¿Cómo registrar los ingresos de facturas entre años?
1. El año de impresión es un año nuevo.
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la aclaración del significado de los códigos de año en los códigos de clasificación de facturas ordinarias" (Estado [2005] N° 218), "1. Los códigos de sexto y séptimo año en códigos de clasificación de facturas ordinarios Se refiere al año de impresión de la factura, no al año de uso de la factura, y se puede utilizar entre años ”
2.
De acuerdo con el artículo 6 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas al Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (Anuncio N° 34 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China, 2011): "Incapacidad para obtener ingresos a tiempo debido a diversas razones. Para los costos y gastos relevantes realmente incurridos en el año, cuando la empresa paga por adelantado el impuesto a la renta trimestral, se puede registrar temporalmente como el monto en libros; sin embargo, en el momento de liquidación final, se deberán complementar los comprobantes válidos de los costos y gastos "" Reglamento del Impuesto sobre la Renta de Sociedades de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China Artículo 6 del "Anuncio sobre Ciertas Cuestiones en el Manejo de los Impuestos sobre la Renta Imponibles. " (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 12) estipula: "De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley de Administración de la Recaudación de Impuestos de la República Popular China, las empresas deben pagar los asuntos tributarios que realmente ocurrieron en años anteriores y de acuerdo con las regulaciones tributarias. Los gastos que deben deducirse antes del impuesto sobre la renta empresarial deben declararse y explicarse especialmente.
Métodos de procesamiento específicos:
Primero, la ley tributaria exige que los gastos se contabilicen como gastos dentro del año. facturado En términos tributarios, afecta principalmente al impuesto sobre la renta de las sociedades Dado que el impuesto sobre la renta de las sociedades se calcula anualmente y se paga por adelantado, las facturas se registran en años fiscales a través de meses, lo que no afecta el cálculo del impuesto sobre la renta del país. mismo año, aunque es solo una diferencia horaria, afecta diferentes años tributarios al cotejo y cálculo del impuesto sobre la renta a pagar, así como a los requisitos de las leyes fiscales pertinentes:
Empresas nacionales:
1. Principios generales de los gastos antes de impuestos: Según las “Medidas para la Deducción Antes de Impuestos del Impuesto sobre Sociedades”, el reconocimiento de las deducciones antes de impuestos debe seguir con carácter general los siguientes principios:
( 1) El principio de base devengado, es decir, los contribuyentes deben reconocer las deducciones cuando se realizan los gastos y no cuando efectivamente se pagan.
(2) El principio de proporcionalidad, es decir, los gastos incurridos por el contribuyente. igualados o deducidos en el período actual.
2. de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones específicas relativas al impuesto sobre la renta de las empresas" (Caishuizi [1996] Nº 79) y el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Ciertos Las cuestiones comerciales del impuesto sobre la renta de las empresas "》 (Guoshuifa [1997] No. 1), incluidos diversos gastos acumulados, depreciación acumulada, etc., no se transferirán al año siguiente. Partidas de provisión y deducción acumulada antes de impuestos
3. Manejo de gastos no realizados durante el proceso de liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta: De acuerdo con las "Medidas administrativas para la liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta empresarial>: Aviso (Guo Shui Fa [2005] No. 200) estipula que si". una empresa descubre un error en su declaración anual del impuesto sobre la renta dentro del período de liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta, puede volver a solicitar a la autoridad fiscal competente la declaración y liquidación anual del impuesto sobre la renta dentro del período de liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta
4. Restricciones a la deducción de honorarios de publicidad: Según las "Medidas para la deducción antes de impuestos del Impuesto sobre Sociedades", las condiciones que deben cumplir las empresas de financiación nacional para declarar deducciones por honorarios de publicidad incluyen: haber pagado efectivamente. los honorarios y obtenidas las facturas correspondientes, es decir, honorarios de publicidad. No se permite deducir gastos antes del impuesto sobre la renta sin obtener factura.
Empresas de capital extranjero:
1. Principios generales de gastos antes de impuestos: Según el artículo 11 de las “Normas de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas de Inversión Extranjera y Extranjeras”. Empresas", el importe de la renta imponible de una empresa. Los cálculos se basan en el principio de acumulación.
