Puntos de prueba básicos para la contabilidad elemental y el derecho económico: ejemplo de cálculo del impuesto comercial a pagar
Ejemplo 1 En el cuarto trimestre de 2009, un banco comercial de la ciudad tenía el siguiente negocio económico:
(1) obtuvo ingresos por intereses de 6 millones de yuanes del negocio de préstamos de intereses pagados; 654,38 yuanes en depósitos corporativos y personales 0 millones de yuanes;
(2) Los ingresos por la transferencia de bonos corporativos son 65.438 065.438 millones de yuanes y el precio de compra del bono es 9 millones de yuanes; p>(3) Obtención de tarifas de servicios financieros Ingresos de 6,54385 millones de yuanes;
(4) Absorbió 5 millones de yuanes de depósitos de residentes. Calcule el impuesto sobre las ventas del banco adeudado en el cuarto trimestre.
Análisis: Según el sistema legal del impuesto comercial, el negocio de préstamos está dentro del alcance del impuesto comercial y el monto total de los ingresos por intereses es el volumen de negocios de productos financieros como los bonos es el saldo; del precio de venta menos el precio de compra; la prestación de servicios financieros, las tarifas de servicios financieros se utilizan como volumen de negocios; la absorción de los depósitos de los residentes por parte de los bancos no está dentro del alcance del impuesto comercial y no se aplica ningún impuesto comercial. La tasa del impuesto comercial aplicable a la industria financiera es 5.
(1) Impuesto comercial a pagar por negocios de préstamos = volumen de negocios × tasa impositiva aplicable = 600 × 5 = 30 (mil yuanes)
(2) Impuesto comercial a pagar por transferencia de bonos = volumen de negocios × Tasa del impuesto sobre el uso = (1100-900) × 5 = 10 (diez mil yuanes)
(3) Impuesto comercial pagadero sobre los gastos de manipulación = volumen de negocios × tasa impositiva aplicable = 15 × 5 = 0,75 (diez mil yuanes)
p>El impuesto comercial a pagar por el banco en el cuarto trimestre = 30 10 0,75 = 40,75 (diez mil yuanes).
Ejemplo 2 El siguiente negocio económico tuvo lugar en una oficina de correos en julio de 2009: ingresos por envío de correo 90.000 yuanes; ingresos por llamadas telefónicas y télex 30.000 yuanes; ingresos por ventas de productos de telecomunicaciones 40.000 yuanes; 50.000 yuanes; Gana 20.000 yuanes vendiendo suministros postales. Calcule el impuesto sobre las ventas que pagará el correo en julio.
Análisis: (1) De acuerdo con las disposiciones del sistema legal del impuesto comercial, el impuesto al valor agregado se aplicará a la emisión de periódicos y publicaciones periódicas por otras unidades e individuos distintos del departamento postal, mientras que el valor -Se aplicará un impuesto adicional sobre la venta de productos filatélicos, suministros de telecomunicaciones, suministros postales y periódicos por parte del departamento postal. Impuesto sobre las ventas en lugar del IVA. El tipo impositivo empresarial aplicable a la industria postal y de telecomunicaciones es 3.
(2) El impuesto comercial pagadero por la oficina de correos en julio = volumen de negocios × tasa impositiva aplicable = (9 3 4 5 2) × 3 = 0,69 (diez mil yuanes).
Ejemplo 3 El 1 de noviembre de 2009, un café musical ganó 20.000 yuanes en venta de entradas, 50.000 yuanes en honorarios de mesa y canto, y 12.000 yuanes en té, bebidas, flores y refrigerios. Los gastos salariales ascienden a 6,543,88 millones de yuanes y los gastos de subcontratación de agua, electricidad, tabaco y alcohol ascienden a 36.000 yuanes. Se sabe que la tasa del impuesto comercial aplicable a la industria del entretenimiento estipulada por el gobierno local es 20. Calcule el impuesto comercial a pagar por este café musical desde el 16 de junio de 5438 hasta octubre.
Análisis: (1) Según el sistema legal del impuesto comercial, el impuesto comercial de la industria del entretenimiento se refiere a diversas tarifas cobradas a los clientes por la industria del entretenimiento, incluidas tarifas de entradas, tarifas de mesa, tarifas de karaoke, cigarrillos, etc. Recogidos por la industria del entretenimiento. Vino, bebidas, té, flores, snacks, etc. No se pueden deducir los salarios de los empleados, las facturas de servicios públicos ni los bienes comprados.
(2) El impuesto comercial a pagar por este café musical para el mes actual 11 = volumen de negocios × tasa impositiva aplicable = (2 5 12) × 20 = 38.000 yuanes.
Ejemplo 4 En febrero de 2009, una agencia de viajes internacional en una determinada ciudad organizó dos viajes de vacaciones, A y B.
1. El grupo A es un grupo de turismo nacional compuesto por 36 personas. La agencia de viajes cobra 4.500 yuanes (RMB, lo mismo a continuación) por persona.
Durante el recorrido, la agencia de viajes paga 1.600 yuanes por transporte, 400 yuanes por alojamiento, 300 yuanes por comidas, 600 yuanes por entradas al parque, etc.
