada por el contribuyente. Los estándares específicos son los siguientes: (1) 1,5 yuanes a 30 yuanes en ciudades grandes; (2) 1,2 yuanes a 24 yuanes en ciudades medianas; (3) 0,9 yuanes a 18 yuanes en ciudades pequeñas; a 12 yuanes en los condados, ciudades comerciales y zonas industriales y mineras. Ejemplo 6 El terreno utilizado por el hotel A es de 10.000 metros cuadrados. Con la aprobación de las autoridades fiscales, el terreno está sujeto a impuestos, con un impuesto anual de 4 yuanes por metro cuadrado. Calcule el impuesto anual sobre el uso de la tierra a pagar. Impuesto anual sobre el uso de la tierra pagadero = 10 000 × 4 = 40 000 (yuanes) 3. Impuesto sobre vehículos y embarcaciones El alcance de la recaudación del impuesto sobre vehículos y embarcaciones se refiere a los vehículos que deben registrarse en el departamento de gestión de vehículos y embarcaciones de mi país de acuerdo con la ley. Pagado por organizaciones e individuos que poseen o viajan. El impuesto sobre vehículos y embarcaciones está sujeto a una tasa impositiva fija, es decir, se paga según un monto de impuesto fijo y se declara una vez al año. 4. Impuesto de timbre El impuesto de timbre es un impuesto que grava a las unidades y personas físicas que establecen, utilizan y reciben certificados legalmente válidos en actividades y transacciones económicas. El impuesto de timbre es un impuesto sobre vales y es de naturaleza conductual. La encuadernación, uso y cobro de los comprobantes imponibles deberá realizarse de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto de Timbres. El impuesto de timbre estipula un amplio alcance de tributación. Todos los contratos o documentos de naturaleza contractual enumerados en la ley tributaria, documentos sobre transferencia de derechos de propiedad, libros de contabilidad comercial, derechos, certificados, etc., deben tributar de conformidad con la ley. Además, el monto del impuesto a pagar debe calcularse por sí solo en función del monto del impuesto a pagar y las partidas impositivas aplicables y las tasas impositivas contenidas en el certificado al mismo tiempo que se establece, utiliza, recibe el certificado imponible y se produce la obligación tributaria. luego, el contribuyente comprará el sello él mismo y pagará el monto total de una sola vez en el comprobante imponible; finalmente, el contribuyente cancelará o cancelará el sello fiscal colocado por su cuenta de acuerdo con las normas;

La empresa calcula el impuesto sobre la propiedad, el impuesto sobre el uso de la tierra y el impuesto sobre vehículos y embarcaciones pagaderos de acuerdo con la normativa, carga la cuenta de "gastos administrativos" y acredita el "impuesto por pagar - impuesto sobre la propiedad a pagar (o impuesto sobre el uso de la tierra o impuesto sobre vehículos y embarcaciones)". cuenta pagar impuestos Cuando se debita el "Impuesto a pagar - impuesto a la propiedad a pagar" (o impuesto sobre el uso de la tierra o impuesto sobre vehículos y embarcaciones), se acredita el "depósito bancario". Ejemplo 7: El hotel B se calcula según la tasa impositiva prescrita. Se supone que debe pagar un impuesto sobre la propiedad de 25.000 yuanes, un impuesto sobre el uso del suelo de 30.000 yuanes y un impuesto sobre vehículos y embarcaciones de 9.500 yuanes. Según los comprobantes pertinentes, los asientos contables son los siguientes: Débito: honorarios de gestión 64.500; crédito: impuestos por pagar - impuesto sobre bienes inmuebles por pagar 25.000 - impuesto sobre el uso de la tierra por pagar 30.000 - impuesto de timbre pagado por la empresa que paga el impuesto sobre vehículos y embarcaciones 9.500; Al comprar sellos fiscales, debite directamente los "gastos administrativos" y acredite "efectivo en caja" o "depósito bancario". Ejemplo 8: debido a necesidades comerciales, el hotel B utiliza efectivo para comprar sellos fiscales de la oficina de impuestos local por 300 yuanes. Según los comprobantes correspondientes, los asientos contables son los siguientes: Débito: Comisión de gestión 300 Crédito: Caja 300.