2. Manejo de gastos omitidos descubiertos durante el proceso de liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta: según el "Aviso sobre la emisión de nuevas revisiones" (Guo Shui Fa [2003] No. 13), las empresas deben hacerlo. Se descubre un error en la declaración anual del impuesto sobre la renta dentro del período de pago, la declaración anual del impuesto sobre la renta y la liquidación final se pueden volver a aplicar ante la autoridad fiscal competente dentro del período de liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta.
Las empresas nacionales y las de financiación extranjera reciben el mismo trato.
Se desprende de las disposiciones anteriores:
1. De acuerdo con los requisitos de la ley tributaria, los gastos solo se pueden deducir en el año en curso y no se pueden deducir por adelantado ni trasladar. adelante a los años siguientes.
2. El hecho de que no se haya emitido factura por los gastos del año en curso, no significa que los gastos no puedan deducirse antes del impuesto sobre la renta del año. Por ejemplo, el documento sobre impuestos locales de Guangzhou Fa sobre impuestos locales de Guangzhou [2005] Nº 276 estipula. La fecha de cierre contable es 65438+31 de febrero de cada año, pero el período de liquidación y pago del impuesto sobre la renta es 65438+1 de octubre al 30 de abril de cada año. De acuerdo con las disposiciones anteriores, si se obtiene una factura durante el período de liquidación y pago final, se podrá volver a aplicar la declaración anual del impuesto sobre la renta y la liquidación final para reducir la base imponible. Si la factura se obtiene después de la liquidación y pago definitivo, conforme a lo dispuesto en la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos, el contribuyente ha pagado impuestos en exceso. Si el contribuyente descubre dentro de los tres años siguientes a la fecha de liquidación y pago de los impuestos, podrá hacerlo. solicitar a la autoridad tributaria la devolución del impuesto pagado en exceso y agregar los intereses de los depósitos bancarios por el mismo período.
Dos. Tratamiento financiero y análisis fiscal de las facturas obtenidas en Nochevieja Actualmente, las empresas tienen diferentes métodos de tratamiento contable para las facturas obtenidas en Nochevieja. El tratamiento correspondiente al impuesto sobre la renta es el siguiente:
1. En el caso de los gastos acumulados, actualmente las empresas con financiación extranjera tienen gastos acumulados. Los gastos generados se manejan según el principio de acumulación.
Para las empresas con inversión extranjera dedicadas a crédito, arrendamiento y otros negocios, de acuerdo con el Documento No. 31 de la Administración Estatal de Impuestos, excepto las reservas para insolvencias que pueden retirarse de acuerdo con las regulaciones, las reservas, los fondos y los gastos futuros para otros proyectos no devengarse antes del impuesto a la renta.
Para las empresas con financiación nacional, Guoshuihan [2003] No. 804 estipula que las deducciones antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las empresas deben seguir el principio de ocurrencia real, a menos que el Estado disponga lo contrario, se realizarán a través de. el retiro de reservas u otros métodos de retención. Los gastos no son deducibles de impuestos. Para el saldo de las cuotas retenidas y pagadas por los contribuyentes de acuerdo con lo establecido en el sistema contable, se deberán realizar ajustes tributarios en la presentación de las declaraciones tributarias y el pago del impuesto sobre la renta de las empresas de conformidad con la ley.
Manejo de los gastos acumulados por impuestos locales de Guangdong: según el contrato, los intereses acumulados del préstamo y el alquiler del sitio para el año fiscal que finaliza en junio 65438+2 pueden desembolsarse antes de impuestos y otros gastos o gastos acumulados. más allá del año fiscal Se requieren ajustes fiscales.
Si se realizan ajustes fiscales a los gastos acumulados para el año en curso y realmente se pagan en el año siguiente, se pueden deducir antes de impuestos en el año del pago real. El pago generalmente se realiza después de recibir la factura (es decir, pago en el segundo año).
