La diferencia entre las facturas de peaje de autopistas y las facturas financieras
La diferencia entre facturas financieras, facturas ordinarias de impuesto al valor agregado y facturas de impuestos comerciales. Mire principalmente el sello de supervisión de facturas:
——El sello de supervisión de facturas financieras está impreso con las palabras "El sello de supervisión de facturas fiscales es supervisado por el gobierno central o * * * ministerios de finanzas provinciales y municipales";
—— El sello de supervisión en la factura del impuesto al valor agregado está impreso con las palabras "Sello de Supervisión Nacional Unificada de Factura* * * Supervisado por la Oficina Provincial de Impuestos Estatales de la República Popular de China";
- El sello de supervisión en la factura de impuestos comerciales está impreso con las palabras "Supervisor Nacional Unificado de Facturas" Sello del productor * * *Supervisión de la oficina de impuestos local provincial y municipal”.
1. Período de la póliza
Recordatorio: Aunque la póliza se divide en dos fases: mayo de 2016, de enero al 31 de julio y 1 de agosto de 2016, la hora de finalización se notificará por separado. Las facturas de peaje de julio de 2016 también se pueden deducir del impuesto soportado a partir de agosto.
2. Vales deducibles
Facturas de peaje, excluyendo notas financieras.
(1) La factura de peaje obtenida se utiliza para calcular la deducción del impuesto soportado, lo que significa que la factura de IVA de peaje ordinario es también un comprobante de deducción de IVA. No se requiere autenticación para deducir facturas de peaje ordinario y la deducción se calcula según el importe indicado en la factura.
Recordatorio 1 Obtenga la factura general con IVA/factura de impuesto comercial para peajes y la deducción se podrá calcular sin certificación. Si se utiliza un billete especial para cobrar el peaje (lo que es prácticamente imposible por el momento), el peaje se deducirá según la autenticación.
Recordatorio 2: El impuesto soportado se deduce de la factura de peaje obtenida y no requiere certificación, por lo que el período de certificación no se limita a 180 días. Es decir, si no existe una política de seguimiento, se podrán deducir los peajes generados en mayo de 2016 y junio de 2017.
(2) Los peajes incurridos desde el +0 de mayo de 2065438 hasta el 30 de junio de 2065438 se pueden deducir del impuesto soportado mediante la obtención de facturas de impuestos comerciales. La deducción también se calcula según el importe indicado en la factura. .
Recordatorio: Los peajes pagados después del 1 de julio de 2016 requieren facturas con IVA (incluidas facturas ordinarias y facturas especiales) para deducir el impuesto soportado.
Recordatorio 2: Para los peajes incurridos desde mayo +0 hasta el 30 de junio de 2065, incluso si se obtiene una factura de impuesto comercial, al no existir un período de deducción y certificación, la deducción se puede calcular en los meses posteriores. hebilla.
Recordatorio 3: La obtención de una factura de impuestos comerciales también se basa en el monto indicado en la factura.
(3) La obtención de facturas fiscales no se puede utilizar para deducir el impuesto soportado, pero se puede utilizar como comprobantes contables y comprobantes de deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las sociedades. En otras palabras, se trata como una partida que. no se puede deducir.
Las letras del Tesoro con la siguiente imagen de peajes no se pueden utilizar para calcular el crédito por impuesto soportado.
3. La práctica de la deducción del peaje por pago de ETC.
Ejemplo [Internauta 22400] La primera pregunta: Los vehículos de la empresa utilizan tarjetas ETC para recargar. ¿Se puede descontar del peaje del puente la factura obtenida tras la recarga? Segunda pregunta: Ahora la factura obtenida tras recargar la tarjeta ETC de la empresa es una factura ordinaria del IVA. Si puede implementarse de conformidad con lo dispuesto en el Documento Financiero y Tributario No. 2016.
[Lin Feng, Director Adjunto del Departamento de Impuestos sobre Bienes y Servicios de la Administración Estatal de Impuestos] Pregunta 1: La tarjeta prepago ETC se recargó sin recibir realmente los servicios de tráfico por carretera. La factura obtenida mediante la recarga no puede ser. descontado del peaje del puente.
Segunda pregunta: Las facturas de peaje que se pueden calcular y deducir en la política de deducción de peajes de autopistas en el Documento de Hacienda y Tributación No. 201647 se refieren a las facturas emitidas por las unidades pertinentes por el cruce de vías, puentes y puertas. (Excluyendo notas fiscales). Si la factura general con IVA obtenida por su empresa pertenece a las facturas mencionadas anteriormente, se podrá deducir el IVA según la normativa vigente.
