¿A qué cuenta va el impuesto a la propiedad pagado sobre los ingresos por alquiler?
1. Los edificios alquilados en régimen de arrendamiento operativo son bienes inmuebles de inversión. Si el edificio está incluido en el ámbito del impuesto sobre la propiedad, el impuesto sobre la propiedad debe calcularse y pagarse basándose en los ingresos por alquiler como base para el cálculo del impuesto. El impuesto a la propiedad pagado de esta manera está relacionado con la inversión inmobiliaria y, por lo tanto, debe contabilizarse a través de la cuenta "Impuesto comercial y adicional". Es decir, el impuesto predial que grava el alquiler debe contabilizarse a través de la cuenta "Impuesto Comercial y Adicionales" en lugar de la cuenta "Gastos Administrativos".
2. Disposiciones en la legislación tributaria vigente
Según el “Reglamento Provisional de la República Popular China y del Estado sobre el Impuesto sobre Bienes Inmuebles” (Guofa [1986] N° 90 ), el impuesto inmobiliario actual de mi país. Los métodos de cálculo del impuesto se dividen en impuesto ad valorem e impuesto de alquiler. Para propiedades de alquiler, los ingresos por alquiler de la propiedad se utilizan como base para calcular el impuesto a la propiedad. Arrendamiento aquí se refiere a arrendamientos operativos y no incluye arrendamientos financieros. Según el artículo 3 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relativas al Impuesto sobre Bienes Inmuebles y al Impuesto sobre el Uso de Suelos Urbanos" (Caishui [2009] No. 128), para propiedades en arrendamiento financiero, el arrendatario deberá pagar el impuesto predial desde la fecha de inicio del contrato de arrendamiento financiero. El impuesto predial se pagará sobre la base del valor residual del inmueble a partir del mes siguiente a la firma del contrato, si el contrato no especifica una fecha de inicio, el arrendatario deberá pagarlo; impuesto predial basado en el valor residual de la propiedad a partir del mes siguiente a la firma del contrato.
3. Disposiciones en las normas contables
El apéndice “Contabilidad “Cuentas y Procesamiento de Cuentas Principales” estandariza el alcance contable y los métodos de procesamiento contable de la cuenta “gastos administrativos” y la cuenta “negocios”. cuenta "impuestos y recargos".
La cuenta "Gastos de gestión" se utiliza para calcular los gastos administrativos incurridos por la empresa para organizar y gestionar la producción y operación de la empresa, incluidos los gastos iniciales incurridos por la empresa durante el período de preparación. , la operación y gestión de la empresa por parte de la junta directiva y el departamento administrativo Fondos de la empresa incurridos durante la operación o que deberían ser asumidos por la empresa (incluidos los salarios de los empleados del departamento administrativo y las tarifas sociales, el consumo de materiales, la amortización de consumibles de bajo valor , gastos de oficina y gastos de viaje, etc.), fondos sindicales, honorarios de la junta directiva (incluidos los subsidios de los miembros de la junta directiva, honorarios de conferencias y gastos de viaje, etc.), honorarios por la contratación de intermediarios, honorarios de consultoría (incluidos los honorarios de consultores), honorarios de litigios, honorarios de entretenimiento comercial, impuestos sobre bienes raíces, impuestos sobre el uso de vehículos y embarcaciones, impuestos sobre el uso de la tierra, derechos de timbre, tarifas de transferencia de tecnología, tarifas de compensación de recursos minerales, gastos de investigación, cargos por aguas residuales, etc. Los derechos de compensación de recursos minerales, el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, el impuesto sobre el uso de la tierra y el impuesto de timbre pagadero calculados y determinados de conformidad con las normas se debitarán de esta cuenta y se acreditarán a la cuenta "impuestos por pagar".
La cuenta "Impuesto y recargo comercial" se utiliza para calcular el impuesto comercial, el impuesto al consumo, el impuesto de mantenimiento y construcción urbanos, el impuesto a los recursos, el recargo educativo y otros impuestos relacionados incurridos en las actividades comerciales de la empresa. El impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, el impuesto sobre el uso de la tierra y el impuesto de timbre se contabilizan en la cuenta de "gastos administrativos", pero el impuesto sobre los bienes inmuebles y el impuesto sobre el uso de la tierra relacionados con bienes inmuebles de inversión se contabilizan en esta cuenta. Los impuestos y tasas relacionados con las actividades comerciales calculados y determinados por la empresa de conformidad con las normas se debitarán de esta cuenta y se acreditarán a la cuenta "impuestos por pagar".
Se puede observar que la contabilización de los impuestos inmobiliarios en las normas contables actuales involucra dos materias: los “gastos de gestión” y los “impuestos y recargos empresariales, entre ellos, los impuestos inmobiliarios relacionados con la inversión inmobiliaria”. El patrimonio debe incluirse en el rubro “Impuestos y recargos comerciales” de “Contabilidad de cuentas”.
De acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 3 - Bienes Raíces de Inversión" y su guía de aplicación, los bienes raíces de inversión se refieren a bienes inmuebles mantenidos con el fin de obtener alquileres o plusvalías, o ambas. Incluyendo los derechos de uso de la tierra arrendados, los derechos de uso de la tierra mantenidos y preparados para ser transferidos después de la apreciación y los edificios arrendados. Entre ellos, los "derechos de uso de la tierra arrendados y los edificios arrendados" se refieren a los arrendados mediante derechos de uso de la tierra y edificios (edificios para). alquiler se refiere a edificios sobre los cuales la empresa posee derechos de propiedad).