2. Cobrar las tarifas primero y adjuntarlas al comprobante contable después de recibir la factura, que cumpla con la puntualidad del procesamiento contable. Sin embargo, si no se puede obtener la factura, esta parte del costo no se puede deducir antes del impuesto sobre la renta, y los ajustes fiscales deben realizarse cuando se liquida y liquida el impuesto sobre la renta. Si la factura se obtiene después del año fiscal, el pago del impuesto sobre la renta se procesará de acuerdo con las siguientes condiciones:
(1) Si la factura se obtiene durante el período de liquidación final, no se requiere ajuste fiscal si; Se ha realizado la declaración y liquidación final del impuesto, se puede volver a realizar la declaración y liquidación final anual del Impuesto sobre la Renta.
(2) Si la factura se obtiene después de la liquidación y liquidación, aún se puede deducir como gasto del año antes del impuesto sobre la renta. De acuerdo con lo establecido en la Ley de Recaudación y Administración Tributaria, dentro de los tres años siguientes a la fecha de liquidación y liquidación, los contribuyentes que descubran que han pagado en exceso el impuesto sobre la renta del ejercicio podrán solicitar la devolución a las autoridades tributarias. Las siguientes son las regulaciones de impuestos locales de Guangzhou, que pueden usarse como referencia: Impuestos locales de Guangzhou Fa [2005] No. 276 estipula que si la autoridad fiscal descubre durante la inspección fiscal que el contribuyente ha recaudado costos y gastos con comprobantes ilegales, existe evidencia que prueba la confirmación por parte del contribuyente de la deducción de costos y gastos antes de impuestos. Siguiendo los principios de acumulación, proporcionalidad, relevancia, certeza y racionalidad, se puede exigir a los contribuyentes que vuelvan a obtener comprobantes legales y válidos de los vendedores o prestadores de servicios. dentro del plazo prescrito. Si el contribuyente puede volver a obtener un certificado legal y válido, se le puede permitir deducir los gastos del año operativo antes de impuestos de acuerdo con el precio indicado en el certificado.
No existe una disposición unificada en la actual legislación tributaria para esta situación. El año en que se registra el gasto no coincide con el año en que se emite la factura. Aunque es solo una diferencia horaria, según los requisitos de la legislación tributaria los gastos del año anterior no se pueden deducir en el ejercicio contable real, pero esta situación también se debe a razones objetivas. En la actualidad, la práctica común se puede dividir en dos situaciones:
(1) Errores no contables De acuerdo con los requisitos del sistema contable, el asiento de facturas debe seguir los principios de puntualidad y objetividad de la contabilidad. . En principio, la fecha de la factura debe coincidir con la hora de entrada. Pero en los negocios reales, es posible que la factura emitida por la otra parte en el mes actual no esté disponible hasta el mes siguiente, o incluso durante todo el año. Por ejemplo, una factura emitida en febrero 65438 todavía estaba en proceso de envío el 31 de febrero, pero debe liquidarse el mismo día. Este gasto no se puede registrar en el año en curso un empleado se fue de viaje de negocios en junio + febrero; 5438, pero aún así se le facturó el 31 de junio. No pudo regresar rápidamente a la empresa, por lo que sus gastos de viaje incurridos en junio + febrero 5438 no pudieron ser reembolsados ese año. Los anteriores son casos especiales por razones objetivas. En general, la diferencia entre la fecha de factura y la fecha de entrada es muy pequeña. Por ejemplo, para la factura emitida por 65438 en febrero, se registró 65438 en octubre. Esta situación no es un error contable pero puede registrarse cuando efectivamente se obtiene la factura.
Considerando que se trata de una situación especial que existe objetivamente, generalmente no se realiza ningún ajuste fiscal por esta situación, y se deduce directamente como gasto en el ejercicio contable. Siempre que el monto no sea elevado y no sea un gasto deducido antes del impuesto a las ganancias, las autoridades tributarias generalmente lo reconocerán. Por tanto, el tratamiento de esta situación depende de la discreción de las autoridades fiscales competentes.
