¿Se puede deducir el impuesto soportado por intereses?
De acuerdo con la política del impuesto empresarial al IVA, los "servicios de préstamo adquiridos" no se pueden deducir del impuesto repercutido. También estipula que los contribuyentes que aceptan servicios de préstamo pagan honorarios de consultoría de inversión y financiación directamente relacionados con el préstamo. al prestamista, los honorarios de gestión, los honorarios de consultoría y otros impuestos soportados no se deducirán del impuesto repercutido. Esto significa que los gastos por intereses y otros gastos directamente relacionados pagados por la empresa deberán pagar un impuesto al valor agregado del 6% después de la reforma del impuesto comercial al IVA, y esta parte del impuesto no se puede deducir del insumo. Para las industrias intensivas en capital (como la inversión financiera, el sector inmobiliario, etc.), los pagos anuales de intereses que pagan las empresas a los bancos o instituciones financieras relacionadas suelen ser enormes. Si el impuesto al valor agregado generado por los intereses del préstamo corre a cargo del comprador, pero la empresa no puede deducir el insumo, sin duda aumentará la carga fiscal sobre la circulación de la empresa y requerirá objetivamente que la empresa busque otros métodos de financiación para reducir el costo. de utilizar fondos. En cierto sentido, promoverá la reforma de los métodos de financiación empresarial.
En primer lugar, reexaminar la financiación mediante acciones
En la práctica, la elección de la financiación mediante acciones y la financiación mediante deuda requiere una consideración exhaustiva de factores comerciales, fiscales, legales y de otro tipo. Desde una perspectiva fiscal, las empresas obtienen fondos a través de financiación de capital y no implican impuestos sobre el volumen de negocios. Y a juzgar por el actual "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado" y sus normas de implementación, Caishui [2065 438+06] No. 36 y otros documentos, las futuras transferencias de capital de los accionistas no entran dentro del alcance del impuesto al valor agregado. Cabe recordar que los dividendos pagados por las empresas financieras no pueden deducirse antes de impuestos y sólo se pueden utilizar las ganancias después de impuestos para la distribución de dividendos.
En segundo lugar, aprovechar al máximo las políticas preferenciales: endeudamiento y reembolso unificados
Esta vez, se transferirá la política fiscal comercial preferencial de endeudamiento y reembolso unificados, y los préstamos y reembolsos unificados elegibles Las empresas quedarán exentas del impuesto sobre el valor añadido. El endeudamiento unificado y el rendimiento unificado también son métodos de gestión de fondos utilizados por muchas grandes empresas. Para disfrutar de los beneficios del IVA y evitar riesgos potenciales, es necesario conceder gran importancia a la comprensión de las políticas y la redacción de contratos.
Según Caishui [2016] No. 36, en el negocio unificado de endeudamiento y reembolso, el interés cobrado al grupo empresarial o a las empresas principales dentro del grupo empresarial y a la empresa financiera afiliada al grupo será no superior al interés pagado a la institución financiera. La tasa de interés de un préstamo o la tasa de cupón pagada por un bono están exentas del IVA. Si el prestatario y el prestatario pertenecen al mismo grupo empresarial, si el prestatario unificado asigna los fondos prestados a unidades subordinadas o firma un contrato de préstamo unificado con la empresa prestataria y asigna los fondos prestados después de solicitar préstamos en el extranjero (o emite bonos para obtener fondos de manera uniforme); ); si el prestatario unificado asigna los fondos prestados a la empresa prestataria. La tasa de interés cobrada no es superior a la tasa de interés pagada a la institución financiera (o la tasa de cupón del bono), que son las tres condiciones para disfrutar de la exención del IVA. para un endeudamiento y pago unificados.
En tercer lugar, hacer pleno uso del pago por adelantado
Pago por adelantado significa que el comprador paga todo o parte del pago al vendedor por adelantado antes de recibir la mercancía de acuerdo con el contrato o acuerdo. . Se trata de un crédito comercial proporcionado por el comprador al vendedor y también es una forma de financiación a corto plazo para el vendedor. El pago anticipado es a menudo un método que los compradores están dispuestos a utilizar para reclamar bienes que escasean. Para productos con ciclos de producción largos y precios altos, los vendedores a menudo necesitan cobrar dinero de los compradores por adelantado para aliviar el problema de la empresa de ocupar demasiados fondos. Un ejemplo típico es el pago anticipado que realiza una empresa promotora inmobiliaria al vender un proyecto inmobiliario. La financiación mediante pago anticipado es legal y cómoda, con bajos costes de financiación y pocas restricciones. Es una financiación natural que no requiere acuerdos ni procedimientos de financiación muy formales. Es un método de financiación eficaz. Cabe señalar que las cuentas de anticipos regulares y cuantiosas son el foco de las auditorías de la Administración Estatal de Divisas y de las autoridades tributarias. Las empresas deben prestar atención al momento en que se produce la obligación de pagar impuestos por adelantado y declarar los impuestos de conformidad con las leyes fiscales para evitar ser sospechosas de evasión fiscal.
