¿Cuáles son los atributos de medición de la contabilidad financiera? ¿Qué principios se deben implementar al aplicar estas propiedades de medición?

La medición contable es el núcleo de la teoría y la práctica contable. Porque el lenguaje de la contabilidad es la información cuantitativa (Ge Jiashu, Du Xingqiang, 2005). Los atributos de medición de la contabilidad financiera

En la investigación sobre teoría contable, normas contables y prácticas contables, es un conocimiento relativamente claro y casi * * *, sin embargo, los círculos teóricos no prestan suficiente atención a los mismos; atributos de medición de la contabilidad tributaria y rara vez existen referencias en la literatura.

También es una cuestión inevitable en la práctica contable corporativa. Porque las prácticas contables corporativas requieren una medición correcta de las transacciones desde las perspectivas de la contabilidad financiera y la contabilidad fiscal.

Para medir correctamente las transacciones tributarias no se pueden descuidar ambas y una no puede existir sin la otra.

1. Los atributos de medición de la contabilidad tributaria Los atributos de medición de la contabilidad tributaria provienen de las leyes tributarias, pero las leyes tributarias de cualquier país no están en un documento normativo (como normas básicas, informes financieros) como la contabilidad. .

Marco tabular, marco conceptual, anuncio de principios, etc. ), y las propiedades de medición de la contabilidad fiscal no solo son prácticas, sino también diferentes de las de la contabilidad financiera. ¿Puedo preguntar qué empresa lo llenó?

¿No es necesario confirmar y medir los elementos contables tributarios (elementos relacionados con los impuestos) al momento de presentar las declaraciones contables tributarias (declaraciones de impuestos)? Y no debe haber errores, de lo contrario, el departamento de impuestos lo afectará inmediatamente.

Castigo. Por lo tanto, debemos estudiar la ley tributaria detenidamente, comprenderla correctamente, resumir y perfeccionar sus atributos de medición a partir de la ley tributaria y así calcular y aplicar correctamente los diversos impuestos a pagar.

Informe. Dado que el nivel legislativo de las leyes tributarias en varios países es generalmente más alto que los estándares contables, los atributos de medición de la contabilidad tributaria determinados por las leyes tributarias deberían atraer suficiente atención. En contabilidad financiera y contabilidad fiscal

En el caso de unificación, los atributos de medición de la contabilidad financiera deben estar subordinados a la contabilidad fiscal; en el caso de la separación de la contabilidad financiera y la contabilidad fiscal, los atributos de medición de la contabilidad financiera; y la contabilidad fiscal debe

reflejar o servir a sus respectivos objetivos contables.

Con base en la comprensión y comprensión de la legislación tributaria, este artículo resume las características de la medición contable tributaria de la siguiente manera: el costo histórico es el pilar, el costo de reposición y el precio actual de mercado son complementarios, y la contabilidad pública se utiliza bajo ciertas circunstancias.

Valores permitidos.

(1) Costo histórico (costo real) El costo histórico se refiere al gasto real incurrido cuando una empresa adquiere activos. En circunstancias normales, los activos de una empresa incluyen activos fijos, activos físicos, activos intangibles, gastos diferidos a largo plazo, activos de inversión, inventarios, etc. , todo basado en el costo histórico. El costo histórico enfatiza: (1) Su punto de cálculo son los activos adquiridos por la empresa.

No es el valor después de que la empresa lo posee; (2) Los gastos reales incurridos por la empresa al adquirir los activos enfatizan la realidad, e incluso los gastos que la empresa debe soportar al adquirir los activos.

Si la empresa finalmente no paga dichos gastos obligatorios, es posible que sus gastos no se incluyan en los costos históricos.

El costo histórico es el gasto real incurrido por una empresa para adquirir un activo en un entorno y tiempo específicos. Su importe es fijo y sirve de base para el cálculo del patrimonio.

La industria no debería ajustarse por sí sola, de lo contrario erosionará la base impositiva. Sin embargo, los activos de una empresa pueden permanecer en ella durante mucho tiempo. Durante los períodos de tenencia a largo plazo, los activos pueden aumentar o disminuir por diversas razones.

