Pago anticipado del IVA para empresas de construcción interregionales
La reforma del “impuesto empresarial al impuesto al valor agregado” en la industria de la construcción aún no ha comenzado. ¿Es necesario calcular y pagar el IVA a los ingresos de la industria de la construcción? Recientemente, algunos contadores de empresas de construcción han tenido dudas sobre si sus ingresos están sujetos al impuesto comercial o al impuesto al valor agregado. La empresa ha obtenido este año los siguientes ingresos: 1. Proporcionó un proyecto de construcción para una empresa de bienes raíces y obtuvo un ingreso de 1.000.000 de yuanes. El proyecto utilizó una estación de mezcla contable interna independiente para producir concreto por valor de 50 millones de yuanes. 2. Venta de productos de desecho en el sitio de construcción, ganando 900.000 yuanes. 3. Los ingresos por la prestación de servicios de arrendamiento de maquinaria de construcción a la empresa constructora B ascienden a 654,38 millones de yuanes. 4. Ganó 500.000 yuanes proporcionando diseño de ingeniería para la Compañía C. Impuesto comercial De acuerdo con el artículo 1 del "Reglamento provisional sobre el impuesto comercial", las entidades y personas que brindan servicios laborales, transfieren activos intangibles o venden bienes inmuebles especificados en este Reglamento dentro del territorio de la República Popular China son contribuyentes del impuesto comercial y Pagará el impuesto empresarial de conformidad con este Reglamento. La empresa calcula y paga el impuesto comercial por los servicios de construcción prestados por una empresa inmobiliaria: 10.000 × 3% = 300 (diez mil yuanes). Impuesto al valor agregado De acuerdo con el artículo 1 del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", las entidades y personas que venden bienes o brindan servicios de procesamiento, reparación y reparación, o importan bienes dentro del territorio de la República Popular China son contribuyentes del IVA. y deberá pagar el IVA de acuerdo con esta normativa. El impuesto al valor agregado calculado y pagado sobre los desechos y productos de desecho en el sitio de ventas de nuestra empresa es: 90÷(1+3%)×3%=26.200 (mil yuanes). De acuerdo con el artículo 1 de las Medidas de Implementación del Proyecto Piloto “Impuesto Comercial al IVA”, las entidades y personas que brindan transporte, servicios postales y algunos servicios modernos (en adelante, servicios sujetos a impuestos) dentro del territorio de la República Popular China tienen valor -impuesto agregado a los contribuyentes. Los contribuyentes que presten servicios sujetos a impuestos pagarán el impuesto al valor agregado de conformidad con estas Medidas y ya no pagarán el impuesto comercial. La empresa proporciona servicios de arrendamiento de maquinaria de construcción a la empresa constructora B. Se deben calcular y pagar unos ingresos de 6,5438 millones de yuanes + IVA: 654,38 + 00 ÷ (654,38 + 0,3%) × 3% = 0,29 (10.000 yuanes). Cálculo de ingresos por diseño de proyecto de 500.000 yuanes de la empresa C y pago del impuesto al valor agregado: 50 ÷ (1 + 3%) × 3% = 1,46 (diez mil yuanes). De conformidad con el artículo 4 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto sobre el valor añadido", el uso de bienes de producción propia o de transformación encomendada por unidades o hogares industriales y comerciales individuales se considerará partida imponible sin IVA. La empresa proporciona proyectos de construcción para una empresa de bienes raíces y utiliza 50 millones de yuanes de concreto producido por su estación de mezcla contable interna independiente. Debe considerarse como ventas y pagar impuesto al valor agregado: 5000÷(1+3%)×3%. = 145.600 yuanes (diez mil yuanes). Aunque no todos los servicios de mano de obra de construcción proporcionados por empresas de construcción son servicios de mano de obra de construcción, las empresas especificadas en el "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado proporcionado por empresas de construcción" y las medidas de implementación piloto "Reemplazo del IVA del impuesto comercial" deben calcularse y pagarse. . En este sentido, las empresas constructoras pertenecen en realidad al "impuesto empresarial al valor añadido" de las empresas. ¿Por qué no elige el cálculo de impuestos simple en lugar del cálculo de impuestos general para el cálculo del impuesto al valor agregado y el método de pago anteriores? Si se selecciona el método de cálculo del impuesto general y no se considera la deducción del impuesto soportado, la empresa proporciona proyectos de construcción para una empresa inmobiliaria y utiliza 50 millones de yuanes de hormigón producido por su propia estación de mezcla con contabilidad interna independiente. Los productos de desecho en el sitio de ventas deben considerarse como Volumen de ventas y pago del impuesto al valor