Cuando llegan las altas temperaturas, ¿cómo afrontan las empresas los problemas financieros y fiscales de la prevención del golpe de calor y las tarifas de refrigeración?
Es pleno verano y el sol abrasa. A pesar de las altas temperaturas, muchos trabajadores siguen en sus puestos de trabajo. La Administración Estatal de Seguridad Laboral, el Ministerio de Salud, el Ministerio de Recursos Humanos y Seguridad Social y la Federación Nacional de Sindicatos de China emitieron conjuntamente las "Medidas administrativas para la prevención del golpe de calor y medidas de enfriamiento" (SAWS [2065 438+02 ] No. 89), que exige a los trabajadores que participan en operaciones de alta temperatura distribuir tarifas de prevención de insolación y enfriamiento. Entonces, ¿cómo deberían gravarse las tarifas de refrigeración y prevención del golpe de calor?
Las empresas deben pagar las tarifas de prevención de insolación y refrigeración por separado según la dirección de uso y el método de pago.
La cuota de prevención y enfriamiento del golpe de calor se paga con el salario.
El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: gastos administrativos (gastos de ventas)
Crédito: salarios a pagar de los empleados - honorarios de prevención de insolación y refrigeración.
Débito: Pagadero a los salarios de los empleados - tarifas de prevención de insolación y refrigeración.
Préstamos: Depósitos Bancarios
"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la deducción antes de impuestos de los sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados de las empresas" (Estado Anuncio de Administración de Impuestos No. 34, 2015) regulaciones: Los subsidios de bienestar que se incluyen en el sistema de sueldos y salarios de los empleados de la empresa y se fijan junto con los sueldos y salarios cumplen con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China". sobre la deducción de sueldos empresariales, salarios y tasas de bienestar de los empleados" (Carta Nacional de Impuestos [2000
Por lo tanto, los gastos de prevención de insolación y refrigeración pagados junto con el salario deben deducirse en su totalidad antes de impuestos como gastos salariales.
Algunas empresas no pagan los gastos de prevención y refrigeración del golpe de calor junto con el salario. La tarifa de prevención y refrigeración del golpe de calor se paga por separado, y el tratamiento contable es el siguiente:
Débito: gestión. gastos (gastos de ventas) -tarifa de refrigeración y prevención de insolación
Préstamo: depósito bancario
Mucha gente piensa que tanto la ley contable como la ley tributaria estipulan claramente que las tarifas de refrigeración y prevención de insolación son honorarios de bienestar de los empleados, pero el autor cree que los honorarios de prevención y enfriamiento del golpe de calor no son necesariamente honorarios de bienestar de los empleados.
(1) Todos los empleados tienen honorarios de enfriamiento y prevención del golpe de calor.
Muchas empresas los tendrán. proporcionar tarifas de prevención de insolación y enfriamiento independientemente de si los empleados trabajan a altas temperaturas.
El Anuncio No. 34 (2015) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China estipula que los subsidios de bienestar que no cumplan con los requisitos. Se proporcionarán las condiciones anteriores al mismo tiempo. Se considerará la tarifa de bienestar de los empleados estipulada en el artículo 3 de Guo Shui Han [2009] No. 3, y la deducción antes de impuestos se calculará de acuerdo con las regulaciones. p>
El artículo 3 de Guo Shui Han [2009] No. 3 estipula que las tarifas de bienestar de los empleados de la empresa se calcularán en consecuencia, incluidos diversos subsidios y beneficios no monetarios para los empleados, como atención médica, manutención, vivienda, transporte, etc. ., incluidos los gastos médicos pagados por las empresas para los empleados en viajes de negocios, los gastos médicos para los empleados de empresas que no implementan la coordinación médica y los gastos médicos para los familiares directos de los empleados. Subsidios, subsidios para calefacción, prevención de insolación de los empleados y gastos de refrigeración, empleados. subsidios por dificultades económicas, fondos de ayuda, subsidios para comedores de empleados, etc.
Por lo tanto, los gastos de prevención de insolación y refrigeración que no se pagan junto con los salarios y pertenecen a todos deben considerarse gastos de bienestar de los empleados antes de impuestos. se realizan dentro de los límites estipulados en la ley tributaria.