Además, la ley tributaria reserva un cierto espacio: durante el período en que una empresa posee varios activos, si el valor de los activos aumenta o disminuye, no se realizarán ajustes excepto el reconocimiento de ganancias y pérdidas de conformidad con las disposiciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.

La base fiscal del activo.

(2) Costo de reposición (coste actual) El costo de reposición se refiere a la producción o compra de un nuevo activo con la misma función o utilidad que un activo en las condiciones actuales del mercado.

Gastos de producción. El significado de costo de reposición en la legislación tributaria es básicamente el mismo que en las normas contables, pero el alcance y contenido de su uso son diferentes. Las leyes fiscales sólo permiten a las empresas utilizar el costo de reposición en determinadas circunstancias.

Atributos de medición, como valoración de viviendas y edificios antiguos, medición de activos remanentes. Según el sistema pertinente del impuesto sobre el valor añadido de la tierra, los precios tasados ​​de las casas y edificios antiguos los determina el gobierno.

El coste de reposición evaluado por la agencia de tasación inmobiliaria se multiplica por la nueva tasa de descuento. La aplicación específica del costo de reposición es: para casas y edificios antiguos, calculado en base al precio de los materiales de construcción y las personas en el momento de la transferencia

costos laborales, casas nuevas con la misma área, mismo nivel, mismo estructura, y lo mismo El costo de construir un edificio según los estándares de construcción.

(3) Precio de mercado actual El precio de mercado actual es el precio del activo que se evalúa en función del precio de objetos de referencia similares o comparables en el mercado abierto actual. Según las disposiciones de la ley tributaria, ¿se considera una actividad de venta si el precio de los bienes o servicios sujetos a impuestos vendidos por un contribuyente es obviamente bajo sin razones justificables, la base para el cálculo del impuesto se deberá confirmar con base en el precio de mercado actual? .

En la operación específica, los métodos y secuencias estipulados en la ley tributaria deben adoptarse secuencialmente (y no autoseleccionados): (1) determinados de acuerdo con el precio promedio de venta de bienes similares del contribuyente en el mes en curso; sobre el precio de venta promedio del contribuyente de bienes similares en el mes actual Determinación del precio promedio reciente de bienes similares

Precio de venta (3) Basado en el valor del impuesto de composición, la fórmula de cálculo es: impuesto de composición; valor = costo Medición histórica del costo, el margen de beneficio del costo es

Esto lo estipula el estado.

Cuando sea necesario estimar el valor imponible de las mercancías importadas, las mismas mercancías de las mercancías importadas deben importarse en o aproximadamente al mismo tiempo (dentro de los 45 días a partir de la fecha en que la aduana acepte la declaración de importación). ).

El precio pagado se basa en el método del precio de transacción de los bienes o un método de precio de transacción similar, que en realidad es el precio de mercado actual.

(4) Valor razonable El valor razonable se refiere al valor determinado con base en el precio de mercado. Es objetivo y justo utilizar el precio de mercado como estándar para determinar el valor razonable. Por precio de mercado, se puede entender como el precio alcanzado en condiciones justas de transacción entre dos partes que conocen la situación. Cuando una empresa obtiene ingresos de diversas fuentes en forma no monetaria, debe utilizar esta medida para determinar su monto.

Atributos, aplicables a partes relacionadas y partes no relacionadas. Por lo tanto, el valor razonable definido en la ley tributaria es básicamente equivalente al enfoque de mercado del valor razonable en las normas contables. Esta es la base.

El precio generado por la transacción de activos iguales o comparables en el mercado. El método de mercado se refiere principalmente a información sobre precios de mercado, es decir, activos iguales, similares o comparables que se pueden observar en transacciones de mercado reales.

Precio. Si dicha información se puede observar en un mercado activo. debe usarse para estimar tanto como sea posible. El precio de mercado se considera el mejor reflejo del valor razonable porque en un mercado abierto

Nuestros precios son generalmente justos y aceptables y relativamente fáciles de obtener. Este método se basa en la posición del vendedor (vendedor) y utiliza precios de transacción reales que han sido probados por el mercado.

Juzgar y estimar el precio de mercado del objeto de medición se considera, por tanto, el método más directo y convincente para obtener el valor razonable.