Extraído de la "Transcripción de una entrevista en línea con el tema "20 nuevas medidas de servicio para ayudar a aumentar integralmente los impuestos comerciales" en el sitio web de la Administración Estatal de Impuestos a las 9:30 am del 8 de julio de 2016 "
Observaciones: Finanzas e Impuestos [2065 438+06] No. 86 es una continuación de la política de Finanzas e Impuestos No. 201647, y no se han producido cambios importantes.
Con base en las preguntas y respuestas anteriores, se puede concluir que los peajes pagados por ETC son los siguientes:
(1) Los contribuyentes generales obtienen facturas de peaje al recargar las tarjetas de ETC, pero En realidad, no acepte tarifas de carretera. Para servicios de transporte, obtenga facturas generales con IVA o facturas fiscales. Las facturas ordinarias con IVA mencionadas anteriormente no son "facturas con cargo" y no pueden utilizarse para calcular las deducciones del impuesto soportado. Como se muestra en la siguiente figura:
(2) Las facturas obtenidas por los contribuyentes generales después de recargar sus tarjetas ETC son facturas ordinarias del impuesto al valor agregado y el impuesto soportado se puede deducir de acuerdo con las regulaciones. Después de obtener el billete especial, el impuesto soportado se puede deducir según el certificado. Como se muestra en la siguiente figura:
Las facturas anteriores se pueden deducir: 1000÷(1+3%)×3% = 29,13 yuanes.
(3) Los gastos de la tarjeta ETC, independientemente de los métodos mencionados anteriormente para obtener facturas financieras, no se pueden utilizar para calcular la deducción del impuesto soportado.
4. Métodos y principios de cálculo del impuesto soportado deducible
(1) El importe del impuesto soportado deducible por los peajes de autopista = el importe indicado en la factura de peaje de la autopista ÷ (1+3). %)×3%.
(2) Importe del impuesto soportado que se puede deducir de los peajes en autopistas de primera, autopistas de segunda, puentes y portones = el importe indicado en la factura de las autopistas de primera, segunda -carreteras, puentes y puertas de clase ÷(1+ 5%)×5%.
Explicación del principio: el impuesto al valor agregado de mi país implementa actualmente el método de deducción del impuesto soportado, es decir, el contribuyente calcula el impuesto repercutido en función del volumen de ventas cuando ocurren actividades imponibles al comprar bienes y servicios. , activos intangibles o bienes inmuebles. Cuando el impuesto se pague o se soporte, el impuesto pagado o soportado se considerará impuesto soportado y el impuesto soportado se deducirá del impuesto repercutido.
(1) La obtención de letras fiscales es un ingreso no tributario, es decir, no se ha pagado ni soportado ningún impuesto, y no está incluido en el ámbito de la deducción.
(2) De acuerdo con las disposiciones de Caishui (2016) No. 36, los contribuyentes generales de las empresas operadoras de carreteras cobrarán el tráfico en las carreteras que se hayan iniciado antes del piloto.
Para los gastos de viaje, puedes optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado y calcular el impuesto a pagar a una tasa impositiva reducida del 3%. Al comienzo del despliegue integral de la reforma del impuesto empresarial al IVA, la mayoría de los contribuyentes generales de las empresas operadoras de carreteras cobrarán a los vehículos en las carreteras que se hayan puesto en marcha antes del piloto.
Los gastos de viaje estarán sujetos a cálculo simple del impuesto, por lo que la fórmula de cálculo del impuesto soportado deducible en peajes de autopistas es la siguiente:
El impuesto soportado deducible en peajes de autopistas = peajes de autopistas El importe indicado en la factura ÷ (1+3%) × 3%.
(3) Debido a las disposiciones de Finanzas e Impuestos [2065 438+06] No. 47, los contribuyentes generales cobran peajes en las carreteras de primera y segunda clase que se han puesto en marcha antes del piloto.
Para los peajes de autopistas, puentes y puertas, puede optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado y pagar el impuesto al valor agregado a una tasa del 5%. En la etapa inicial de la reforma de conversión de impuestos a IVA, la mayoría de los contribuyentes comunes recaudarán impuestos sobre las carreteras de primera clase y las vías públicas de segunda clase que se recaudaban antes del piloto.
Se seleccionará el cálculo simple del impuesto para peajes de carreteras, puentes y portales, por lo que la fórmula de cálculo del impuesto soportado deducible para autopistas de primera, autopistas, puentes y portales de segunda clase es la siguiente:
Carreteras de primera clase, El importe del impuesto soportado que se puede deducir de los peajes en carreteras secundarias, puentes y portones = el importe indicado en las facturas de peaje para carreteras, carreteras secundarias, puentes y portones de primera clase ÷ ( 1+5%) × 5%.
