¿Cuáles son las disposiciones sobre valoración de diversos activos en las normas contables?

(1) Los costos de endeudamiento incurridos por inventarios elegibles pueden capitalizarse. Esta disposición se refleja en las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 +07 - Costos por Préstamos”, que extiende la capitalización de los costos por préstamos a algunas partidas del inventario, es decir, aquellos inventarios que tardan mucho en alcanzar un estado vendible ( como el barco de los astilleros). Dado que el inventario de los grandes buques no puede completarse con los fondos propios del astillero, éste debe obtener préstamos bancarios. Los préstamos bancarios obtenidos por las empresas no pueden distinguir entre préstamos especiales y préstamos no especiales. No es razonable que las normas originales sólo permitan la capitalización de los costos de endeudamiento para préstamos especiales.

(2) El método de último en entrar, primero en salir ha sido cancelado. 1. Normas Internacionales de Contabilidad N° 2 mejoradas: el método LIFO ha sido cancelado para los inventarios; en segundo lugar, el método LIFO no puede reflejar la verdadera situación de la circulación de inventarios.

(3) Se cancela el método de media ponderada móvil. Debido a que el método de promedio ponderado móvil es esencialmente una forma del método de promedio ponderado, no existe un método de promedio ponderado móvil en las normas de contabilidad internacionales.

(4) Aclarar que los consumibles y materiales de embalaje de bajo valor se amortizan utilizando el método de cancelación única o el método de amortización 50-50.

Tres. Las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 2 - Inversiones de capital a largo plazo

(1) limitan el ámbito de aplicación. En comparación con las "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Inversiones" originales, esta norma sólo regula la contabilidad de las inversiones de capital a largo plazo y las inversiones de deuda a largo plazo están reguladas por las "Normas de contabilidad para empresas comerciales núm. 22". Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros”, el cual es consistente con las normas contables internacionales son completamente consistentes.

(2) Para las inversiones de capital a largo plazo formadas por fusiones comerciales, se utilizan diferentes métodos para determinar los costos de inversión para fusiones comerciales bajo el mismo control y fusiones comerciales bajo diferente control, principalmente de acuerdo con las "Normas de Contabilidad de Empresas Comerciales N° 20 - Coordinación de "Fusión Empresarial".

(3) Se reestandarizó el ámbito de aplicación del método del costo y del método de la participación. El método del costo es aplicable a inversiones de capital a largo plazo en las que la empresa inversora puede controlar la unidad invertida, y el método de la participación es aplicable a inversiones de capital a largo plazo en las que la empresa inversora no tiene el mismo control o influencia significativa sobre la unidad invertida. unidad invertida, no tiene cotización en un mercado activo y cuyo valor razonable no puede medirse de manera confiable. Las disposiciones anteriores cumplen plenamente con las normas contables internacionales. En otras palabras, para las subsidiarias incluidas en el perímetro de consolidación, la matriz debe utilizar el método del costo para contabilizar. Al preparar los estados financieros consolidados se deben realizar ajustes según el método de la participación, el cual comúnmente se conoce como "método de la participación en el balance", el cual es completamente diferente al "método de la participación contable" utilizado originalmente en mi país. Los cambios en el ámbito de aplicación del método del costo y del método de la participación son consistentes con las normas contables internacionales pertinentes.

(4) Se ha cancelado la diferencia de inversión en acciones a largo plazo. Si el costo de inversión inicial de una inversión de capital a largo plazo es mayor que la proporción del valor razonable de los activos netos identificables de la participada, el costo de inversión inicial de la inversión de capital a largo plazo no se ajustará al costo de inversión inicial de la inversión; la inversión de capital a largo plazo es menor que la participación justa de la participada en los activos netos identificables. Si hay una participación de valor, la diferencia se incluirá en las pérdidas y ganancias actuales, y el costo de la inversión de capital a largo plazo. ajustarse al mismo tiempo.

Cuatro. Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 3 - Bienes Raíces de Inversión

(1) Los bienes inmuebles de inversión se enumerarán por separado. La parte de los terrenos y bienes inmuebles propiedad de una empresa que se utiliza específicamente para inversión y no para uso propio se contabilizará de acuerdo con las disposiciones de estas normas, y el proyecto de "bienes raíces de inversión" se enumerará por separado en los estados contables.