Dos. La similitud de los atributos de medición de la contabilidad tributaria y la contabilidad financiera La similitud de los atributos de medición de la contabilidad tributaria y la contabilidad financiera es: el costo histórico es el principal atributo de medición, con

como complemento, y el costo de reposición es medidos a valor razonable.

(1) Ambos utilizan el coste histórico como principal atributo de medición. La razón fundamental por la que el costo histórico se ha convertido en el principal atributo de medición de la contabilidad financiera radica en las características de los objetos de la contabilidad financiera.

La contabilidad está determinada básicamente por la historia de las actividades económicas de una empresa y los resultados que pueden cuantificarse en moneda (Ge Jiashu y Du Xingqiang, 2005).

El costo histórico es en realidad el valor razonable de transacciones pasadas. Su confiabilidad y objetividad lo hacen siempre encabezar los atributos de medición de la contabilidad financiera, utilizado principalmente para transacciones o eventos.

Confirmación inicial cuando se produzca.

Los contadores fiscales son contadores que reconfirman y miden transacciones relacionadas con impuestos en la contabilidad financiera de acuerdo con las leyes fiscales. Las características de la tributación determinan las características de la contabilidad tributaria, es decir, utilizando la ley tributaria como guía, la contabilidad tributaria debe confirmar y medir los asuntos relacionados con los impuestos de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria. Para garantizar la certeza y la auditabilidad del cálculo de impuestos, generalmente es necesario tomar una determinada cantidad como par de impuestos.

Elefante. Por lo tanto, la contabilidad fiscal toma el costo histórico como atributo de medición principal y nunca ha sido cuestionado. (B)Ambos incluyen el costo de reposición como atributo de medición complementario. En contabilidad financiera, aunque el costo histórico tiene ventajas obvias, también tiene sus limitaciones y debe complementarse con otros atributos de medición. Esto se debe principalmente a la relevancia de otra característica principal de la calidad de la información contable. En contabilidad financiera, el costo de reposición se utiliza principalmente para medir los activos fijos con excedente de inventario.

El uso de costos de reposición en la legislación tributaria presta más atención a la racionalidad de las deducciones de costos. Hay dos lugares en la ley tributaria que estipulan el uso de costos de reposición: en primer lugar, al calcular el impuesto al valor agregado de la tierra, los promotores pueden deducirlo.

El precio tasado de una casa o edificio antiguo se basa en el costo de reposición (costo actual) como costo deducible. Si los costos deducibles se calculan según el método del costo histórico, los precios inmobiliarios en el mundo actual

en el entorno de mercado que cambia rápidamente, no pueden reflejar correctamente los costos relevantes que deben deducirse. En segundo lugar, para los activos fijos con excedente, la base de cálculo del impuesto se basa en el valor del costo de reposición de activos fijos similares.

(3) Ya sea el uso moderado de atributos de medición del valor razonable o el uso del valor razonable en la contabilidad fiscal y la contabilidad financiera, se basa en transacciones justas voluntarias entre ambas partes y con referencia al mercado. .

Cantidad determinada por el precio y una medición del valor de un activo mediante determinadas técnicas de valoración.

La introducción del valor razonable en el sistema de normas contables corporativas de mi país es apropiada, prudente y condicional. La razón es que China sigue siendo un país con economía de mercado emergente en transición. Si no se imponen restricciones,

la introducción del valor razonable puede llevar a una medición del valor razonable poco confiable e incluso a una manipulación artificial de las ganancias (compiladas por el Fondo). Grupo Departamento de Contabilidad del Ministerio de Hacienda, 2006). La introducción del valor razonable tuvo su origen en las finanzas.

El comercio de activos ha formado inicialmente un mercado relativamente activo en China.

Generalmente, los activos financieros comerciales y los activos financieros disponibles para la venta se miden a su valor razonable para las propiedades de inversión.

Las normas de producción y contabilidad estipulan que cuando una empresa tiene evidencia concluyente de que el valor razonable de los bienes inmuebles de inversión puede; ser sostenido y confiable. Cuando se adquiere, se puede utilizar el modelo de medición del valor razonable. Una vez que una empresa elige el modelo de medición del valor público permitido, todas sus propiedades de inversión deben medirse utilizando el modelo de valor razonable, no solo algunas de las propiedades de inversión.