5. Distinguir las facturas de peaje de alta velocidad de las autopistas, puentes y puertas de primera y segunda clase.
Si las palabras "Carretera de primera clase, autopista de segunda clase, puente, factura de peaje" están impresas en el anverso, si no, desde la perspectiva del riesgo fiscal, se recomienda deducir la entrada. Impuesto según factura de peaje de la autopista.
El llamado riesgo fiscal mencionado anteriormente se refiere al 3% utilizado para calcular la fórmula de deducción del impuesto soportado a partir de las deducciones fiscales y las facturas de peaje de las autopistas, y al 5% utilizado para las autopistas de primera, segunda y segunda categoría. puentes y puertas Cálculo del peaje Fórmula de deducción del impuesto soportado, ¡con menos facturas de peaje de autopistas!
6. Asientos contables
Débito: Cargo en factura importe de la cuenta de costes/gastos ÷ (1+3%/5%)
Impuesto a pagar - IVA a pagar - el importe indicado en la factura del IVA soportado ÷ (1+3%/5%) × 3%/5%.
Préstamo: depósito bancario/efectivo
7. Complete el formulario de declaración
Cuando los contribuyentes generales del IVA pagan peajes por carreteras, puentes y portones, deben hacerlo. Siga las regulaciones de la política. El impuesto soportado deducible calculado con base en el monto del peaje indicado en la factura de peaje (excluidas las facturas fiscales) obtenida se enumera en el Capítulo 8 del "Apéndice de la Declaración del Impuesto sobre el Valor Agregado (2)" (Detalles del Impuesto Soportado). para el período actual) Complete la columna "Otros".
Al mismo tiempo, complete el "impuesto soportado" en la columna 30 de la tabla de estructura de deducción del impuesto soportado del período actual.
Por ejemplo, un contribuyente general de una empresa de transporte con impuesto al valor agregado pagó peajes de autopista por 1,23 millones de yuanes y 201,03 millones de yuanes en agosto, de los cuales 1,03 millones de yuanes se pagaron en peajes correspondientes.
Billetes, 20.000 yuanes para obtener facturas fiscales; autopistas de primera clase, autopistas de segunda clase, puentes, peajes de entrada 136.000 yuanes, de los cuales 105.000 yuanes han obtenido las facturas de peaje correspondientes, 3.100 millones de yuanes han obtenido facturas fiscales Se ha recargado la factura y la tarjeta ETC.
Paga 20.000 yuanes.
Análisis de caso
① Los peajes de las autopistas son 6,5438+0,23 millones de yuanes, de los cuales 6,5438+0,03 millones de yuanes han obtenido las facturas de peaje correspondientes, que se pueden utilizar para calcular la deducción del impuesto soportado. 2 Diez mil yuanes de facturas fiscales obtenidas no se pueden utilizar para calcular la deducción del impuesto soportado y se tratarán como impuestos soportados no deducibles.
El importe del impuesto soportado que se puede deducir de los peajes de la autopista = el importe indicado en la factura de peaje de la autopista ÷ (1+3%) × 3% = 10,3 ÷ (1 + 3%) × 3% = 0,3 millones de yuanes.
② El peaje para autopistas de primera clase, autopistas de segunda clase, puentes y puertas es de 65.438+036.000 yuanes, de los cuales 65.438+005.000 yuanes han obtenido las facturas de peaje correspondientes y se pueden utilizar para calcular la entrada deducible. El importe del impuesto, 36.5438+000.000 yuanes, no se puede utilizar para calcular el importe del impuesto soportado deducible y se trata como un importe del impuesto soportado no deducible.
El importe del impuesto soportado que se puede deducir de los peajes en autopistas de primera, autopistas de segunda, puentes y portones = el importe indicado en las facturas de peaje de las autopistas de primera, autopistas de segunda. , puentes y puertas ÷(1+5 %)×5% = 10,5÷(1+5%)×5. Las carreteras de peaje pueden deducir un total de 8.000 yuanes de los peajes este mes.
③ Pago por adelantado de la tarjeta ETC de 20.000 yuanes, pero sin recibir realmente servicios de transporte por carretera, obtenga una factura o nota fiscal del impuesto general al valor agregado. Las facturas ordinarias con IVA mencionadas anteriormente no pertenecen a las "facturas con cargo".
Complete el formulario de declaración
Complete 8.000 yuanes en la columna "Monto del impuesto" en la octava columna del "Adjunto del formulario de declaración de IVA (2)" (aplicable a los contribuyentes en general ). Al mismo tiempo, complete el "impuesto soportado sobre peajes" en la columna 30 de la tabla de estructura de deducción del impuesto soportado del período actual.
(Lista de estructuras de deducción del impuesto soportado para este período)
Entonces, ¿cómo deducir los gastos financieros de viajes y desplazamientos? ¡No te preocupes, siete ejemplos te lo dirán!