(2) Se estipula que la medición posterior de bienes inmuebles de inversión puede adoptar el modelo de costo o el modelo de valor razonable, pero el modelo de costo es el método principal. Cuando los bienes inmuebles de inversión se miden utilizando el modelo de costo, similar a los activos fijos (o activos intangibles), se debe tomar la depreciación (o amortización) y el deterioro cuando existe evidencia concluyente de que el valor razonable de los bienes inmuebles de inversión se puede obtener de forma continua; y confiablemente Bajo esta circunstancia, el modelo de valor razonable se puede utilizar para la medición posterior de bienes inmuebles de inversión, y esta parte de los bienes inmuebles de inversión no se depreciará ni amortizará en este momento. Los bienes inmuebles de inversión que hayan sido medidos utilizando el modelo de valor razonable no se cambiarán del modelo de valor razonable al modelo de costo. Sin embargo, el modelo de valor razonable es el estándar principal para medir propiedades de inversión en las normas contables internacionales.

verbo (abreviatura de verbo) Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 4 - Activos Fijos

(1) Por primera vez se definen los componentes de los activos fijos. Si los componentes de un activo fijo tienen diferentes vidas útiles o proporcionan beneficios económicos a la empresa de diferentes maneras, y si se aplican diferentes tasas o métodos de depreciación, cada componente se reconocerá como un activo fijo separado.

(2) El principio de cancelación del reconocimiento posterior del gasto. El principio de reconocimiento de los desembolsos posteriores en activos fijos es el mismo que el principio de reconocimiento inicial de los activos fijos, es decir, es probable que los beneficios económicos contenidos en el activo fluyan hacia la empresa y el costo del activo se puede medir de manera confiable. En otras palabras, si se capitalizan desembolsos posteriores, deben cumplir las condiciones para el reconocimiento de activos.

(3) Prevé el tratamiento contable de los costos de enajenación futuros. El costo estimado de desguace de un activo fijo es igual al valor presente de los costos incurridos al disponer del activo fijo en el futuro y debe incluirse en el costo del activo fijo y depreciarse. Estos costos son particularmente importantes para los grandes activos fijos, como las centrales nucleares y las plataformas de perforación petrolera en alta mar. Los gastos de disposición reconocidos por la empresa deben incluirse en el costo de los activos fijos y al mismo tiempo debe reconocerse un pasivo.

(4) Redefinir el valor residual neto estimado.

Primero, enfatiza que el valor residual neto estimado debe ser el valor presente, no el valor futuro; segundo, cuando una empresa se prepara para vender activos fijos, debe revisar el valor residual neto estimado (generalmente igual al monto neto del valor razonable); menos costos de enajenación), similar a la "Norma Internacional de Información Financiera No. 5 - Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas.

(5) Estipular claramente que los cambios en la vida útil, el valor residual neto estimado y el método de depreciación de los activos fijos son cambios en las estimaciones contables.

(6) Si los gastos posteriores en activos fijos se incluyen en el costo de los activos fijos, se debe suspender el valor en libros de la pieza reemplazada.

Verbos Intransitivos Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 5 - Activos Biológicos

(1) Aclarar la clasificación de productos de especialidad. Los activos biológicos se dividen en activos biológicos consumibles, activos biológicos productivos y activos biológicos de bienestar público. La Norma Internacional de Contabilidad 41 no tiene requisitos claros de clasificación para los activos biológicos.

(2) Dispone que las empresas deben utilizar el modelo de costos para medir los activos biológicos. Sin embargo, si existe evidencia concluyente de que el valor razonable de los activos biológicos puede obtenerse de manera continua y confiable, se debe utilizar la medición del valor razonable de los activos biológicos. Sin embargo, la NIC 11. 41 requiere el uso completo de la medición del valor razonable de los activos biológicos.

(3) Se requiere acumular reservas por deterioro para los activos biológicos productivos, y las reservas por deterioro no se revertirán, pero no se acumularán reservas por deterioro para los activos biológicos de bienestar público.

Siete. Normas de contabilidad para empresas comerciales n.° 6: activos intangibles

(1) La definición de activos intangibles ha cambiado. Las nuevas normas estipulan que los activos intangibles se refieren a activos no monetarios identificables sin forma física que sean propiedad o estén controlados por una empresa, y la identificabilidad se considera la característica básica de los activos intangibles, excluyendo así la plusvalía del estándar de activos intangibles. La restricción de que los intangibles; Los activos deben ser “activos de larga duración” es la misma que la definición de activos intangibles según las Normas Internacionales de Contabilidad.

(2) Permitir la capitalización de los costes financieros de los activos intangibles adquiridos. Si el precio de compra de un activo intangible excede las condiciones crediticias normales y tiene carácter financiero, el costo del activo intangible se determinará con base en el valor presente del precio de compra. La diferencia entre el precio real pagado y el valor presente del precio de compra se incluirá en las ganancias y pérdidas corrientes durante el período del crédito, salvo que se capitalizará de acuerdo con las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438+07 - Costos de endeudamiento".