2. El grupo B es un grupo de gira en el extranjero de 30 personas. La agencia de viajes cobra 6.800 yuanes por persona, y el grupo turístico pasa a manos de la empresa local WT Travel Company, que es responsable de organizar los viajes al extranjero. La tarifa de viaje pagada por la agencia de viajes a la compañía de viajes WT en el extranjero según el acuerdo equivale a 144.000 RMB.
Calcule el impuesto empresarial a pagar por la agencia de viajes en febrero 65438.
Análisis: (1) De acuerdo con lo establecido en el ordenamiento jurídico del impuesto empresarial, el volumen de negocios del impuesto empresarial que deben pagar las agencias de viajes cuando organizan viajes dentro del país no se basa en la totalidad de los derechos recaudados, sino en la Tarifas totales cobradas menos el saldo después de que los turistas paguen las tarifas correspondientes a otras unidades. Si una agencia de viajes organiza un grupo turístico para viajar al extranjero y otras agencias de viajes recogen al grupo en el extranjero, el saldo de la tarifa total del grupo menos los gastos de viaje pagados a la agencia de viajes será el volumen de negocios. El tipo del impuesto sobre el volumen de negocios aplicable a la industria turística es 5.
(2) El impuesto comercial a pagar por la agencia de viajes en febrero es 65438 = volumen de negocios × tasa impositiva aplicable = [(4500-1600-400-300-600) × 36 (6800 × 30-144000) ] × 5.
Ejemplo 5 Una empresa promotora inmobiliaria se dedica principalmente al negocio de promoción, compraventa y arrendamiento de inmuebles. En febrero de 2009 se produjeron las siguientes transacciones económicas:
1. unidades Residencia, superficie 1250 metros cuadrados, precio por metro cuadrado 12.000 yuanes;
2. Se venden 3 conjuntos de apartamentos de alta gama finamente decorados, superficie 540 metros cuadrados, precio por metro cuadrado 20.000 yuanes, que incluyen: casa en bruto 18.000 yuanes por metro cuadrado, la tarifa de decoración es de 2.000 yuanes por metro cuadrado;
3. Alquile un edificio de oficinas de 1.200 metros cuadrados y obtenga ingresos por alquiler de 60.000 yuanes; se sabe que la tasa del impuesto comercial aplicable para la venta de bienes raíces es 5. La tasa del impuesto comercial aplicable es 5 y se calcula el impuesto comercial pagadero por la empresa de bienes raíces el 2 de junio de 2018;
Análisis: Según el sistema legal de impuestos comerciales, las tarifas de decoración para la venta de apartamentos de alta gama finamente decorados deben incluirse en el volumen de negocios; el alquiler de edificios de oficinas se grava según la "industria de servicios"; "categoría fiscal.
(1) Impuesto comercial pagadero por la venta de edificios residenciales = volumen de ventas Monto × tasa impositiva aplicable = 540 × 20 000 × 5 = 540 000 yuanes.
(3) Impuesto comercial pagadero por el arrendamiento de edificios de oficinas = volumen de negocios × tasa impositiva aplicable = 60 000 × 5 = 3000 yuanes.
(4) El impuesto comercial a pagar por la empresa de bienes raíces el 12 de febrero = 750000 540000 3000 = 1293000 (RMB).
Ejemplo 6 (2009) Un hotel resort de aguas termales es una empresa de restauración integral que integra restauración, alojamiento y entretenimiento. El hotel cuenta con departamentos comerciales, como el departamento de catering, el departamento de habitaciones y el departamento de entretenimiento, y el negocio de cada departamento comercial se contabiliza de forma independiente. En junio de 2008, el hotel recibió los siguientes ingresos:
(1) Ingresos por catering de 15.000 yuanes
(2) Ingresos por alojamiento de 860.000 yuanes;
(3) Los ingresos por alquiler de edificios comerciales son de 90.000 yuanes;
(4) Los ingresos por entradas de karaoke son de 6,543.870 millones de yuanes, los ingresos por tarifas de pedido de canciones son de 60.000 yuanes, los ingresos por tarifas de mesa son de 230.000 yuanes, los ingresos por tabaco y alcohol son de bebidas. Los ingresos por comisiones ascienden a 7,654,38 millones de yuanes.
Se sabe que la tasa del impuesto comercial aplicable a la industria de servicios es 5 y la tasa del impuesto comercial aplicable a la industria del entretenimiento es 20. Requisitos: (1) Calcular el impuesto comercial a pagar sobre los ingresos por catering del hotel para el mes actual;
(2) Calcular el impuesto comercial a pagar sobre los ingresos por alojamiento del hotel para el mes actual;
(3) Calcule el impuesto comercial del mes actual. Impuesto comercial pagadero sobre los ingresos por alquiler;
(4) Calcule el impuesto comercial pagadero sobre los ingresos por entretenimiento del hotel para el mes.
Respuesta: (1) Impuesto comercial pagadero sobre los ingresos por restauración del mes actual = 150 × 5 = 75.000 yuanes.
(2) El impuesto comercial a pagar sobre los ingresos del alojamiento para el mes actual = 86×5 = 4,3 (diez mil yuanes)
(3) El impuesto comercial a pagar sobre el alquiler ingresos del mes actual = 9×5 = 0,45 (diez mil yuanes) Yuan).
(4) Impuesto comercial pagadero sobre los ingresos por entretenimiento del mes actual = (17 6 23 71) × 20 = 234.000 yuanes.