Detalle de los activos por impuestos diferidos
Nombre chino: activos por impuesto sobre la renta diferido mbth: activos por impuesto sobre la renta diferido subordinado: débito contable: crédito: temas contables, contenido contable, tratamiento contable, análisis de correlación, análisis de situación, otra información, asientos de activos, cuenta contable 1. Activos por impuesto a la renta generados por diferencias temporarias deducibles reconocidas por las empresas contables de acuerdo con las normas del impuesto a la renta. De acuerdo con la ley tributaria, en esta cuenta también se contabilizan los activos por impuesto a la renta generados por pérdidas que pueden compensarse con ganancias antes de impuestos en años futuros. 2. Esta cuenta deberá calcularse detalladamente según las diferencias temporarias deducibles y otras partidas. 3. Principal tratamiento contable de los activos por impuesto a la renta diferido. Los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido corresponden a diferencias temporarias. Las diferencias temporarias deducibles son las partes que pueden utilizarse para compensar impuestos en el futuro y deben ser recuperadas, por lo que corresponden a activos por impuesto a la renta diferido que surgen de; diferencias temporarias imponibles. Para las diferencias temporarias que afectan las utilidades, los pasivos por impuesto a la renta diferido reconocidos deben ajustarse a “gastos por impuesto a la renta”. Por ejemplo, la depreciación contable es menor que la depreciación fiscal, lo que hace que el valor en libros del activo sea mayor que su base fiscal. Si el producto se ha vendido en el extranjero, afectará las ganancias, por lo que el pasivo por impuesto a la renta diferido debe ajustarse por el gasto por impuesto a la renta corriente. Si las diferencias temporarias no afectan las ganancias pero se incluyen directamente en el capital contable, los pasivos por impuesto a la renta diferido reconocidos deben ajustarse a reservas de capital. Si los activos financieros disponibles para la venta se miden a su valor razonable y la producción del valor razonable aumenta, la contabilidad aumenta el valor en libros de los activos financieros disponibles para la venta y reconoce otros resultados integrales. Dado que no afecta las ganancias, el pasivo por impuesto a la renta diferido reconocido no puede ajustarse por gastos de impuesto a la renta, pero debe ajustarse por otro resultado integral. Contenido contable: El contenido contable de las cuentas de impuestos diferidos es el siguiente: Contabilidad de débito (categoría de activo): diferencias temporales en la renta imponible * tasa impositiva, diferencias secuenciales * la tasa impositiva se puede deducir, tasa impositiva deudora sobre el saldo de impuestos diferidos bajo la deuda método Aumenta y la tasa impositiva disminuye cuando se acredita el saldo de impuestos diferidos. Contabilidad crediticia (pasivo): Diferencias temporarias imponibles * tasa impositiva, diferencias temporales * la tasa impositiva se puede deducir si se revierte. Según el método de la deuda, la tasa impositiva aumenta cuando el saldo de impuestos diferidos es un crédito y disminuye cuando el saldo de impuestos diferidos es un débito. Tratamiento contable El principal tratamiento contable de los activos por impuesto a la renta diferido: 1. Cuando una empresa reconozca activos y pasivos relevantes, reconocerá los activos por impuesto a la renta diferido de acuerdo con las normas del impuesto a la renta; 2. En la fecha del balance general, si los activos por impuesto a la renta diferido que la empresa reconocerá de acuerdo con el impuesto a la renta; normas son mayores que el saldo de esta cuenta, esta cuenta se debitará y acreditará en Cuentas como “Impuesto a la Renta - Gastos por Impuesto a la Renta Diferido” y “Reservas de Capital – Otras Reservas de Capital” si los activos por impuesto a la renta diferido a reconocer son menores; superior al saldo de esta cuenta, se realizará el asiento contable contrario. 3. En la fecha del balance general, si se espera que en el período futuro no se obtengan ingresos gravables suficientes para compensar las diferencias temporarias deducibles, se deberá debitar “impuesto a la renta – gasto por impuesto a la renta corriente” y “patrimonio de capital” de acuerdo con a esta cuenta se acredita el importe amortizado. 4. El saldo deudor final de esta cuenta refleja el saldo de los activos por impuestos a la renta diferidos reconocidos por la empresa. Análisis de relevancia: El impuesto a la renta por pagar en el período actual y períodos anteriores se reconoce como pasivo por impuesto a la renta diferido, y el exceso del impuesto a la renta pagado sobre el impuesto a la renta por pagar se reconoce como activo por impuesto a la renta diferido. El análisis específico es el siguiente: 1. Las diferencias temporarias imponibles y las diferencias temporarias deducibles se multiplican por la tasa impositiva aplicable durante el período en el que se espera recuperar los activos o liquidar los pasivos, resultando en pasivos por impuesto a la renta diferido o activos por impuesto a la renta diferido. En principio, las empresas deben reconocer todos los pasivos por impuesto a la renta diferido que