Problemas fiscales para el alquiler de casas en zonas rurales
2. La denominada propiedad autoconstruida por la unidad se refiere a la situación en la que la propiedad es construida por una empresa con calificaciones y capacidades de construcción e instalación y es utilizada por la unidad para su propio uso. De acuerdo con los "Detalles para la implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre Impuestos Comerciales" (en adelante, los "Detalles"), el Artículo 4, Párrafo 1, "Los empleados contratados por unidades o personas que trabajan por cuenta propia para proporcionar servicios sujetos a impuestos para la unidad o el empleador no se incluirá en la prestación remunerada de servicios sujetos a impuestos ", el comportamiento de autoconstrucción no constituye servicios sujetos a impuestos proporcionados por los empleados dentro de la empresa, por lo que el impuesto comercial no se recauda en la categoría fiscal de ". industria de la construcción".
3. Para las edificaciones construidas por particulares para uso propio, se limitan a la compra de materiales, contratación de personal, salarios y derechos de propiedad de la edificación a las personas que prestan servicios de construcción e instalación. a otros en su propio nombre y liquidar todo o parte del precio del proyecto.
Las personas que alquilan terrenos para construir fábricas, de acuerdo con la Fa de Impuestos Locales de Guangzhou [2006] No. 267, el arrendador deberá declarar. y pagar el impuesto sobre la vivienda de alquiler personal y solicitar la emisión de facturas al departamento de administración de la casa de alquiler de la calle donde se encuentra la casa de alquiler. (1) El arrendador deberá declarar y pagar el impuesto comercial y de mantenimiento urbano de acuerdo con la ley. (que se aplica a personas físicas no extranjeras), recargo por educación (que se aplica a personas físicas no extranjeras), impuesto sobre bienes inmuebles (o impuesto sobre bienes inmuebles urbanos), impuesto sobre la renta personal e impuesto de timbre (2) Para facilitar la recaudación y la gestión, el negocio Se incluyen el impuesto y el impuesto municipal que se aplican a las casas de alquiler individuales, el impuesto de mantenimiento y construcción, el recargo por educación, el impuesto sobre bienes inmuebles (impuesto sobre bienes inmuebles urbanos) y el impuesto sobre la renta personal que se combinan y se aplican a una tasa integral (consulte la tabla adjunta para conocer las regulaciones específicas). La fórmula de cálculo del impuesto es: el monto del impuesto a pagar por las casas de alquiler individuales (excluyendo el impuesto sobre el uso del suelo urbano y el impuesto de timbre) = ingresos por alquiler Un impuesto a la propiedad que se aplica a los propietarios El impuesto a la propiedad actual se cobró después del segundo paso del impuesto. reforma El 5 de septiembre de 1986, el Consejo de Estado emitió oficialmente el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre la Propiedad de la República Popular China" y el 10 de octubre de ese año entrará en vigor el 6 de septiembre.
Características. del impuesto sobre bienes inmuebles: 1. El impuesto sobre bienes inmuebles es un impuesto especial sobre la propiedad, y sus objetivos impositivos son únicamente las casas 2. El alcance de su recaudación se limita a la vivienda comercial urbana 3. Distinguir entre la operación y el uso de la casa y; estipular el método de tributación. Para el uso propio, se recauda de acuerdo con el valor residual imponible del inmueble, y para las casas alquiladas y empeñadas, se recauda de acuerdo con los ingresos por alquiler. Destinatarios
1. Contribuyentes
Los contribuyentes del impuesto sobre bienes inmuebles incluyen:
(1) Si los derechos de propiedad pertenecen al estado, el impuesto será. pagado por la unidad de gestión; si es propiedad de un colectivo o de un individuo, la unidad colectiva o el individuo pagarán impuestos
(2) Si los derechos de propiedad son emitidos, el acreedor hipotecario pagará los impuestos. /p>
(3) El propietario del derecho real o el acreedor hipotecario pagará el impuesto. Si el inmueble no está situado donde está el inmueble, pagará el impuesto el depositario o usuario del inmueble. >(4) Si no se determinan los derechos de propiedad y la disputa sobre el alquiler no se resuelve, el custodio o usuario de la propiedad también pagará el impuesto.
(5) Problemas con el uso de otros bienes inmuebles sin arrendamiento. Los contribuyentes y las personas que utilizan departamentos de administración de bienes raíces, unidades exentas de impuestos y contribuyentes que no son de alquiler deben pagar impuestos sobre la propiedad.