(2) Los gastos de prevención de insolación y enfriamiento solo se proporcionan a los empleados que participan en operaciones de alta temperatura.
Algunas empresas solo brindan compensación. a los empleados que participan en operaciones de alta temperatura. Gastos de prevención de insolación y refrigeración Este es un gasto obligatorio estipulado por las leyes y reglamentos. Es una protección laboral para los trabajadores, no un beneficio para los empleados. "Reglamento de implementación de la Ley del impuesto sobre la renta empresarial" y es un gasto de protección laboral razonable incurrido por la empresa, se permite la deducción. Por lo tanto, los gastos de prevención de insolación y refrigeración pagados por la empresa a los empleados que realizan trabajos a alta temperatura deben clasificarse como mano de obra. gastos de protección y se pueden deducir en su totalidad antes de impuestos
Gastos no monetarios de prevención y enfriamiento del golpe de calor
Las "Medidas de gestión para la prevención del golpe de calor y las medidas de enfriamiento" estipulan que los empleadores deben proporcionar un golpe de calor adecuado. Bebidas preventivas y refrescantes y medicamentos necesarios que cumplan con los estándares de salud para los trabajadores que trabajan en climas cálidos. Se utiliza para compensar el subsidio de alta temperatura. Muchas empresas distribuyen bebidas en verano, por lo que también es muy importante cómo definirlo.
(1) Impuesto sobre Sociedades
En primer lugar, se considera una venta.
El artículo 2 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta de la enajenación de activos de las empresas" (Guo [2008] Nº 828) estipula que, en las siguientes circunstancias, la transferencia de activos de una empresa a otras debido a cambios En la propiedad de bienes no constituye enajenación interna de bienes, los ingresos deben determinarse como ventas de acuerdo con la reglamentación. Por lo tanto, los productos de refrigeración y prevención del golpe de calor distribuidos por las empresas deben considerarse ventas. El documento también estipula que los ingresos por ventas de los activos de fabricación propia de una empresa se determinarán sobre la base del precio de venta externo de activos similares de la empresa durante el mismo período en que se produzcan las circunstancias especificadas en el artículo 2 de este Aviso para los activos que son; comprado desde el exterior, los ingresos por ventas pueden determinarse en función del precio en el momento de la compra. Debido a que la mayoría de las empresas compran suministros de refrigeración y prevención de insolación desde el exterior, no generan ingresos por ventas estimados.
En segundo lugar, la definición de coste. Las bebidas que pertenecen a todos los empleados pertenecen a los "beneficios no monetarios" mencionados en el documento Nº 3 de Guoshuihan [2009] y se incluyen en los gastos de bienestar de los empleados; las bebidas que sólo están disponibles para los empleados que participan en operaciones a alta temperatura son gastos de protección laboral;
(2) Impuesto sobre el valor añadido
Las bebidas propiedad de los empleados son gastos de bienestar de los empleados. De acuerdo con el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", el impuesto soportado sobre bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos utilizados para partidas sujetas al IVA, artículos exentos de impuestos, bienestar colectivo o consumo personal no se deducirá del impuesto repercutido.
Solo los gastos no monetarios de prevención de insolación y refrigeración para los empleados que participan en operaciones de alta temperatura son gastos de protección laboral y pueden deducirse del impuesto soportado.
En resumen, los costes de la prevención del golpe de calor y del enfriamiento deberían tratarse de forma diferente. Si se paga junto con el salario, no es necesario distinguirlo como salario y gastos salariales antes de la deducción de impuestos; si se paga por separado, es necesario distinguirlo: la tarifa de bienestar de los empleados pagada a todos los empleados se deduce antes de impuestos; límite estipulado por la ley tributaria; el pago a los empleados Los empleados que trabajan en altas temperaturas son gastos de protección laboral y se pueden deducir en su totalidad antes de impuestos. Por lo tanto, la naturaleza de las tarifas de prevención del golpe de calor y de refrigeración debe distinguirse correctamente para proteger los derechos e intereses de los trabajadores.
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