surjan de diferencias temporarias imponibles, incluidos los pasivos por impuesto a la renta diferido que surjan de diferencias temporarias imponibles relacionadas con inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos, en principio, las empresas Activos por impuesto a la renta diferido que surjan de deducibles temporales; Las diferencias se reconocerán en la medida en que sea probable que se obtenga renta imponible deduciendo las diferencias temporarias deducibles, incluyendo los activos deducibles relacionados con inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos. La renta imponible se refiere a la renta imponible obtenida por la empresa a partir de actividades normales de producción y operación en el futuro. Se debe proporcionar evidencia relevante del aumento correspondiente en la renta imponible en el futuro debido a la transferencia de diferencias temporarias en los pagos de impuestos. 2. En la fecha del balance, si existe evidencia concluyente de que es probable que se obtengan suficientes ingresos imponibles en el período futuro para compensar las diferencias temporarias deducibles, se reconocerán activos por impuesto a las ganancias diferidos que no hayan sido reconocidos en períodos anteriores. 3. Para las pérdidas deducibles y créditos fiscales que puedan trasladarse a ejercicios futuros, la empresa deberá confirmar la correspondiente prórroga cuando sea probable obtener rentas imponibles futuras que puedan utilizarse para compensar las pérdidas deducibles y los créditos fiscales diferidos. Los impuestos sobre la renta diferidos son activos a largo plazo. Análisis de situaciones en las que no se reconocen activos por impuesto a la renta diferido: (1) Las transacciones distintas a combinaciones de negocios no afectan las ganancias contables o fiscales cuando ocurren, y la diferencia entre el valor registrado de los activos y pasivos generados en la transacción y su base fiscal forma un impuesto identificable. Si se deducen las diferencias temporarias, no se reconocen como activos por impuesto a la renta diferido.
Por ejemplo, si un arrendatario reconoce el valor de entrada de un activo fijo en arrendamiento financiero, las normas contables estipulan que el menor entre el valor razonable del activo arrendado y el pago mínimo del arrendamiento al inicio del arrendamiento y el valor presente del activo correspondiente. Los costos directos iniciales se registrarán como el bien arrendado. La ley tributaria establece que la diferencia temporaria entre ambos se valorará según el precio determinado en el contrato o contrato de arrendamiento más el monto de las primas de transporte y seguros. Si se reconoce como un activo por impuestos diferidos, se viola el principio del "costo histórico". Por ejemplo, según las normas contables, el valor registrado de un determinado activo fijo arrendado con financiación es 6,5438+0,0 millones de yuanes, pero según la legislación fiscal, su base de cálculo fiscal es 6,5438+0,2 millones de yuanes. Si la diferencia temporaria deducible de 200.000 RMB se reconoce como un activo por impuesto a la renta diferido, el valor del activo aumentará en 200.000 RMB de la nada. En este momento no es ni el valor razonable del activo ni el valor presente de sus pagos mínimos por arrendamiento, lo que no cumple con las normas contables. (2) Si el monto de las pérdidas que pueden trasladarse a años futuros es relativamente grande de acuerdo con las disposiciones de las leyes tributarias, y no hay evidencia de que la empresa tendrá suficientes ingresos imponibles en el futuro, los activos por impuestos a la renta diferidos se no ser reconocido. Las pérdidas en años posteriores pueden ser arrastradas y compensadas con ganancias antes de impuestos en años posteriores de acuerdo con las leyes tributarias, pero el período máximo de compensación es de cinco años, lo que resulta en diferencias temporarias deducibles. Sin embargo, su reconocimiento como activo por impuesto a la renta diferido depende de si existe suficiente ingreso gravable en el futuro para compensar las pérdidas de años anteriores. Sólo después de que las ganancias antes de impuestos en períodos futuros compensen las pérdidas de años anteriores, se reducirán los gastos del impuesto sobre la renta en períodos futuros y habrá una entrada de beneficios económicos. Esto está exactamente en línea con la definición de activos, es decir, Recursos generados por transacciones o eventos pasados que son propiedad o están controlados por una empresa y que se espera que aporten beneficios económicos a la misma. Sin embargo, si la empresa no obtiene ganancias en el futuro y continúa sufriendo pérdidas, no tendrá que pagar impuestos sobre la renta o no habrá ingresos imponibles suficientes para compensar las pérdidas de años anteriores, la entrada de beneficios económicos no se puede garantizar ni se puede garantizar; reconocido como un activo. De hecho, no se trata sólo de la cuestión de las pérdidas anuales después del arrastre, sino también de la cuestión de la renta imponible que se espera obtener durante el período en el que las diferencias temporarias deducibles se revierten cuando se reconocen todos los activos por impuesto a la renta diferido. Porque sólo cuando la renta imponible estimada