(3) Reformar el tratamiento contable de los gastos de I+D. Las nuevas normas estipulan que los gastos incurridos por las empresas durante el proceso de investigación y desarrollo deben tratarse de manera diferente: los gastos incurridos durante el proceso de investigación deben contabilizarse como gastos; los gastos incurridos después de que la investigación alcanza una determinada etapa y entra en el proceso de desarrollo pueden contabilizarse; si se cumplen las condiciones pertinentes. El tratamiento contable de mi país de los gastos de I+D es coherente con las normas contables internacionales. Sin embargo, las normas contables estadounidenses exigen que todos los gastos de I+D se capitalicen, pero esta disposición no se ha implementado plenamente en todas las normas.

(4) Si se pueden determinar diferentes métodos de amortización en función de la vida útil de los activos intangibles. Los activos intangibles con vida útil definida se amortizan durante su vida útil; los activos intangibles con vida útil indefinida no se permiten amortizar.

(5) La disposición que establece que "cuando una empresa emita activos intangibles por primera vez y acepte activos intangibles de inversores, se registrará de acuerdo con el valor en libros de los activos intangibles de los inversores".

Ocho. Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 7 - Intercambio de Activos No monetarios

1. Los activos obtenidos mediante intercambio de activos no monetarios se medirán a su valor en libros y a su valor razonable, respectivamente. Si la transacción es de naturaleza comercial y los activos intercambiados o el valor razonable de los activos pueden ser medidos confiablemente, el valor razonable y los impuestos correspondientes a pagar se considerarán como el costo de los activos intercambiados, y la diferencia entre el valor razonable y el valor en libros de los activos intercambiados se incluirá en las pérdidas y ganancias corrientes. De lo contrario, el valor en libros de los activos intercambiados y los impuestos correspondientes a pagar se considerarán como el costo de los activos intercambiados, y no como ganancia o pérdida; será reconocido.

2. Que la transacción tenga sustancia comercial es el criterio básico para juzgar la equidad del intercambio de activos no monetarios. Para determinar si una transacción no monetaria tiene sustancia comercial, se deben considerar dos factores principales: primero, si el tiempo, el monto y el riesgo de los flujos de efectivo entre los activos de intercambio y los activos intercambiados han cambiado, y si los flujos de efectivo futuros entre los los activos intercambiados y los activos intercambiados han cambiado si el valor presente de la transacción es diferente y si la diferencia es significativa en comparación con el activo intercambiado y el valor razonable del activo intercambiado; en segundo lugar, si existe una relación de gestión entre los dos; partes de la transacción: en el caso de una relación con partes relacionadas, las transacciones no monetarias generalmente no tienen sustancia comercial. Esta disposición es básicamente consistente con las normas contables internacionales y es exactamente la misma que la Norma Americana 154 recientemente revisada.

3. Cambió la forma de manejar las ganancias y pérdidas de las transacciones no monetarias. Para las transacciones monetarias de activos no monetarios con sustancia comercial, el valor en libros de los activos transferidos se medirá de acuerdo con el valor razonable de los activos transferidos, y las ganancias y pérdidas por enajenación de activos y transacciones no monetarias se reconocerán al Al mismo tiempo, para los activos no monetarios sin sustancia comercial, el valor en libros se medirá al valor razonable de los activos transferidos. Las transacciones se miden con base en el valor en libros de los activos transferidos, y ninguna de las partes de la transacción reconoce ganancias o pérdidas. .

Nueve. Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 8 - Deterioro de Activos

(1) Tratamiento contable para el deterioro de activos estipulado en normas separadas. Las normas estandarizan principalmente el tratamiento contable del deterioro de los activos fijos, activos intangibles y propiedades de inversión medidos al costo.

(2) Se introducen grupos de activos y combinaciones de grupos de activos. Un grupo de activos se refiere al grupo de activos más pequeño que puede identificar una empresa. Las entradas de efectivo generadas por ella deben ser básicamente independientes de las entradas de efectivo generadas por otros activos o grupos de activos y cumplir con las normas contables internacionales.

La combinación de grupos de activos se refiere a la combinación mínima de grupos de activos compuesta por varios grupos de activos, incluidos grupos de activos o combinaciones de grupos de activos, y activos de la sede asignados de manera razonable. Los grupos de activos se denominan unidades generadoras de efectivo en las Normas Internacionales de Contabilidad, pero las carteras de grupos de activos no se definen por separado.