Medición. De manera similar, los activos biológicos generalmente se miden al costo y la medición del valor razonable sólo puede adoptarse cuando existe evidencia concluyente de que su valor razonable puede obtenerse de manera continua y confiable.

En contabilidad fiscal, cuando una empresa obtiene ingresos de diversas fuentes en forma no monetaria, su importe se mide a su valor razonable. El "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" permitirá a los contribuyentes

El uso del valor razonable se enumera en las disposiciones pertinentes y estipula claramente cuándo y cómo usarlo. El grado de juicio utilizado en los atributos de medición es mucho menor que el de la contabilidad financiera, y el valor razonable se utiliza de forma adecuada.

Tres. La diferencia entre los atributos de medición de la contabilidad fiscal y la contabilidad financiera. La contabilidad financiera es la contabilidad y la gestión basadas en las disposiciones de las normas contables y se proporciona a las partes interesadas corporativas.

La información contable veraz, confiable, relevante y oportuna permite la toma de decisiones económicas. El objetivo de la contabilidad tributaria es lograr el cumplimiento tributario y brindar beneficios tributarios a los usuarios de la información tributaria.

Información contable para la toma de decisiones y obtención del máximo beneficio fiscal de la empresa. La contabilidad financiera requiere que la información confiable y relevante se refleje a través de atributos de medición, y la contabilidad tributaria requiere que los impuestos se reflejen a través de atributos de medición.

La base es cierta y auditable. Por lo tanto, la contabilidad fiscal adopta atributos de contabilidad de costos más históricos. Cuando evaluamos las propiedades de medición utilizadas, es más apropiado, principalmente

La norma debe basarse en si cumple con las características del objeto de medición. . (Ge Jiashu, Du Xingqiang, 2005) El objeto de la contabilidad fiscal son los asuntos relacionados con los impuestos que pueden medirse con precisión, y todos los asuntos relacionados con los impuestos deben medirse.

La base de cálculo del impuesto requiere atributos de medición. Esto se nota. Los objetivos contables y los objetos de medición son las principales razones de las diferencias en los atributos de medición entre la contabilidad financiera y la contabilidad fiscal.

La diferencia entre los atributos de medición de la contabilidad fiscal y los atributos de medición de la contabilidad financiera no solo se refleja en el nombre y el tipo de atributos de medición, sino también en la connotación, como contabilidad fiscal y contabilidad financiera.

El costo histórico, el costo de reposición y el valor razonable son atributos de medición, pero tienen diferencias obvias en su propósito, estado y alcance de aplicación.

(1) Costo histórico: la diferencia entre contabilidad financiera y contabilidad fiscal 1. El estatus es diferente. El propósito de la contabilidad fiscal que utiliza el costo histórico como atributo de medición es determinar la base de cálculo del impuesto y el costo histórico.

Esta ventaja única es que es confiable, determinable y auditable, y cumple mejor con los requisitos de la ley tributaria para la base de cálculo de impuestos. Por tanto, el costo histórico juega un papel dominante en la contabilidad fiscal. Por coste histórico

En situaciones deterministas, generalmente no se pueden utilizar otros atributos de medición. En la contabilidad financiera, como atributo de medición tradicional, el costo histórico tiene un estatus indudable, pero es de gran importancia para algunos productos de oro emergentes.

El negocio de derivados financieros requiere el valor razonable como el atributo de medición más importante. cumplir con los objetivos de información financiera. Además, la contabilidad financiera se centra más en la toma de decisiones que en la contabilidad fiscal.

La relevancia y las características de la correlación requieren inevitablemente la selección de atributos de medición que sean más relevantes para la toma de decisiones de los objetos de medición (por ejemplo, el valor razonable es el atributo de medición más relevante de los instrumentos financieros). lo que significa que el costo histórico es

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El estado en la contabilidad financiera es más bajo que antes y es mucho menos importante que en la contabilidad fiscal.

2. El grado (profundidad) de adopción es diferente. En contabilidad fiscal, la base fiscal es un concepto de reconocimiento inicial. Salvo normativa pertinente, la base fiscal de diversos activos no puede ajustarse. En términos generales, los activos empresariales deben tributarse según el costo histórico. La aplicación de la medición del costo histórico en la contabilidad tributaria es el gasto real al adquirir activos. La contabilidad tributaria enfatiza más la certeza y confiabilidad de la base de cálculo del impuesto. En contabilidad financiera, los costos históricos modificados se utilizan para mejorar la relevancia de las decisiones, especialmente en la medición posterior de los activos, como permitir el almacenamiento.