Ejemplo 1
Xiao Li, un empleado de la empresa, tomó un avión a Beijing para un viaje de negocios.
Análisis: Si bien el servicio de transporte de pasajeros contratado se utiliza para la producción y operación y es un concepto deducible, al tratarse de un servicio de transporte de pasajeros contratado no se puede deducir el impuesto soportado.
Ejemplo 2
Xiao Li, empleado de la empresa, se fue de viaje de negocios a Beijing y condujo el vehículo de la empresa. Supongamos que puede obtener un bono de deducción del IVA por el gas y los peajes que gastó en el camino.
Análisis: La empresa no adquirió servicios de transporte de pasajeros, solo utilizó vehículos propios y gastos diversos por servicios de transporte de pasajeros. No pertenece a la compra de servicios de transporte de pasajeros y no se utiliza para fines no relacionados. partidas deducibles.
Ejemplo 3
Xiao Li, un empleado de la empresa, fue a Beijing en un viaje de negocios y alquiló un coche. El conductor de la empresa lo condujo hasta Beijing y también hubo gastos de gasolina, peajes, etc. Me costó todo el trayecto, más el coste del alquiler de un coche si puedo conseguir un certificado de deducción del IVA.
Análisis: La empresa compró servicios de arrendamiento operativo y solo utilizó los servicios de arrendamiento operativo para operaciones de transporte de pasajeros. No "compró" servicios de transporte de pasajeros y no los utilizó para sus insumos relacionados. se puede deducir el impuesto.
Ejemplo 4
Xiao Li, un empleado de la empresa, fue a Beijing en un viaje de negocios y alquiló un automóvil y un conductor en una empresa de alquiler de automóviles. La empresa de arrendamiento es responsable de todos los gastos del trayecto, suponiendo que se obtenga un certificado de deducción del IVA de la empresa de arrendamiento.
Análisis: Comprar a una empresa de alquiler de coches es un servicio de transporte, y es un servicio de transporte de pasajeros, y el impuesto soportado no se puede deducir. Incluso si se utiliza para partidas de deducción, el impuesto soportado no se puede deducir.
Hay otro tema que requiere atención aquí. Sólo el arrendamiento de vehículos de transporte es un negocio de arrendamiento operativo. El arrendamiento de un vehículo que proporciona tanto un conductor como una tarifa es parte de la industria del transporte. Sin embargo, regulaciones similares sólo aparecen en el transporte acuático y el transporte aéreo, como el arrendamiento de media distancia, el arrendamiento periódico para el transporte acuático, el arrendamiento con tripulación para el transporte aéreo, etc. Otros modos de transporte no están claramente definidos y generalmente se dominan en la práctica basándose en los principios anteriores.
Ejemplo 5
La empresa alquila vehículos para traslados de empleados y obtiene un certificado de deducción del IVA por el importe del alquiler.
Análisis: Este es el impuesto soportado sobre los costos de alquiler utilizados para el bienestar colectivo, y el impuesto soportado no se puede deducir. Aunque la empresa no contrata servicios de transporte de pasajeros, no se permite deducir el impuesto soportado porque se utiliza para partidas no deducibles.
Ejemplo 6
Los vehículos propiedad de la empresa se utilizan para los desplazamientos de los empleados y para operaciones de producción, como gastos de transporte, gastos de gasolina, etc., y el crédito del impuesto al valor agregado para la compra de vehículos. y otros gastos se obtienen Deducir el bono.
Análisis: Finanzas y Tributación N° 201636 estipula que los bienes adquiridos, procesados, reparados y reparados se utilizan para artículos puramente gravables, artículos exentos del impuesto al valor agregado, bienestar colectivo o consumo personal.
Utilizar mano de obra, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles. Los activos fijos, activos intangibles e inmuebles involucrados se refieren únicamente a los activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores.
Producción.
De modo que los activos fijos que no se destinen exclusivamente al bienestar colectivo pueden deducirse el impuesto soportado. Al mismo tiempo, si sólo utiliza sus propios vehículos para servicios de transporte de pasajeros pero no contrata servicios de transporte de pasajeros, puede deducir el impuesto soportado.
Ejemplo 7
La empresa alquila vehículos y conductores a empresas de arrendamiento para los traslados de los empleados y operaciones de producción, como gastos de transporte de los empleados, etc., y obtiene deducciones del IVA por los costos de arrendamiento. Deducir el bono.
Análisis: La premisa es contratar servicios de transporte de pasajeros. No es necesario realizar ningún análisis posterior y no se debe deducir el impuesto superior.
Por lo tanto, si no se comprenden a fondo los conceptos anteriores, es fácil confundir las disposiciones de "comprar" servicios de transporte de pasajeros y "utilizar" servicios de transporte de pasajeros para deducir el impuesto soportado.