(3) Determinar claramente los signos de deterioro de los activos. Sólo cuando un activo presenta signos de deterioro se estima su importe recuperable. Sin embargo, para los activos intangibles cuyo fondo de comercio y vida útil son inciertos debido a fusiones empresariales, se deben realizar pruebas de deterioro cada año, independientemente de si existen signos de deterioro.

(4) Se especifica detalladamente la valoración del importe recuperable. El monto recuperable se determina con base en el mayor entre el valor razonable del activo menos los costos de disposición y el valor presente de los flujos de efectivo futuros esperados del activo. Un activo está deteriorado cuando su valor en libros es inferior a su importe recuperable.

(5) Las provisiones por deterioro que se hayan previsto claramente no podrán revertirse. El objetivo principal es evitar la manipulación de beneficios. Ésta es una de las diferencias sustanciales entre el nuevo sistema de normas contables de mi país y las normas contables internacionales, pero es la misma que las disposiciones pertinentes de los PCGA de EE.UU. Cabe señalar que de acuerdo con lo establecido en esta norma, las provisiones por deterioro irreversible sólo incluyen las provisiones por deterioro de activos fijos, activos intangibles y bienes inmuebles de inversión medidos al costo de acuerdo con las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 5 - Activos Biológicos” 》; , la provisión por deterioro de activos biológicos consumibles y activos biológicos productivos no se reversará de acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 22 - Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros", no existe cotización en el mercado activo y su valor razonable no puede; Las pérdidas por deterioro de las inversiones en instrumentos de patrimonio, o de los activos financieros derivados vinculados al instrumento de patrimonio y liquidados mediante la entrega del instrumento de patrimonio, no se revertirán. Según las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 2 - Inventarios", las provisiones por depreciación de inventarios pueden revertirse según las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 22 - Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros", las pérdidas por deterioro de activos financieros medidos a amortizados; el costo puede revertirse se incluirá en las pérdidas y ganancias corrientes; las pérdidas por deterioro que surjan de inversiones en instrumentos de capital disponibles para la venta no se revertirán a través de pérdidas y ganancias para los instrumentos de deuda disponibles para la venta para los cuales se produzcan pérdidas por deterioro; han sido confirmados, si el valor razonable aumenta en períodos contables posteriores, y está objetivamente relacionado con eventos que ocurrieron después de que se reconoció la pérdida por deterioro original. La pérdida por deterioro originalmente reconocida se revertirá y se incluirá en la ganancia y pérdida actual.

(6) Provisiones separadas por deterioro del fondo de comercio. El crédito mercantil formado por combinaciones de negocios debe ser sometido a pruebas de deterioro al menos al final de cada año. Es difícil que la plusvalía genere flujo de efectivo para la empresa independientemente de otros activos, y debe probarse su deterioro junto con sus grupos de activos relacionados o combinaciones de grupos de activos. Las normas de contabilidad internacionales también estipulan que la plusvalía sólo puede someterse a pruebas de deterioro y no puede amortizarse.

X. Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 9 - Remuneraciones de los empleados

(1) Estandariza el contenido de las remuneraciones de los empleados. La compensación a los empleados es toda remuneración pagada por una empresa a sus empleados. Vale la pena señalar que las nuevas normas estipulan que los beneficios no monetarios también entran dentro del alcance de la remuneración de los empleados, lo que significa que las empresas deben reconocer los pasivos derivados de las vacaciones pagadas de los empleados y otros beneficios similares.

(2) Unificar los canales de gasto en seguridad social. En la actualidad, algunas empresas incluyen en los gastos de gestión el seguro médico, el seguro de pensiones, el seguro de desempleo, el seguro contra accidentes laborales, el seguro de maternidad y otras primas del seguro social y los fondos de previsión para la vivienda; Los puestos de los empleados. El Código establece que todos los empleados deben ser compensados ​​a un costo o gasto basado en su puesto.

(3) Estipular por separado el tratamiento contable de los gastos relacionados con la terminación de las relaciones laborales entre empresas y empleados. Para los gastos relacionados con la terminación de las relaciones laborales que cumplan ciertas condiciones, la empresa deberá confirmar los pasivos estimados derivados de la compensación por la terminación de las relaciones laborales con los empleados e incluirlos en los gastos corrientes.

XI. Normas de contabilidad para empresas comerciales No. 10 - Fondo de anualidades empresariales

1 En vista de las restricciones de las leyes y regulaciones de mi país, la contabilidad del fondo de anualidades empresariales de mi país solo proporciona contabilidad para establecer beneficios de jubilación similar a la contabilidad internacional. Norma No. 26 Ésta es también una de las diferencias sustantivas entre las normas de contabilidad de mi país y las normas de contabilidad internacionales.