Materias primas, inversiones, cuentas por cobrar, activos fijos, activos intangibles, préstamos encomendados, proyectos en construcción, etc. Se deben hacer provisiones para depreciación o deterioro. Por lo tanto, considere utilizar la historia en la contabilidad fiscal.

Para los activos valorados al costo, el costo histórico se utiliza de principio a fin (excepto para provisiones especiales en contabilidad financiera, los activos con costo histórico se utilizan principalmente para la medición posterior);

Se revisan otros atributos de medición (valor neto realizable, valor presente o valor razonable).

(-) Valor razonable: La diferencia entre contabilidad financiera y contabilidad fiscal 1. Diferentes ámbitos de aplicación En la contabilidad financiera, el valor razonable es el atributo de medición más relevante de los instrumentos financieros y es consistente con el valor razonable.

La negociación de activos financieros, inversiones inmobiliarias, transacciones no monetarias, reestructuración de deuda, activos de inversión e inventarios adquiridos por medios distintos del pago en efectivo también puede ser justo.

Propiedades de medición de valores.

Para las ganancias y pérdidas que surgen de cambios en el valor razonable cuando los activos financieros comerciales, bienes raíces de inversión, etc. se miden al valor razonable, la contabilidad fiscal es inexacta al calcular el impuesto a pagar para el período actual.

Es decir, la base de cálculo del impuesto para este tipo de activos sigue siendo el coste histórico. Sólo cuando no se pueden determinar el costo histórico y el precio de mercado actual, la contabilidad fiscal debe utilizar la medición del valor razonable. Esto puede verse como un atributo de medición complementario y se limita a los activos y no incluye los pasivos. La medición del valor razonable involucrada en la ley tributaria es:

(1) Para los activos fijos arrendados mediante financiamiento, si el contrato de arrendamiento no estipula el pago total, la base de cálculo del impuesto es el valor razonable del activo. y el avance del arrendatario en la firma del contrato de arrendamiento, los gastos relacionados incurridos.

Conceptos básicos.

(2) Los activos fijos, los activos biológicos productivos y los activos intangibles obtenidos mediante donaciones, inversiones, permutas de activos no monetarios y reestructuraciones de deuda se pagarán de acuerdo con el valor razonable de los activos.

Los impuestos correspondientes son la base para el cálculo del impuesto.

(3) El valor razonable de los activos de inversión e inventarios obtenidos por medios distintos al pago en efectivo y los impuestos relevantes pagados son los costos.

(4) Si los ingresos se obtienen a través de compartir productos, la realización de los ingresos se reconocerá con base en la fecha en que la empresa comparte el producto, y el monto de los ingresos se determinará con base en el valor razonable del producto.

(5) La renta imponible obtenida por una empresa en forma no monetaria se determinará a su valor razonable, es decir, al valor determinado a precio de mercado. Demostrar que las leyes tributarias son justas para el público

Permitir que las técnicas de valoración del valor reconozcan solo los dos primeros de los tres niveles de valor razonable determinados por SAFS157.

2. Diferentes propósitos de adopción En los últimos años, la contabilidad financiera ha derivado muchos instrumentos financieros debido a negocios financieros innovadores y negocios fuera de balance, que generalmente son contratos en ejecución, especialmente instrumentos derivados.

Para los instrumentos financieros, las empresas generalmente no necesitan pagar la inversión neta inicial o la inversión neta inicial es muy pequeña. La transferencia de activos y pasivos subyacentes relacionados con los instrumentos financieros generalmente se lleva a cabo cuando el contrato expira o. se realiza.

Para lograrlo, la contabilidad de este tipo de negocios necesita utilizar más el valor razonable (Lu Jianqiao, 2005). Debido a esto, algunos países que originalmente utilizaron el valor razonable con menos frecuencia, para fortalecer la información financiera.

Discutir la relevancia de la divulgación de información. Todo el mundo está trabajando arduamente para ampliar la aplicación de los atributos de medición del valor razonable en la información financiera.