agregado: (500910)÷(1+17%)× Proporcionar ingresos por diseño de ingeniería de 500.000 yuanes a la Compañía C. El valor agregado Obviamente, la parte es que el método tributario general generará más que el método tributario simple. ¿Puede una empresa optar por el método de cálculo de impuestos simplificado? El artículo 7 del Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Asuntos Relativos a la Determinación de la Calificación de los Contribuyentes Generales del IVA en el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de 2013 No. 75) estipula que los contribuyentes piloto son dedicadas a la venta de bienes y a la prestación de servicios de procesamiento, reparación y reparación, además de servicios sujetos a impuestos, las unidades y los hogares industriales y comerciales individuales con actividades imponibles poco frecuentes pueden optar por pagar impuestos como pequeños contribuyentes. Las empresas constructoras son empresas que rara vez realizan actividades sujetas al IVA. Antes de la “reforma del IVA”, podían optar por pagar impuestos como pequeños contribuyentes independientemente de si sus ventas eran mayores que los estándares de ventas para los contribuyentes generales. La estación de mezcla con contabilidad interna independiente produce 50 millones de yuanes de hormigón y gana más de 500.000 yuanes, lo que cumple con los estándares de los contribuyentes en general. Sin embargo, de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política simplificada de tasa de recaudación del impuesto al valor agregado" (Caishui [2014] No. 57) y el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el método sencillo de aplicar una tasa baja del impuesto al valor agregado a algunos bienes" "Aviso sobre políticas del impuesto al valor agregado" (Caishui [2009] No. 9) , los contribuyentes generales que venden hormigón comercial de producción propia (limitado al hormigón de cemento producido con cemento como materia prima) pueden optar por calcular y pagar el IVA a una tasa impositiva del 3% según el método simplificado. Después de que la industria de la construcción cambie del impuesto comercial al impuesto al valor agregado, ¿se pueden gravar simplemente las empresas mencionadas anteriormente? Es posible que todavía existan impuestos simples. Por ejemplo, para las ventas de productos especiales como el hormigón comercial, dado que la empresa se ha convertido en un contribuyente general, la mayor parte de los ingresos tributarán según los impuestos generales, porque los ingresos obtenidos por la empresa constructora sólo deben cumplir con el impuesto provisional. regulaciones sobre el impuesto al valor agregado o las medidas de implementación del programa piloto "impuesto comercial al IVA", debe registrarse como contribuyente general.
Objetividad jurídica:
1. ¿Cómo cambiar el impuesto empresarial al impuesto al valor agregado para las empresas de construcción? Los departamentos del gobierno nacional anunciaron el "Plan piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" y emitieron conjuntamente un nuevo "Aviso sobre la investigación sobre la reforma piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" con el departamento de impuestos del distrito de Tongzhou. , Beijing, estableciendo los requisitos de tiempo y contenido. Puedes buscar en línea, creo que te serán útiles.
La clave es partir de las características y el desempeño de las empresas constructoras, abandonar el antiguo modelo de gestión en el proceso de reforma, llevar las ventajas de la industria y la influencia de su propia marca, especialmente la gestión financiera, a un nivel superior. Sólo así podremos seguir el ritmo de los tiempos y lograr mejores resultados en la reforma fiscal. (1) Los contribuyentes cuyas ventas anuales de servicios sujetos a impuestos excedan los estándares especificados por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China deben presentar los siguientes materiales: "Formulario de confirmación de solicitud de contribuyente general del IVA" (en adelante denominado el "Formulario de Confirmación de Solicitud"). (2) Los contribuyentes cuyas ventas anuales de servicios sujetos a impuestos no excedan los estándares estipulados por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, y los contribuyentes recientemente abiertos cuyo impuesto comercial sea reemplazado por el impuesto al valor agregado, deben presentar los siguientes materiales: 1. “Formulario de Confirmación de Solicitud General de IVA” (en adelante “Formulario de Confirmación de Solicitud”) en duplicado. 2. Certificado de registro tributario original 3. Certificados de identidad del director financiero y del contribuyente y sus copias; contrato de agencia firmado con agencia intermediaria y su copia; 5. Certificado de propiedad del local comercial o contrato de arrendamiento, u otros certificados de ubicación disponibles y su copia;