2. La anualidad empresarial es una entidad contable independiente. Los activos y cuentas del fideicomitente, fiduciario, administrador de cuentas y administrador de inversiones se administrarán y contabilizarán por separado de los activos del fondo de anualidades empresariales.

3. La inversión formada por el fondo de anualidades empresariales se mide a su valor razonable y la diferencia entre el valor razonable y el valor en libros original se incluye en las pérdidas y ganancias actuales.

4. Los estados financieros del fondo de anualidades empresariales constan de un balance, un estado de cambios en los activos netos y notas.

Doce. Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 +01-Pagos basados ​​en acciones

(1) Aclarar el alcance de las normas contables para pagos basados ​​en acciones. El pago basado en acciones se refiere a una transacción en la que una empresa otorga instrumentos de patrimonio o asume pasivos determinados con base en instrumentos de patrimonio para obtener servicios proporcionados por sus empleados y otras partes. La emisión de acciones por parte de una empresa para obtener bienes no entra dentro del alcance de esta norma, mientras que los pagos basados ​​en acciones regulados por normas contables internacionales incluyen transacciones en las que se obtienen bienes mediante la emisión de acciones.

a) Los pagos basados ​​en acciones se miden a su valor razonable. Para los pagos basados ​​en acciones liquidados con instrumentos de patrimonio, los cambios en el valor razonable se incluyen en el capital.

Reserva de capital; el valor razonable de los pagos basados ​​en acciones liquidados en efectivo se incluye en las pérdidas y ganancias corrientes.

Trece. Normas de contabilidad para empresas comerciales N° 12 - Reestructuración de deuda

(1) Reestandarizar el significado de reestructuración de deuda y utilizar concesiones como estándar básico para juzgar la reestructuración de deuda.

La definición de reestructuración de deuda en las nuevas normas es significativamente diferente de las Normas Revisadas sobre Reestructuración de Deuda de 2001, pero es básicamente consistente con las Normas Originales sobre Reestructuración de Deuda de 1998.

(2) Permite el reconocimiento de ganancias y pérdidas por reestructuración de deuda. El deudor reconocerá las ganancias de la reestructuración de la deuda y el acreedor reconocerá las pérdidas de la reestructuración de la deuda. Al mismo tiempo, para la reestructuración de deuda utilizando activos no monetarios, el deudor también debe reconocer las ganancias y pérdidas por transferencias de activos.

(3) Los activos formados por reestructuración de deuda se medirán a su valor razonable.

(4) El deudor debe confirmar el monto contingente a pagar, pero el acreedor no debe confirmar el monto contingente a cobrar.

Catorce. "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 13 - Contingencias"

(1) Las empresas no deben reconocer pasivos contingentes ni activos contingentes, pero las obligaciones corrientes que cumplan con los requisitos causados ​​por las contingencias deben reconocerse como pasivos estimados.

(2) La medición de los pasivos estimados introduce factores como el valor mediano del dinero, la probabilidad y el valor temporal.

(3) Se aclara por primera vez el tratamiento contable de los contratos no ejecutados que se convierten en contratos deficitarios. Si un contrato a ejecutar se vuelve oneroso y las obligaciones que surgen del contrato oneroso cumplen con los pasivos esperados, se reconoce un pasivo. Por ejemplo, el contrato original firmado por la empresa estipula claramente que la empresa venderá un lote de bienes al comprador a un precio de 65.438+000 yuanes por unidad, pero en la fecha del balance, el precio de compra de los bienes ha alcanzado 65.438+065 yuanes, 438+00 yuanes, por lo que la empresa definitivamente sufrirá pérdidas al ejecutar el contrato, y la empresa debería acumular pasivos estimados por las pérdidas que puedan ocurrir al ejecutar el contrato anterior. Esta provisión cumple con las normas internacionales de contabilidad.

(4) Las empresas no deben reconocer pérdidas operativas futuras como pasivos estimados, pero los pasivos estimados pueden reconocerse para reorganizaciones calificadas.

Quince. Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 +04-Renta

(1) Cambios en la definición de renta. Según las nuevas normas, los ingresos se refieren a la entrada total de beneficios económicos generados en las actividades diarias de una empresa que conducirá a un aumento del capital social del propietario, independientemente del capital invertido por el propietario. Esta definición introduce los conceptos de activos y pasivos definidos por elementos, lo que indica que la formulación de las normas contables de mi país se ha desplazado parcialmente hacia los conceptos de activos y pasivos y está convergiendo gradualmente con las normas contables internacionales.