El objetivo básico de la contabilidad tributaria es cumplir con las leyes tributarias, prestar más atención a la certeza y verificabilidad de los cálculos de la base imponible y eliminar la incertidumbre y los riesgos de los precios de mercado tanto como sea posible, solo cuando sea necesario.

Solo cuando se utiliza valor razonable, como activos fijos obtenidos mediante donaciones, inversiones, intercambios de activos no monetarios, reestructuraciones de deuda, etc. , el valor razonable de los activos y si se pagan los impuestos relacionados.

Para la base de cálculo del impuesto, estos activos adquiridos en forma no monetaria, al no existir un costo histórico como evidencia, sólo pueden elegir otros atributos de medición para las necesidades del cálculo del impuesto, se ha aplicado la contabilidad fiscal; equitativamente.

El valor se refiere únicamente a la medición inicial. Porque la base de cálculo del impuesto en la ley tributaria es un concepto de reconocimiento inicial, es decir, un activo puede calcularse a partir de la renta imponible durante todo su ciclo de vida.

El importe de la deducción por beneficio económico no disminuirá con el paso del tiempo y la depreciación y amortización del activo. Si el valor razonable en la contabilidad financiera es el valor esperado de los usuarios de la información,

entonces el valor razonable en la contabilidad fiscal es sólo un precio de mercado para las autoridades fiscales, que sirve para el cálculo del impuesto actual.

3. Diferentes métodos de valoración En contabilidad financiera, el valor razonable se divide en tres niveles: En primer lugar, los mismos activos o pasivos se cotizan en un mercado de referencia activo para estimarlo al público.

Valor permitido; en segundo lugar, si no se pueden obtener cotizaciones de mercado activas para los mismos activos o pasivos, se pueden utilizar cotizaciones de mercado activas para activos o pasivos similares y se pueden realizar ajustes objetivos y apropiados.

3. Si no existe un precio de cotización para activos o pasivos iguales o similares en el mercado activo, o la diferencia con activos o pasivos similares no puede determinarse objetivamente, se utilizará el método de mercado, el método de ingresos o el método de costos ( a través de diversos métodos

Para estimar el valor razonable se utilizan técnicas de valoración, como el método del valor presente, el método del valor presente del flujo de efectivo esperado u otros métodos de estimación. En contabilidad, el método de valoración del valor razonable se limita a los dos primeros niveles, que se utilizan específicamente. No puede realizarse por elección propia (juicio) como la contabilidad financiera.

La "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas". estipula que si las transacciones comerciales entre una empresa y sus partes relacionadas no cumplen con el principio de transacciones independientes, para reducir la renta imponible o los ingresos de una empresa o sus partes relacionadas, las autoridades fiscales tienen el derecho de realizar ajustes en una cantidad razonable. Los "métodos razonables" mencionados en la ley tributaria incluyen: ① Método de precio no controlado comparable, se refiere a transacciones no relacionadas

El método de fijación de precios para transacciones comerciales iguales o similares entre dos partes. El método del precio de reventa se refiere a la reventa de bienes comprados a partes relacionadas a partes no relacionadas.

El precio es un método de fijación de precios que deduce la ganancia bruta de las ventas del mismo o similar negocio;

Se refiere al método de fijación de precios basado en el costo más los gastos y ganancias razonables; ④Transacción neta

El método de ganancia se refiere al método de determinación de la ganancia con base en el nivel de ganancia neta obtenido por partes no relacionadas en el mismo o similar. transacciones comerciales; (5) El método de división de ganancias se refiere al método mediante el cual la empresa distribuye las ganancias y pérdidas consolidadas de sus partes relacionadas entre las partes de acuerdo con estándares razonables; principio de transacciones independientes.

Las disposiciones sobre valor razonable en las normas contables no sólo requieren condiciones objetivas para las transacciones justas, sino que también requieren que ambas partes de la transacción sean voluntarias y estén familiarizadas con la situación, lo cual está en línea con la naturaleza de mercado de derecho fiscal

y mercado En comparación con el precio, este estándar es más razonable, pero también aumenta la dificultad de juicio y definición. Las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta si bien no toman en cuenta factores subjetivos, brindan conveniencia en el precio de adquisición.