Cuatro. Utilización de reservas de capital y ganancias no distribuidas
La conversión de las ganancias no distribuidas de la empresa para aumentar el capital social y aumentar el capital registrado del fondo de reserva son una de las formas comunes de aumentar el capital y ampliar las acciones. Según las disposiciones de la Ley de Sociedades, los beneficios después de impuestos de una empresa deben utilizarse en primer lugar para compensar las pérdidas y retirar los fondos de reserva legales. Sólo el excedente puede distribuirse entre los accionistas. Cuando la sociedad distribuye beneficios, previa resolución de la junta de accionistas, puede aumentar directamente el capital social y aumentar el aporte de capital de los accionistas. Según la Ley de Sociedades, el aumento del capital de la empresa es uno de los objetivos del fondo de previsión. Cabe señalar que cuando el fondo de reserva legal se convierte en capital registrado, el fondo de reserva retenido no será inferior al 25% del capital registrado de la empresa antes de la conversión. Además, si una empresa utiliza beneficios no distribuidos y fondos de reserva para aumentar su capital registrado, a menos que existan disposiciones especiales en los estatutos de la empresa, una sociedad de responsabilidad limitada aumentará el capital registrado del accionista de acuerdo con la proporción del aporte de capital pagado por el accionista, y una sociedad anónima aumentará el capital registrado del accionista de acuerdo con la proporción de acciones que posea el capital registrado de los accionistas. Los beneficios no distribuidos de la empresa y la capitalización de reservas de capital no están sujetos al impuesto sobre el volumen de negocios.
Verbo (abreviatura de verbo) pedir prestado "arrendamiento financiero"
Aumentar los vínculos de transacciones y buscar políticas especiales son formas comunes para que los abogados lleven a cabo la planificación fiscal. Dado que los intereses de la deuda no se pueden deducir, las empresas pueden encontrar otra salida. Según las disposiciones de Caishui [2065 438+06] No. 36, los contribuyentes piloto que hayan sido aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio para participar en negocios de arrendamiento financiero proporcionarán servicios de arrendamiento financiero, y el precio total obtenido se deducirá de los intereses pagados del préstamo (incluido el saldo después de los intereses de los préstamos en divisas y los préstamos en RMB), los intereses de emisión de bonos y el impuesto sobre la compra de vehículos y las ventas. En otras palabras, si una empresa compra equipo mediante un préstamo, no se pueden deducir los intereses del préstamo pagados al banco. Si el equipo se compra mediante arrendamiento financiero, la empresa puede deducir la tarifa del arrendamiento financiero con intereses y la tasa impositiva es del 17%.
Por lo tanto, las empresas pueden optar por utilizar el arrendamiento financiero en lugar de pedir prestado directamente a las instituciones financieras. En cuanto a los intereses generados por los préstamos propios de la empresa de arrendamiento financiero, la ley tributaria permite la deducción directa en forma de impuesto diferencial, por lo que el método de arrendamiento financiero es beneficioso tanto para la empresa (arrendatario) como para la empresa de arrendamiento financiero.
Descripción general: riesgos potenciales de la innovación en el modelo de financiación
El problema de que los intereses se gravan pero el impuesto soportado no se puede deducir conducirá inevitablemente a que las empresas realicen diversas innovaciones y elecciones en los métodos de financiación. También afectarán la transformación del modelo de negocio de los bancos y otras instituciones financieras. Si bien las empresas están innovando en métodos de financiación, todavía quedan muchas cuestiones por aclarar. De acuerdo con las disposiciones de Caishui [2065 438+06] No. 36, los ingresos de diversos fondos ocupados y prestados incluyen los ingresos por intereses (incluidos los ingresos del principal garantizado, la remuneración, las tarifas de ocupación del fondo, la compensación, etc.) durante el período de tenencia de los productos financieros. , sobregiros de tarjetas de crédito Ingresos por intereses, ingresos por intereses de productos financieros adquiridos en virtud de acuerdos de reventa, ingresos por intereses de financiación de margen y préstamo de valores, arrendamiento financiero posterior, letras e intereses de penalización. Por lo tanto, será difícil definir futuros métodos de financiación empresarial. Por ejemplo, ¿debería identificarse el factoraje de cuentas por cobrar como servicios de préstamos, fondos industriales, fideicomisos de sociedades, productos financieros, inversiones mixtas, etc.? , y cómo determinar los ingresos, etc. , la naturaleza poco clara de los ingresos generará incertidumbre fiscal.