Acerca de temas de arrendamiento financiero
Existen dos tipos de actividades de arrendamiento: una es el arrendamiento financiero. Durante el proceso de producción (o circulación, servicio, investigación científica), el arrendatario no puede comprar la tecnología y el equipo necesarios por falta de fondos y, después de la financiación, solicita a la empresa de arrendamiento que la empresa de arrendamiento compre la tecnología y el equipo; y luego lo alquila al arrendatario para su uso; el arrendatario paga el alquiler según el contrato de arrendamiento (contrato de arrendamiento). En segundo lugar, el arrendamiento es de carácter de servicio. Las empresas de arrendamiento cuentan con maquinaria, equipos, vehículos y otros materiales en general, y si la unidad necesita cobrar (pagar) el alquiler de acuerdo con las regulaciones, puede arrendarlos.
Los propietarios de arrendamientos deben pagar el impuesto comercial, el impuesto de construcción urbana, el recargo educativo, el impuesto sobre la renta personal y el impuesto de timbre.
(1) Impuesto comercial: el impuesto comercial para la industria del arrendamiento se basa en los ingresos por alquiler como volumen de negocios imponible y no se pueden deducir gastos. Las instituciones financieras dedicadas al negocio de arrendamiento financiero no tributan como “industria de arrendamiento”.
Si una empresa proporciona activos a empleados internos y otro personal en forma de contratación o arrendamiento, pero no proporciona productos ni fondos, solo proporciona activos como fachadas y contenedores, y cobra tarifas de gestión fijas, ganancias u otros precios nominales. Si el contratista o arrendatario obtiene una licencia comercial para una sucursal o una licencia comercial para un hogar industrial y comercial individual del departamento industrial y comercial, arrendará bienes raíces y otros activos a la sucursal o Hogar industrial y comercial individual para la empresa. Todos los precios recaudados por las empresas de las sucursales y de los hogares industriales y comerciales individuales, cualquiera que sea su denominación, son ingresos provenientes del arrendamiento de negocios, y se ajustarán a lo dispuesto en el artículo 11 de las “Normas de Aplicación del Reglamento Provisional de la República Popular de China sobre el impuesto comercial" y de acuerdo con la "Industria de servicios - Arrendamiento” está sujeto al impuesto comercial. Si el contratista o arrendatario no ha obtenido ningún tipo de licencia comercial, el precio de diversos artículos recaudado por la empresa para proporcionar diversos activos al contratista o arrendatario es un comportamiento de distribución interna de la empresa y no se aplica ningún impuesto comercial.
Para los contribuyentes generales que se dediquen al negocio de arrendamiento financiero, el saldo del precio total y los cargos extra cobrados al arrendatario menos el costo real de los bienes arrendados a cargo del arrendador será el volumen de negocios, y el negocio el impuesto se recaudará en consecuencia. El costo real de los bienes arrendados incluye los gastos por intereses sobre préstamos en divisas en el extranjero incurridos por los contribuyentes para comprar bienes arrendados. El impuesto empresarial se aplica a una tasa del 5%. Fórmula de cálculo: impuesto a pagar = volumen de negocios × tipo impositivo.
(2) Impuesto de construcción y mantenimiento urbano: La base para el cálculo del impuesto de construcción y mantenimiento urbano es el impuesto empresarial efectivamente pagado por el contribuyente. Los tipos impositivos son del 7%, 5% y 1% respectivamente. Fórmula de cálculo: impuesto a pagar = monto del impuesto comercial × tasa impositiva. Los contribuyentes de diferentes regiones están sujetos a diferentes tipos impositivos.
(3) Recargo por la tasa de educación: la base impositiva para el recargo por la tasa de educación es el monto del impuesto realmente pagado por el contribuyente, y la tasa del recargo es del 3%. Fórmula de cálculo: Recargo por educación a pagar = impuesto comercial a pagar × tasa impositiva.
El local comercial es de propiedad propia y deberá pagar el impuesto sobre el patrimonio y el impuesto sobre el uso del suelo urbano.
(4) Si la empresa posee derechos de propiedad inmobiliaria, debe pagar impuesto sobre la propiedad; si la empresa tiene derechos de uso de suelo, debe pagar impuesto sobre uso de suelo urbano si la unidad es de "inversión extranjera"; "empresa o empresa extranjera", debe pagar el impuesto sobre el uso del suelo urbano. Impuesto sobre bienes inmuebles y tasas por el uso del suelo para empresas con inversión extranjera.
El impuesto sobre bienes inmuebles es un impuesto que se aplica a unidades nacionales e individuos con derechos de propiedad en ciudades, condados, pueblos y áreas industriales y mineras en función del valor original del impuesto a la propiedad o de los ingresos por alquiler. Hay dos tipos de cálculos para el impuesto a la propiedad a pagar: uno se basa en el valor original de la propiedad; el otro se basa en el alquiler de la propiedad. La fórmula de cálculo es la siguiente:
Impuesto anual a pagar = valor original de la propiedad (valor tasado)*(tasa de 1 deducción)*1,2%
Impuesto anual a pagar = inmueble ingresos por alquiler*12 %
(5) El impuesto sobre el uso del suelo urbano se basa en la superficie de terreno ocupada real dentro del alcance de las ciudades, condados, pueblos incorporados y áreas industriales y mineras y personas con uso de suelo. Los derechos se gravan de acuerdo con las normas. Un impuesto que grava una cantidad de impuesto. Impuesto anual a pagar = ∑ (superficie de terreno en todos los niveles * base imponible).
(6) El impuesto sobre bienes inmuebles urbanos es un impuesto que se aplica a las empresas propietarias de inversión extranjera, a las empresas extranjeras y a los individuos extranjeros, así como a los compatriotas de Hong Kong, Macao y Taiwán, sobre la base del valor original. de la propiedad. El impuesto sobre bienes inmuebles urbanos se calcula en base al valor original de la propiedad, y existen dos tipos impositivos: si la propiedad se calcula en base al valor original, la tasa impositiva aplicable es del 1,2% si se gravan los ingresos por alquiler, el impuesto aplicable; la tasa es del 18%.
La fórmula de cálculo es: impuesto anual a pagar = base de cálculo del impuesto * tipo impositivo aplicable.
(7) Las tarifas por el uso de la tierra para empresas con inversión extranjera se basan en la ubicación geográfica y la lejanía de la empresa, la prosperidad de la ubicación y la integridad de la infraestructura (excepto para aquellos que obtienen el uso de la tierra). derechos a través de otros métodos). Con base en la superficie real ocupada por empresas con inversión extranjera y el estándar unitario aplicable para las tarifas de uso de la tierra, la fórmula de cálculo es: tarifa de uso de la tierra pagadera = área de tierra ocupada * estándar unitario aplicable.