¿Puedo emitir facturas especiales con IVA por intereses de préstamos bancarios?
De acuerdo con lo establecido en el artículo 27 del Anexo 1 de las “Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado” (Caishui [2016] N° 36):
En la adquisición de servicios de transporte de pasajeros y servicios de préstamo, servicios de catering, servicios diarios para residentes y servicios de entretenimiento, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
Adjunto: Notas sobre servicios de venta, activos intangibles y bienes raíces Artículo 1, Punto (5), Servicios de préstamo: Los préstamos se refieren a actividades comerciales que prestan fondos a otros para obtener ingresos por intereses.
Ingresos de diversos fondos ocupados y prestados, incluidos ingresos por intereses durante el período de tenencia de productos financieros, ingresos por intereses por sobregiros de tarjetas de crédito, ingresos por intereses por productos financieros comprados para reventa, ingresos por intereses por financiación de margen y préstamo de valores y devolver Los intereses y los ingresos por intereses de negocios financieros como arrendamiento, negociación de letras, intereses de penalización, descuento de letras y préstamos están sujetos al impuesto al valor agregado según el negocio de préstamo.
Al mismo tiempo, se aclara además en el Anexo 2 del “Reglamento sobre Asuntos Relacionados con el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado” (Caishui [2016] No. 36) que el impuesto soportado pagado por los contribuyentes a los prestamistas por aceptar servicios de préstamo no se deducirá del impuesto repercutido.
De acuerdo con las regulaciones anteriores, los intereses pagados por los contribuyentes sobre los préstamos bancarios y los impuestos soportados, como los honorarios de consultoría de inversión y financiación, los honorarios de gestión y los honorarios de consultoría directamente relacionados con los préstamos, no se deducirán de la producción. impuesto.
Datos ampliados:
Circunstancias relevantes en las que no se permite la compra y el uso de facturas especiales del IVA:
1. La contabilidad no es perfecta. , es decir, no se pueden seguir el sistema contable y las normas tributarias. Las autoridades exigen un cálculo preciso del impuesto repercutido, el impuesto soportado y el impuesto al valor agregado pagadero.
2. No proporcionar con precisión a las autoridades fiscales el impuesto sobre el valor añadido repercutido, el impuesto soportado y el impuesto a pagar.
Basado en y otra información fiscal relevante del IVA. Los demás contenidos antes mencionados relacionados con la información sobre el pago del IVA serán determinados por las sucursales directamente dependientes de la Agencia Estatal de Impuestos.
3. No han sido subsanados en un plazo posterior a su orden por las autoridades fiscales:
1. Impresión privada de facturas especiales
2. . Informar a las autoridades fiscales. Comprar facturas especiales por parte de personas o unidades distintas a la agencia;
3. Pedir prestadas facturas especiales de otros;
4. Proporcionar facturas especiales falsas a otros;<. /p>
5. No expedir facturas especiales de conformidad con lo dispuesto en el artículo 5 de este Reglamento;
6. No conservar las facturas especiales de conformidad con la normativa;
>7. Incumplir lo dispuesto en el artículo 16 de este Reglamento Declarar comprar, utilizar y conservar facturas especiales;
8. No aceptar la inspección por parte de las autoridades fiscales según lo requerido.
4. Todos los productos vendidos están libres de impuestos.
Si un contribuyente general en las circunstancias anteriores ha recibido y utilizado facturas especiales, las autoridades tributarias cobrarán el saldo de las facturas especiales.
Los contribuyentes generales venden bienes (incluidos los bienes que se consideran vendidos), servicios sujetos a impuestos y servicios no sujetos a impuestos que están sujetos al impuesto al valor agregado de acuerdo con los detalles de implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado ( en lo sucesivo denominados partidas sujetas a impuestos sobre las ventas), se deberá emitir una factura especial al comprador.
Enciclopedia Baidu-Factura especial del impuesto al valor agregado