(2) Clarificar el tratamiento contable de la diferencia entre el precio del contrato o precio del acuerdo y el valor razonable de los bienes vendidos. Si el precio del contrato o acuerdo adopta una modalidad de pago diferido y tiene carácter de financiamiento, el monto de los ingresos por la venta de bienes se determinará con base en el valor razonable del precio por cobrar del contrato o acuerdo. La diferencia entre el precio por cobrar del contrato o acuerdo y su valor razonable se amortiza utilizando el método de la tasa de interés real durante el período del contrato o acuerdo y se incluye en la ganancia y pérdida corriente. Esta disposición introduce esencialmente el concepto de valor del dinero en el tiempo, que puede distinguir efectivamente entre ingresos por productos básicos (o servicios) e ingresos por intereses.

Dieciséis. Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 15 - Contratos de Construcción

Esta norma no es muy diferente de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Contratos de Construcción" originales y no se repetirá aquí. (continuación)

Diecisiete. Normas de contabilidad para empresas comerciales N° 16: Subsidios gubernamentales

(1) Todos los subsidios gubernamentales se contabilizan utilizando el método de ingresos. Muchas de las leyes y reglamentos originales de mi país estipulan que los subsidios gubernamentales obtenidos por las empresas deben contabilizarse utilizando el método del capital, es decir, los subsidios gubernamentales deben incluirse en las reservas de capital. La "Norma Internacional de Contabilidad Nº 20 - Contabilidad de las subvenciones gubernamentales y divulgación de las mismas" estipula que todas las subvenciones gubernamentales se basan en el método de los ingresos, es decir, todas las subvenciones gubernamentales se incluyen en los ingresos. La norma es totalmente coherente con las normas de contabilidad internacionales, que exigen que se utilice el método del ingreso para contabilizar los subsidios gubernamentales.

(2) Divida los subsidios gubernamentales en subsidios gubernamentales relacionados con los activos y subsidios gubernamentales relacionados con los ingresos. Los subsidios gubernamentales relacionados con activos se reconocen como ingresos diferidos, se distribuyen uniformemente a lo largo de la vida útil de los activos relevantes y se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes. Sin embargo, los subsidios gubernamentales medidos en montos nominales se incluyen directamente en ganancias o pérdidas. Si los subsidios gubernamentales relacionados con los ingresos se utilizan para compensar a la empresa por gastos o pérdidas futuros relacionados, se reconocerán como ingresos diferidos y se incluirán en las ganancias y pérdidas actuales durante el período en que se reconozcan los gastos relevantes si se utilizan para ello; compensar a la empresa por los gastos o pérdidas relevantes que ya hayan ocurrido, se incluirán en el resultado del período actual.

(3) Si es necesario devolver el subsidio gubernamental confirmado, se tratará como un cambio en la estimación contable.

Dieciocho. Normas de contabilidad para empresas comerciales N° 17 - Costos de endeudamiento

(1) Ampliar el alcance de los activos capitalizados por costos de endeudamiento. Los "activos elegibles para capitalización" incluyen activos fijos, bienes inmuebles de inversión e inventarios que aún pueden usarse o venderse después de un largo período de tiempo, de modo que el inventario pueda incluirse en los activos elegibles para capitalización. Por ejemplo, la fabricación de barcos y aviones lleva mucho tiempo y los costos de endeudamiento relacionados pueden capitalizarse, lo que está en consonancia con las normas contables internacionales.

(2) Ampliar el alcance de los préstamos que se pueden capitalizar. Según las nuevas normas, los préstamos capitalizables ya no se limitan a los préstamos especiales, sino que también incluyen préstamos generales para la producción de "activos susceptibles de capitalización". La NIC 23 también permite la capitalización de los costos de endeudamiento para fondos de endeudamiento generales.

(3) Se cancela la amortización lineal de primas y descuentos de préstamos. Las nuevas normas estipulan que si existe un descuento o prima en un préstamo, el monto del descuento o prima que debe amortizarse en cada período contable debe determinarse de acuerdo con el método de la tasa de interés real, y el monto de interés de cada período debe ser ajustado. Ya no se utiliza el método de línea recta para la amortización. Sin embargo, las Normas Internacionales de Contabilidad no están claramente definidas.

Diecinueve.

Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 18 - Impuesto sobre la Renta

(1) prohíbe el uso del método del impuesto a pagar y estipula que se debe utilizar el método del pasivo del balance para el cálculo de los gastos del impuesto sobre la renta en lugar del “Disposiciones Transitorias sobre el Tratamiento Contable del Impuesto sobre la Renta de las Empresas” (Hacienda N° 025 [1994]) de la Ley de Deuda del Estado de la Renta. El método del pasivo del balance reconoce y mide los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos con base en el balance.