En segundo lugar, el objeto y alcance del impuesto sobre la propiedad se aplica a los bienes inmuebles. El llamado inmueble se refiere a un lugar con un techo y una estructura de cerramiento que puede proteger a las personas del viento y la lluvia, donde las personas pueden producir, estudiar, trabajar, entretenerse, vivir o almacenar materiales. Sin embargo, las estructuras independientes de la casa, como cercas, invernaderos, torres de agua, chimeneas y piscinas al aire libre, no se consideran bienes raíces. Pero las piscinas cubiertas son bienes raíces.
Debido a que las viviendas comerciales desarrolladas por la empresa de desarrollo inmobiliario son el producto de la empresa de desarrollo inmobiliario antes de la venta, el impuesto a la propiedad no se aplica a las viviendas comerciales construidas por la empresa de desarrollo inmobiliario antes de la venta; , Las viviendas comerciales alquiladas deben pagar el impuesto a la propiedad.
Ámbito impositivo: ciudades, comarcas, pueblos, zonas industriales y mineras, excluida la vivienda rural.
Base de cálculo del impuesto y tipo impositivo
Si el impuesto se basa en el valor residual del inmueble, se denomina impuesto ad valorem si el impuesto se basa en los ingresos por alquiler; del inmueble, se denomina impuesto ad valorem.
1. Base imponible
1. Impuesto ad valorem
El impuesto sobre bienes inmuebles se calcula y paga sobre la base del valor residual después de una deducción única de 10. % ~ 30% del valor original de la propiedad.
El ratio de deducción lo determina el gobierno local.
Valor original del inmueble: debe incluir diversos enseres auxiliares inseparables de la vivienda o instalaciones auxiliares que generalmente no se valoran por separado. Principalmente: calefacción, saneamiento, ventilación, etc.
Los contribuyentes que renuevan o amplían la casa original deben aumentar el valor original de la casa en consecuencia.
También debemos prestar atención a las siguientes tres cuestiones:
(1) Las propiedades invertidas por empresas conjuntas deben recibir un trato diferente al recaudar el impuesto a la propiedad. * * * Si usted asume riesgos, el impuesto a la propiedad se cobrará en función del valor residual de la propiedad; para los ingresos fijos, el arrendador deberá pagar el impuesto a la propiedad en función de los ingresos por alquiler.
(2) Para el arrendamiento financiero de casas, el impuesto a la propiedad se aplicará sobre la base del valor residual de la propiedad. El contribuyente del impuesto a la propiedad durante el período de arrendamiento será determinado por la autoridad tributaria local con base en el valor residual de la propiedad. situación real.
(3) Cuando la nueva casa se entrega para su uso, si el equipo de aire acondicionado central ha sido incluido en el valor original de la propiedad, el valor original de la propiedad debe incluir el aire acondicionado central. equipo; el equipo de aire acondicionado instalado en la casa antigua generalmente se registra como un activo fijo único y no debe incluirse en el valor original.
2. Del alquiler cobrado:
Si el inmueble se alquila, los ingresos por alquiler del inmueble serán la base para calcular el impuesto sobre la propiedad.
En segundo lugar, tasa impositiva
(1) Si se evalúa en función del valor residual de la propiedad, la tasa impositiva anual es del 1,2%
(2) Si se evalúa con base en el alquiler del inmueble. Para el cálculo de la renta, la tasa impositiva es del 12%. Sin embargo, para las residencias alquiladas por particulares para residencia a precios de mercado, el impuesto sobre la propiedad se puede reducir temporalmente en un 4%.
Cálculo del impuesto a pagar
1. Cálculo del impuesto ad valorem
El impuesto ad valorem es el valor residual después de deducir un determinado porcentaje del valor original del propiedad Para calcular el impuesto, la fórmula es:
Monto del impuesto a pagar = valor original de la propiedad imponible × (índice de 1 deducción) × tasa impositiva anual del 1,2%.
2. Cálculo del impuesto ad valorem
El impuesto ad valorem se basa en los ingresos por alquiler de bienes inmuebles. La fórmula es:
Impuesto a pagar = Ingresos por alquiler. × 12%
No hay problema de conversión con el impuesto ad valorem
Tiempo de obligación tributaria: Si la propiedad original se utiliza para producción y operación, el impuesto predial se pagará a partir del mes de producción y operación. El resto se paga a partir del próximo mes.