Sexo; si nos enfrentamos a una variedad de precios de mercado, la elección será difícil y arbitraria.

El alcance de la medición del valor razonable estipulado en la “Ley del Impuesto sobre la Renta” es mucho más restringido que el de las normas contables, y su aplicación se limita a determinar la base imponible o renta de los activos cuando no existe ningún activo monetario. medición.

Cantidades utilizando medidas alternativas. No importa cómo cambie el valor razonable durante el período de tenencia del activo, la ley del impuesto a la renta no lo reconocerá, es decir, no se permite la diferencia entre el valor razonable y la base imponible.

No se requiere deducción antes de impuestos y no es necesario incluir la diferencia entre el valor razonable y la base imponible en la renta imponible. Debido a que la ley del impuesto sobre la renta sigue el principio del costo histórico y requiere la auditabilidad de los valores de los activos,

Sin embargo, con los continuos cambios en el valor de mercado y la conveniencia de la manipulación humana, si la ley del impuesto sobre la renta acepta que los activos mantenidos se miden a su valor razonable, dará lugar a una gran cantidad de elusión y evasión fiscal, lo que aumentará en gran medida la dificultad de la recaudación, administración e investigación de impuestos, y puede provocar una pérdida anormal de beneficios fiscales. Además, la Ley del Impuesto sobre la Renta no utiliza la medición del valor razonable para reconocer pasivos y deducciones.

Porque según el principio de autenticidad, las obligaciones y los gastos antes de impuestos deben ser realmente incurridos por la empresa y respaldados por documentos legales claros. Sus montos se fijan en la fecha de ocurrencia y no pueden seguir los precios del mercado. .

Cambios por cambios de valor.

(3) Atributos de medición únicos de la contabilidad financiera y la contabilidad fiscal1. Valor neto realizable y valor presente Los atributos únicos de medición de la contabilidad financiera se refieren al valor neto realizable en el proceso normal de producción y operación.

El valor neto después de deducir los costos de procesamiento adicional, los gastos de ventas estimados y los impuestos relacionados del precio de venta estimado. Inventarios y Valores En el informe de cierre de año se consideran los precios de los inventarios y valores.

Bajo determinadas condiciones, suelen presentarse al menor entre el coste y el valor neto de realización. Al informar sobre activos fijos al final del año, las normas requieren que el monto neto sea el valor razonable y el valor presente de los flujos de efectivo futuros menos los costos de disposición.

Cualquiera que sea el mayor monto recuperable, las provisiones por deterioro se realizarán sobre esta base; sin embargo, la contabilidad fiscal generalmente no reconoce provisiones por deterioro y la base fiscal solo involucra la medición inicial y ya no se reconocerá; una vez reconocido.

Cambiar.

El valor presente se refiere al valor de los flujos de efectivo netos futuros descontados a una tasa de descuento adecuada. Es un atributo de medición que tiene en cuenta el valor temporal del dinero. Por ejemplo, en la medición inicial de los mismos activos, si el precio de compra del activo fijo excede las condiciones crediticias normales, se requiere que el costo del activo fijo se determine con base en el valor presente del precio de compra; cuentas por cobrar y devengos

El período de pago es corto y no se requiere descuento. De hecho, se basa en el valor presente. El método de la tasa de interés real también se utiliza para calcular el costo inicial desde la perspectiva del valor presente.

Cantidad. Dado que el mayor problema en la medición del valor presente es la confiabilidad de la información (especialmente la elección de la tasa de descuento reduce en gran medida su confiabilidad), la contabilidad tributaria requiere la certeza de la base de cálculo del impuesto, es decir, presta gran atención a la confiabilidad. la razón principal por la que la contabilidad fiscal no utiliza la medición del valor presente.

2. Los atributos de medición únicos de la contabilidad fiscal del precio de mercado actual. El precio de mercado actual en contabilidad fiscal es significativamente diferente del precio de mercado (precio de mercado actual) en contabilidad financiera. El precio de mercado actual en contabilidad fiscal puede

entenderse como la base de cálculo del impuesto actual determinada por el método del precio de mercado actual y el precio de mercado en contabilidad financiera (precio de mercado actual)

; (también llamado valor de ventas) es un atributo de medición propuesto en el Boletín de Conceptos de Contabilidad Financiera de EE. UU. (N° 5 y N° 7) y se refiere al efectivo esperado al vender cada activo en condiciones normales de liquidación.