(2) Reemplazar las diferencias temporales con diferencias temporales. Este es el resultado de la adopción del método de deuda del balance y la alineación con la Norma Internacional de Contabilidad 12. Las diferencias temporarias son las diferencias entre el valor en libros de un activo/pasivo y su base fiscal. Todas las diferencias horarias son diferencias temporales, pero algunas diferencias temporales no son diferencias horarias. La base imponible del activo se refiere al monto que se puede deducir de los beneficios económicos imponibles al calcular la renta imponible en el proceso de recuperación del valor en libros del activo, es decir, la base imponible del activo = el monto que se puede desembolsar antes de impuestos en el pasivo futuro La base imponible se refiere al valor en libros del pasivo menos el monto que puede deducirse de acuerdo con las leyes tributarias al calcular la renta imponible en el futuro, es decir, la base impositiva del pasivo = valor en libros - el monto; que se puede deducir antes de impuestos en el futuro.

(3) Las diferencias temporarias se dividen en diferencias temporarias imponibles y diferencias temporarias deducibles. Las diferencias temporarias imponibles generan pasivos por impuesto a la renta diferido y las diferencias temporarias deducibles generan activos por impuesto a la renta diferido.

(4) Cuando cambia la tasa impositiva, los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido deben ajustarse en consecuencia.

(5) Se prohíbe el descuento de activos por impuesto a la renta diferido y pasivos por impuesto a la renta diferido.

(6) Se requiere revisar el valor en libros de los activos por impuesto a la renta diferido a la fecha del balance. Si es probable que en el futuro no haya suficientes ingresos imponibles disponibles para compensar los intereses sobre los activos por impuestos diferidos, se amortizará el valor en libros de los activos por impuestos diferidos. El importe de la amortización deberá revertirse cuando sea probable que se obtengan ingresos gravables suficientes.

Veinte. Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 19 - Traducción de Moneda Extranjera

(1) Aclara el método para determinar la moneda funcional y la base contable para las operaciones en el extranjero. La determinación de la moneda estándar contable debe tener en cuenta las principales monedas utilizadas en los ingresos, gastos y actividades financieras de la empresa; la determinación de la moneda estándar contable para las operaciones en el extranjero debe tener en cuenta la autonomía de las actividades operativas y la proporción de transacciones corporativas; en transacciones operativas en el extranjero, y si existen restricciones de flujo de efectivo y si el flujo de efectivo obtenido es suficiente para pagar las obligaciones de deuda previsibles.

(2) En la fecha del balance, las partidas monetarias y no monetarias se convertirán por separado según el modelo de valoración adoptado. Las partidas monetarias en moneda extranjera se convierten utilizando el tipo de cambio al contado en la fecha del balance. La diferencia de cambio que surge de la diferencia entre el tipo de cambio al contado en la fecha del balance y el tipo de cambio al contado en la fecha de reconocimiento inicial o la fecha del balance anterior. se incluye en el resultado corriente; las partidas no monetarias en moneda extranjera medidas al costo histórico se convierten utilizando el tipo de cambio al contado en la fecha de la transacción. Esta disposición es diferente del requisito del Sistema de Contabilidad Empresarial de que las cuentas en moneda extranjera al final del período se conviertan al tipo de cambio del final del período. En comparación con las disposiciones de las Normas Internacionales de Contabilidad No. 121, las nuevas normas no estipulan el método de conversión de las partidas no monetarias en moneda extranjera medidas a su valor razonable.

(3) Por primera vez, estipula la conversión de estados en moneda extranjera para operaciones en el extranjero en condiciones de hiperinflación. Cuando una empresa se incluye en los estados financieros de operaciones en el extranjero en una economía hiperinflacionaria, primero debe usar el índice general de precios para reexpresar las partidas del balance, usar los cambios en el índice general de precios para reexpresar las partidas del estado de resultados y luego usar el último activo Convertido al tipo de cambio al contado en la fecha del balance.

(4) Aclarar el método para arrastrar las diferencias de conversión de moneda extranjera correspondientes cuando se trate de operaciones en el extranjero. Cuando una empresa enajena una operación en el extranjero, deberá transferir la diferencia de conversión de los estados financieros en moneda extranjera relacionados con la operación en el extranjero bajo la partida del patrimonio del propietario en el balance a la ganancia y pérdida actual de la partida del patrimonio del propietario si es parcialmente; enajena la operación en el extranjero, la parte de enajenación se calculará de acuerdo con el índice de enajenación. La diferencia en la conversión de los estados financieros en moneda extranjera se transferirá a la cuenta de pérdidas y ganancias corriente.