Beneficios fiscales
1. Las agencias estatales, las organizaciones populares y los militares están exentos del impuesto a la propiedad para su propio uso. Sin embargo, la propiedad en alquiler de las unidades libres de impuestos antes mencionadas no está dentro del ámbito de exención de impuestos.
2. Los bienes inmuebles para uso propio de la unidad asignados por el departamento financiero nacional para gastos de servicios públicos están exentos del impuesto sobre la propiedad. Sin embargo, las fábricas, tiendas y pensiones de la escuela deben pagar impuestos según las normas.
3. Las propiedades ocupadas por templos religiosos, parques y sitios históricos están exentas del impuesto sobre la propiedad. Pero el sector inmobiliario para los negocios es inevitable.
4. Las propiedades no comerciales propiedad de particulares están exentas del impuesto sobre la propiedad. Sin embargo, los locales comerciales de propiedad personal o los inmuebles arrendados tributarán conforme a la reglamentación.
5. Los bienes inmuebles para uso propio de las sucursales del Banco Popular de China que desempeñan funciones administrativas estatales están exentos del impuesto sobre la propiedad.
6. Otras propiedades aprobadas por el Ministerio de Finanzas para la exención de impuestos:
(1) Las propiedades de uso propio de las instituciones de servicios de cuidado de personas mayores están exentas de impuestos.
(2) Las casas dañadas y en ruinas pueden estar exentas del impuesto a la propiedad después de ser tasadas por los departamentos pertinentes y dejar de usarse.
(3) Si un contribuyente deja de usar la casa durante más de medio año debido a una reforma de la casa, el impuesto a la propiedad estará exento durante el período de la reforma de la casa. La parte libre de impuestos se calculará y deducirá. por el contribuyente al declarar y pagar el impuesto predial, y se adjuntará al formulario de declaración, haciendo las explicaciones correspondientes en el cuadro o columna de observaciones.
(4) Edificios temporales como cobertizos de trabajo, cobertizos para materiales, cobertizos de descanso, oficinas, comedores, estufas de té y garajes. Los sitios que sirven a construcciones de capital están exentos del impuesto a la propiedad durante el período de construcción. Sin embargo, después de la finalización del proyecto, si la empresa constructora devuelve o transfiere la vivienda temporal a la unidad de construcción de infraestructura, deberá pagar impuestos de acuerdo con las regulaciones a partir del mes siguiente a la reducción de la unidad de construcción de infraestructura.
(5) Para fomentar la construcción de instalaciones subterráneas de defensa aérea civil, no se cobrará el impuesto a la propiedad por el momento.
(6) A partir de octubre de 0988+65438+65438, si el alquiler cobrado por el departamento de administración de vivienda era bajo antes de la reforma de ajuste del alquiler, se puede suspender el impuesto a la propiedad. La cuestión de si otras casas no comerciales alquiladas por el departamento de gestión de vivienda serán atendidas será competencia de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependiente del Gobierno Central de acuerdo con las condiciones locales específicas y las disposiciones del sistema de gestión fiscal.
(7) Las entidades logísticas universitarias están exentas del impuesto predial.
(8) Las instituciones médicas sin fines de lucro, las instituciones de control de enfermedades, las instituciones de salud maternoinfantil y otras instituciones de salud están exentas del impuesto a la propiedad.
(9) Desde el 1 de enero de 2001, viviendas públicas y viviendas de bajo alquiler alquiladas a precios especificados por el gobierno, incluidas viviendas de propiedad propia y unidades de gestión de viviendas alquiladas a empleados por empresas e instituciones de autofinanciamiento. Las unidades de vivienda privadas alquiladas a residentes por departamentos están temporalmente exentas del impuesto a la propiedad.
(10) El impuesto sobre bienes inmuebles se aplica a las propiedades ubicadas donde se encuentran los departamentos postales de ciudades, condados, pueblos y áreas industriales y mineras, propiedades ubicadas fuera del alcance de las ciudades, condados, pueblos y; Las áreas industriales y mineras deben estar claramente divididas en las cuentas financieras de la unidad. Sí, el impuesto a la propiedad no se cobrará a partir del 1 de enero de 2001.