en el futuro período de reversión sea mayor que la diferencia temporaria deducible a revertir, el gasto por impuesto a la renta en el futuro período se reducirá, y habrá una entrada de beneficios económicos en el futuro período, lo que es consistente con el principio de reconocimiento de activos. Otra información 1. Determinación de la tasa impositiva aplicable Al confirmar los activos por impuesto a la renta diferido, se calculará y determinará con base en la tasa del impuesto a la renta aplicable durante el período de reversión. Por ejemplo, según la ley tributaria, la tasa del impuesto sobre la renta en 2008 se cambió del 33% al 25%. Luego calcule el impuesto a la renta pagadero en 2007, utilizando una tasa impositiva del 33%, pero cuando los activos/pasivos por impuesto a la renta diferido se reconocen a finales de 2007, la tasa impositiva es del 25%. Porque la diferencia temporal existente a finales de 2007 sólo podrá revertirse en 2008 y en adelante. Los activos por impuesto a la renta diferido no se descuentan independientemente del período de reversión de las diferencias temporarias deducibles correspondientes. 2. Revisión del valor en libros de los activos por impuesto a la renta diferido En la fecha del balance, la empresa deberá revisar el valor en libros de los activos por impuesto a la renta diferido. ① Si es probable que no se obtengan suficientes ingresos imponibles en el futuro, se amortizará el valor en libros de los activos por impuesto a la renta diferido. (2) Después de reducir el valor en libros de los activos por impuesto a la renta diferido, si se pueden generar suficientes ingresos imponibles en el período posterior de acuerdo con el nuevo entorno y condiciones para compensar las diferencias temporarias, realizando así los beneficios económicos contenidos en los ingresos diferidos. Activos por impuestos. El valor en libros de los activos por impuestos a la renta diferidos debe restablecerse en consecuencia. El impacto de los cambios en la tasa impositiva aplicable en el reconocimiento de los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido. Si la tasa del impuesto a la renta aplicable de la empresa cambia, la empresa deberá volver a medir los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido reconocidos de acuerdo con la nueva tasa impositiva. El monto de los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido representan la reducción o aumento en el monto del impuesto a la renta pagadero por la empresa cuando las diferencias temporarias deducibles o las diferencias temporarias imponibles se revierten en períodos futuros. Cuando la tasa impositiva cambia, los montos de los activos por impuestos diferidos reconocidos y los pasivos por impuestos diferidos deben ajustarse para reflejar el impacto del cambio en la tasa impositiva. Si la transacción o evento se incluye directamente en el patrimonio del propietario, el monto del ajuste correspondiente debido al cambio en la tasa impositiva debe incluirse en el patrimonio del propietario; en otros casos, el monto ajustado debido al cambio en la tasa impositiva debe reconocerse como; impuesto a la renta gasto (o ingreso) distribución de activos Registro 1. Según las nuevas normas, la contabilidad del impuesto sobre la renta utiliza el método del pasivo del balance. En la fecha del balance, el valor en libros de los activos y pasivos distintos de los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos en el balance se determina como base fiscal. Si hay diferencia entre ambos, analiza las propiedades. Salvo circunstancias especiales previstas en las normas, las diferencias temporarias imponibles y las diferencias temporarias deducibles se multiplican por la tasa del impuesto a la renta para determinar el monto del impuesto a la renta diferido, y se comparan con el impuesto a la renta diferido al inicio del período para determinar el monto de impuesto a la renta diferido reconocido adicionalmente en el período actual o El monto a castigar se incluye en el gasto por impuesto a la renta - impuesto a la renta diferido. Sin embargo, si una determinada transacción o evento debe incluirse en el patrimonio del propietario de acuerdo con las normas contables, los cambios en el impuesto a la renta diferido causado por la transacción o evento también deben incluirse en el patrimonio del propietario. Pasos específicos: Débito: activo por impuesto a la renta diferido, crédito: gasto por impuesto a la renta. 2. El impuesto a la renta diferido se basa en el año fiscal en curso. En años futuros, las leyes fiscales le permitirán utilizar las ganancias antes de impuestos para compensar las pérdidas de años anteriores. En los años siguientes, si no lo compensas, pagarás el 100*25%. Si quieres recuperar paga (100-80)*. Es decir, se reducirá la renta imponible en años posteriores, reduciendo con ello el impuesto a la renta pagadero en períodos posteriores, el cual será tratado como una diferencia temporaria deducible en el tratamiento contable.
Si puede generar ingresos económicos a la empresa en el futuro y cumple las condiciones, se deben reconocer los activos por impuestos a la renta diferidos.
Débito: 20*25% de los activos por impuesto a la renta diferido
Crédito: gasto por impuesto a la renta 20*25%