21. “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 20 - Fusión Empresarial”

(1) Definición clara de fusión empresarial. Una combinación de negocios se refiere a una transacción o evento en el que dos o más negocios independientes se fusionan para formar una entidad que informa. Las combinaciones de negocios también incluyen combinaciones de negocios (como la adquisición por parte del Grupo Lenovo del negocio de PC de IBM).

(2) Clarificar dos tipos de fusiones empresariales y sus correspondientes métodos de tratamiento contable. Dependiendo de si las empresas que participan en la fusión están controladas en última instancia por la misma parte o por varias partes antes y después de la fusión, la fusión empresarial se divide en una fusión empresarial bajo el mismo control y una fusión empresarial bajo un control diferente.

1. Fusión empresarial bajo el mismo control significa que todas las partes involucradas en la fusión están controladas por la misma parte o partes antes y después de la fusión, y el control no es temporal (la sustancia debe ser más importante que la (principios para determinar si se trata de una combinación de negocios bajo el mismo control), el tratamiento contable debe realizarse según el método de unión de intereses, es decir, la inversión patrimonial de largo plazo obtenida debe contabilizarse a su valor en libros. . La diferencia entre el valor en libros de los activos netos obtenidos por la parte que se fusiona y el valor en libros de la contraprestación pagada por la fusión (o el valor nominal total de las acciones emitidas) se ajustará a la reserva de capital si la reserva de capital es insuficiente para; compensarse, se ajustarán las ganancias retenidas. Los US GAAP y las Normas Internacionales de Contabilidad prohíben el uso de la mancomunación de intereses. Como la mayoría de las fusiones empresariales en China implican la fusión de empresas estatales bajo control común y el mercado chino no es perfecto, la contraprestación pagada por tales fusiones generalmente no es justa.

El tratamiento contable del método de participación conjunta puede fácilmente impedir que las empresas manipulen las ganancias.

2. La fusión empresarial no bajo el mismo control se refiere a una fusión entre empresas no relacionadas donde las partes involucradas en la fusión no están bajo el control final de la misma parte o partes antes y después de la fusión. Para ello se requiere utilizar el método de compra para el tratamiento contable y realizar la contabilidad a valor razonable. Las normas pertinentes son consistentes con las normas contables internacionales.

(3) Una fusión empresarial que forma una relación matriz-subsidiaria requiere la preparación de estados financieros consolidados en la fecha de adquisición. Si la fusión de empresas bajo el mismo control da como resultado una relación matriz-filial, se preparará un balance general consolidado, una cuenta de resultados consolidada y un estado de flujo de efectivo consolidado en la fecha de adquisición. Los activos y pasivos identificables de la empresa comprada se medirán a su valor en libros, y las ganancias y flujos de efectivo obtenidos en la etapa inicial de la fusión de la empresa comprada se incluirán en la fusión si se trata de una fusión de empresas que no están bajo control común; resulta en una relación padre-hijo, sólo se preparará un balance general consolidado en la fecha de adquisición, los activos y pasivos identificables de la empresa comprada se miden a su valor razonable.

Veintidós. Norma de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 265438 +0-Arrendamiento

(1) Cancela el método de amortización lineal para los gastos financieros no reconocidos del arrendatario y requiere que el arrendatario utilice el método de la tasa de interés efectiva al asignar financiamiento no reconocido gastos.

(2) Se cancelan el método de línea recta y el método de suma de dígitos de años, y se requiere que el arrendador utilice el método de tasa de interés real para calcular y reconocer los ingresos financieros corrientes. y asignar los ingresos financieros no realizados en cada período del plazo del arrendamiento.

Veintitrés. Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 22 - Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros

(1) Aclarar la clasificación de activos financieros y pasivos financieros. Los activos financieros se dividen en cuatro categorías: primero, activos financieros medidos a valor razonable con cambios en resultados para el período actual (incluidos los activos financieros para negociar y activos financieros designados como medidos a valor razonable con cambios en resultados para el período actual); Los activos financieros medidos a valor razonable con cambios en resultados del período actual son inversiones mantenidas hasta el vencimiento, el tercero son préstamos y cuentas por cobrar y el cuarto son activos financieros disponibles para la venta que se dividen en dos categorías: la primera; , pasivos financieros medidos a valor razonable con cambios incluidos en ganancias y pérdidas corrientes (incluidas transacciones, pasivos financieros y pasivos financieros designados como medidos a valor razonable con cambios incluidos en ganancias y pérdidas corrientes), y el segundo son otros pasivos financieros.