(2) Otra situación de errores contables es que por una mala gestión no se pueden registrar las facturas a tiempo. Por ejemplo, si la otra parte emitió una factura en agosto pero no la solicitó a tiempo en ese momento, la factura se liquidará en junio 5438 + cuando se devuelva en octubre del próximo año. O el empleado saca facturas de hace mucho tiempo para su reembolso. Todas estas son lagunas en los controles internos de la empresa que conducen a la omisión de gastos y deben tratarse como errores contables en la contabilidad. El tratamiento del impuesto sobre la renta es el mismo que el mencionado anteriormente "los gastos se incluyen primero y la factura se recibe y se adjunta al comprobante contable" y no se describirá nuevamente.
4. Tramitación de facturas de mercancías de Año Nuevo. Al final del período, si la mercancía ha sido almacenada pero la factura no ha llegado, el sistema contable estipula que se registrará en la cuenta la estimación provisional final. De acuerdo con las disposiciones del "Sistema de Contabilidad Empresarial - Instrucciones para el Uso de Cuentas Contables", al final de cada mes, los comprobantes de recibo de los cuales no se han recibido facturas y facturas deben copiarse por separado por cuenta de material y registrarse temporalmente. según el coste planificado. Las cuentas como materias primas, materiales de embalaje y consumibles de bajo valor deben debitarse y las cuentas por pagar deben acreditarse. Utilice el rojo para realizar el mismo registro a principios del próximo mes. Según el procedimiento normal, se debitan las cuentas “Compra de Material” e “Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Soportado)” y se acreditan las cuentas “Depósitos Bancarios” y “Documentos por Pagar”.
Cuando se obtenga la factura el próximo año, el coste de este lote de materiales no podrá transferirse a pérdidas y ganancias, pero podrá seguir estando en inventario, trabajo en curso o producto terminado. Esta situación no afecta las pérdidas y ganancias y no existe ningún ajuste fiscal.
Si los costos de materiales se han trasladado a resultados al final del año, no se requiere ningún ajuste fiscal. En este momento, las materias primas pueden tener un número negativo en la cuenta, pero está bien ingresar la cuenta normalmente cuando se recibe la factura. Las siguientes son las regulaciones de impuestos locales de Ningbo como referencia: El Aviso sobre la aclaración de varias cuestiones de política para la liquidación final del impuesto sobre la renta corporativa en 2004 (Yongdi Shuiyi [2004] No. 222) estipula que si la empresa ha sido inspeccionada y concertada la tesorería pero las facturas y facturas aún no han llegado, Los materiales y materiales se calculan de acuerdo con el costo planificado, el precio del contrato u otro precio razonable, y se permite que la cantidad anual que se ha incluido en las pérdidas y ganancias actuales de acuerdo con las regulaciones deducirse antes del impuesto sobre la renta. Las autoridades fiscales revisarán la autenticidad, legalidad y racionalidad de las cuentas estimadas, y tendrán derecho a realizar ajustes si comprueban que las facturas y los recibos no se han obtenido durante mucho tiempo y la valoración es evidentemente irrazonable y sin motivos razonables.
5. El impacto en el impuesto sobre la renta de la compra de activos fijos y la obtención de facturas a lo largo de varios años. Si compra un activo fijo, la depreciación se acumulará a partir del mes siguiente de acuerdo con los requisitos del sistema contable y la ley tributaria. Por lo tanto, los activos fijos adquiridos en junio + febrero 5438 se facturarán en junio + octubre 5438, lo que no afectará el impuesto a la renta y no requiere ajuste.
En definitiva, la necesidad de ajustar el impuesto sobre la renta en facturas obtenidas en varios años depende de las circunstancias específicas. Los contribuyentes pueden fortalecer la gestión interna y evitar la molestia de obtener facturas a lo largo de los años.
1. Cerca del final del año, verifique si hay gastos no facturados para el año en curso, solicite facturas a la otra parte de manera oportuna y averigüe los motivos. Por ejemplo, si la otra parte emitió una factura pero no la envió, o si la factura se perdió.
2. Pídale a la otra parte que notifique a su empresa después de emitir una factura para que pueda recibirla a tiempo.
3. Organizar los negocios de forma razonable a final de año e intentar evitar la situación de no recibir facturas hasta el año que viene.