Importe u otro equivalente. (Ge Jiashu, Lin Zhijun, 2001) Siempre que un elemento contable se mida inicialmente, es necesario medirlo cada año a partir de entonces, por lo que se denomina nuevo punto de partida.

Cantidad. En la actualidad, las normas contables y las normas internacionales de información financiera de la mayoría de los países no consideran el precio de mercado actual como un atributo de medición independiente, sino que se incluyen en el atributo de medición del valor razonable.

Los atributos actuales de medición del precio de mercado en la contabilidad fiscal incluyen tres precios: precio imponible, precio de transacción y precio con derechos pagados evaluados en función del precio de transacción.

(1) El tratamiento del negocio de ventas presuntas en la ley tributaria no puede basarse en el costo histórico porque no hay ventas reales. La ley tributaria estipula que el precio de venta promedio de productos similares en el mes actual o en el pasado reciente se determina como el precio de venta promedio de productos similares al precio de venta del producto. En la práctica, el impuesto a pagar se calcula sobre la base de los precios actuales del mercado. Si el comportamiento de venta estimado del contribuyente no puede determinarse en cuanto al precio actual de mercado de los bienes vendidos, el impuesto se calculará con base en la composición del valor imponible.

(2) Durante el proceso de reorganización empresarial, las ganancias o pérdidas derivadas de la transferencia de activos relevantes deben reconocerse en el momento de la transacción, y la base fiscal de los activos relevantes debe volver a determinarse con base en el precio de transacción actual.

(3) En la contabilidad aduanera, cuando el precio de las mercancías importadas no cumple con las condiciones de confirmación del precio de transacción o no se puede determinar el precio de transacción, la aduana utilizará el método del precio de transacción y métodos similares para los mismos. mercancías en secuencia.

El precio pagado se calcula sobre la base del precio determinado por el método del precio de transacción, el método del precio inverso, el método de cálculo del precio y otros métodos razonables. Entre ellos está. Utilizando el método del precio de transacción del mismo producto, productos similares

El método del precio de transacción es en realidad el precio de mercado actual.

En cuarto lugar, la conclusión no es una conclusión. La contabilidad fiscal estadounidense (especialmente la contabilidad del impuesto sobre la renta) ha estado en un proceso de progreso y madurez constantes, porque la contabilidad fiscal es muy práctica, lo que hasta cierto punto está en consonancia con los valores pragmatistas compartidos por la cultura estadounidense. alimentando las llamas; a su vez, el pragmatismo promueve aún más la practicidad de la contabilidad fiscal estadounidense. Esto se puede ver en el análisis de la selección de temas de la tesis doctoral de la Universidad de Illinois, la primera escuela de doctorado en contabilidad de prestigio en la historia de los Estados Unidos, a juzgar por el campo temático de su. tesis, la contabilidad fiscal se encuentra en

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Después de la teoría contable, la información financiera y la contabilidad financiera ocuparon el segundo, tercer y cuarto lugar, y la contabilidad de gestión ocupó el séptimo lugar. Aunque los temas de contabilidad tributaria representan una proporción relativamente alta, la investigación sobre los temas es

Generalmente, el contenido es específico y práctico, y hay pocos temas teóricos. Por lo tanto, su investigación teórica en contabilidad fiscal obviamente va por detrás de la práctica de la contabilidad fiscal. Específicamente para el alcance de la medición contable, ya sea en Estados Unidos o en China, los atributos de medición de la contabilidad financiera han madurado. En las "Normas básicas de contabilidad para empresas comerciales" de mi país, los atributos de medición de la contabilidad financiera están específicamente estandarizados. Las empresas simplemente las entienden correctamente y las implementan seriamente, mientras que los atributos de medición de la contabilidad fiscal no lo están. especificado en una determinada ley tributaria o No está específicamente establecido en la normativa, pero existe y no puede ser ignorado o desconocido.

No podemos comprender inmediatamente lo que sentimos, sólo lo que entendemos puede sentirse más profundamente. El sentimiento sólo resuelve problemas fenoménicos, mientras que la teoría resuelve problemas esenciales.