(11) Los edificios de producción de las empresas de calefacción que proporcionan calor a los residentes y cobran tarifas de calefacción a los residentes están temporalmente exentos del impuesto a la propiedad. Las “empresas de calefacción” aquí no incluyen empresas que se dedican a la producción de calor pero que no suministran calor directamente a los residentes.
(12) Desde el 1 de junio de 2006 hasta el 31 de febrero de 2008, los apartamentos para estudiantes que brindan servicios de alojamiento a estudiantes de educación superior y cobran alquiler de acuerdo con los estándares de cobro del sistema de educación superior están exentos del impuesto a la propiedad.
Para uso propio de las entidades económicas logísticas universitarias con personalidad jurídica que se constituyan y elijan independientemente de los departamentos de gestión logística originales de las universidades, están exentas del impuesto predial.
7. A partir del 1 de enero de 2001, las propiedades residenciales alquiladas por particulares a precios de mercado y utilizadas para residencia pueden reducir temporalmente el impuesto sobre la propiedad del 4%.
Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre Bienes Inmuebles de la República Popular China
Número de documento: Guofa [1986] No. 90 Hora de publicación: Consejo de Estado Fecha: 1986-9-15.
Artículo 1 El impuesto sobre la propiedad se aplica en ciudades, condados, pueblos y zonas industriales y mineras.
Artículo 2 El impuesto sobre bienes inmuebles será pagado por el propietario. Si los derechos de propiedad pertenecen a todo el pueblo, el pago será realizado por la unidad gestora. Si se liberan los derechos de propiedad, el acreedor hipotecario deberá pagar.
Si el dueño o acreedor hipotecario no está en la propiedad, o los derechos de propiedad son inciertos y la disputa sobre el alquiler no se ha resuelto, el administrador o usuario de la propiedad deberá pagar.
Se denominan colectivamente contribuyentes los propietarios de inmuebles, unidades de gestión empresarial, acreedores hipotecarios, custodios de inmuebles o usuarios enumerados en el párrafo anterior.
Artículo 3 El impuesto sobre bienes inmuebles se calcula y paga sobre la base del valor residual después de una deducción única del 10% al 30% del valor original de la propiedad. El alcance específico de las deducciones será estipulado por los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central.
Si no existe base para el valor original de la propiedad, la autoridad fiscal local tomará una determinación con referencia a propiedades similares.
Si el inmueble se alquila, los ingresos por alquiler del inmueble serán la base para calcular el impuesto sobre la propiedad.
Artículo 4 Si la tasa del impuesto sobre bienes inmuebles se calcula y paga en función del valor residual de la propiedad, la tasa del impuesto es del 1 al 2 % si se paga en función de los ingresos por alquiler de bienes raíces, el impuesto; la tasa es del 12%.
Artículo 5 Están exentos del impuesto sobre la propiedad las siguientes propiedades:
1. Las propiedades ocupadas por agencias estatales, organizaciones populares y militares.
En segundo lugar, las propiedades asignadas; por el departamento financiero estatal La propiedad es propiedad de la unidad para su propio uso;
La tercera son templos religiosos, parques y lugares escénicos y sitios históricos para su propio uso;
El cuarto son todos los bienes personales no comerciales;
5. Otros bienes exentos de impuestos con la aprobación del Ministerio de Hacienda.
Artículo 6 Salvo las circunstancias especificadas en el artículo 5 de este Reglamento, si un contribuyente realmente tiene dificultades para pagar impuestos, el gobierno popular de la provincia, región autónoma o municipio directamente dependiente del Gobierno Central podrá decidir reducir o eximir los impuestos a la propiedad de forma regular.
Artículo 7 El impuesto sobre bienes inmuebles se recauda anualmente y se paga en cuotas. Los plazos de pago de impuestos los estipulan los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central.
Artículo 8 La recaudación y gestión del impuesto predial se ajustará a lo dispuesto en el artículo
Artículo 9. El impuesto predial será recaudado por la autoridad fiscal donde esté ubicado el inmueble.
Artículo 10 El Ministerio de Hacienda es responsable de la interpretación de este Reglamento; los detalles de implementación serán formulados por los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central, y se entregará una copia. enviado al Ministerio de Hacienda para su archivo.
Artículo 11 El presente Reglamento entrará en vigor a partir del 65438 de junio de 1986 + 1 de octubre.