Preguntas de respuesta corta sobre contabilidad financiera avanzada
Las diferencias temporales se refieren a la diferencia entre la base fiscal de un activo o pasivo y su valor en libros presentado en los estados contables. Además de las diferencias temporarias causadas por la diferencia entre el valor en libros de los activos y pasivos y su base fiscal, también se consideran diferencias temporarias las pérdidas no recuperadas y los créditos fiscales que pueden trasladarse a años futuros de conformidad con las leyes fiscales. Según los diferentes impactos de las diferencias temporarias sobre el impuesto a pagar en períodos futuros, se pueden dividir en diferencias temporarias imponibles y diferencias temporarias deducibles.
Ejemplos de diferencias temporarias imponibles: (1) El valor en libros de los activos es mayor que la base fiscal de los activos (2) El valor en libros de los pasivos es menor que la base fiscal de los pasivos; Si la depreciación fiscal es mayor que la diferencia causada por la depreciación contable;
Ejemplos de diferencias temporarias deducibles: (1) El valor en libros del activo es menor que la base fiscal del activo (2) El valor en libros; El valor del pasivo es mayor que la base imponible de la Base del pasivo. Como por ejemplo acumular tarifas de garantía de calidad del producto al final del período.
2. ¿Cómo definir las partidas de ajuste y las partidas que no son de ajuste después de la fecha del balance?
Si un evento que ocurre después de la fecha del balance es un evento de ajuste o un evento que no es de ajuste depende de si la situación indicada por el evento ya existía en la fecha del balance o antes. Si esta situación ya existe en o antes de la fecha del balance, se trata de un ajuste; en caso contrario, se trata de una cuestión de no ajuste;
3. Describa brevemente los procedimientos contables del método de la deuda del balance.
(1). Determinar el valor en libros de otros activos y pasivos en el balance, excepto los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido de acuerdo con las normas contables pertinentes. (2) Determinar la base fiscal de los activos y pasivos del balance de acuerdo con los métodos para determinar la base fiscal de los activos y pasivos contenidos en las normas contables y con base en la normativa fiscal aplicable. (3) Comparar los valores en libros de los activos y pasivos con sus bases fiscales. Si hay alguna diferencia entre ambos, analiza su naturaleza. Excepto por circunstancias especiales especificadas en las normas, el monto de los pasivos por impuesto a la renta diferido y los activos por impuesto a la renta diferido se determina en la fecha del balance general y se compara con el saldo inicial de los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido para determinar el monto del impuesto a la renta diferido. impuesto a la renta que debe reconocerse adicionalmente en el período actual. El monto de los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos pueden revenderse como impuestos diferidos. (4) Calcular y determinar la renta imponible del período actual de acuerdo con las leyes fiscales aplicables a las transacciones o eventos que ocurren en el período actual, y el resultado del cálculo de multiplicar la renta imponible por la tasa del impuesto a la renta aplicable se reconoce como el impuesto a la renta a pagar del período actual. (5) Determinar los gastos por impuesto a la renta en el estado de resultados.
4. ¿Cómo distinguir cambios en políticas contables y cambios en estimaciones contables?
Cambio de política contable: se refiere al comportamiento de una empresa que cambia de la política contable original a otra política contable para la misma transacción o evento. Cambios en las estimaciones contables: se refieren a ajustes al valor en libros de los activos o pasivos o al monto de consumo periódico de los activos debido a cambios en el estado actual de los activos y pasivos y a los beneficios y obligaciones económicos esperados. Las empresas deben determinar si el cambio es un cambio en la política contable o un cambio en las estimaciones contables basándose en si hay cambios en el reconocimiento contable, la base de medición y las partidas de presentación.
5. Describa brevemente los criterios para juzgar los arrendamientos financieros.
(1) Al vencimiento del plazo del arrendamiento, la propiedad del bien se transfiere al arrendatario; (2) El arrendatario tiene la opción de comprar el bien arrendado, y el precio de compra se fija al ejercerlo; la opción es muy inferior al valor razonable del activo arrendado; (3) el plazo del arrendamiento representa la mayor parte de la vida útil del activo arrendado (≥75%; (4) en lo que respecta al arrendatario, el presente; el valor del pago mínimo del arrendamiento en la fecha de inicio del arrendamiento es casi igual a (≥90%) el valor razonable del activo en la fecha de inicio del arrendamiento (5) El activo arrendado es de naturaleza especial y sólo puede ser utilizado por; al arrendatario sin mayores reparaciones.
6. Describa brevemente las condiciones de capitalización de los costos de endeudamiento.
(1). Se han producido gastos de activos; (2) Se han producido costos de endeudamiento; (3) Se han iniciado las actividades de compra, construcción o producción necesarias para llevar los activos al estado utilizable o vendible previsto.
7. Describa brevemente los principios de reconocimiento de los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido.
Los activos por impuesto a la renta diferido surgen de diferencias temporarias deducibles. El reconocimiento de los activos por impuesto a la renta diferido formados por diferencias temporarias deducibles se limitará al monto de la renta gravable que pueda obtenerse en el futuro. Los pasivos por impuesto a la renta diferido surgen de diferencias temporarias imponibles.
8. Describir brevemente los procedimientos contables básicos de la contabilidad del impuesto sobre la renta.
① Determinar el valor en libros y la base imponible de los activos y pasivos; ② Comparar el valor en libros de los activos y pasivos con la base imponible de los mismos, salvo circunstancias especiales previstas en las normas, diferidas. los activos por impuesto a la renta y los pasivos por impuesto a la renta diferido deben determinarse por separado ③ Determinar la renta imponible y calcular el impuesto a la renta a pagar por transacciones o eventos que ocurren en el período actual ④ Determinar los gastos por impuesto a la renta con base en "gasto por impuesto a la renta = impuesto a la renta a pagar; + impuesto a la renta diferido”.
9. ¿Cuál es el coste del préstamo? ¿Qué contiene?
Los costos de endeudamiento se refieren al interés de descuento o prima, la amortización y los gastos auxiliares incurridos por la empresa debido al endeudamiento, así como la diferencia de cambio incurrida debido al endeudamiento en moneda extranjera. Refleja la mano de obra y los costos que paga una empresa para pedir prestado fondos. Los costos de endeudamiento incluyen intereses de préstamos, amortización de descuentos o primas, gastos auxiliares y diferencias de cambio que surgen de empréstitos en moneda extranjera.
10. Describa brevemente la estructura de los estados financieros consolidados.
Los estados financieros consolidados son estados financieros que reflejan el estado financiero general, los resultados operativos y los flujos de efectivo de un grupo empresarial compuesto por la empresa matriz y todas sus subsidiarias. Entre ellas, una empresa matriz es una empresa con una o más filiales; una filial es una empresa controlada por la empresa matriz. Los estados financieros consolidados deben incluir al menos los siguientes componentes: (1) Balance general consolidado; (2) Estado de resultados consolidado; (3) Estado de flujo de efectivo consolidado (4) Estado consolidado de cambios en el patrimonio de los propietarios (o patrimonio de los accionistas); ; (5 ) Notas.