¿Qué impuestos están implicados en los ingresos por alquiler de una empresa?

Los ingresos obtenidos por las empresas del alquiler de viviendas están sujetos al impuesto sobre el valor añadido de conformidad con la "Industria de servicios modernos-Industria de servicios de arrendamiento". La tasa impositiva aplicable para los contribuyentes generales es del 9%. Los pequeños contribuyentes pagan el impuesto al valor agregado a una tasa del 5%.

Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado para arrendar bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2065, 2006, y calcular el impuesto a pagar a una tasa impositiva del 5%. Los contribuyentes que arriendan 2065438+ bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2006 que no se encuentren en el mismo condado (ciudad) donde está ubicada la institución, después del pago anticipado de impuestos en la ubicación del inmueble, presentarán una declaración de impuestos ante la autoridad fiscal competente donde se ubica la institución.

Si un contribuyente general alquila un inmueble adquirido después del 1 de mayo de 2065, que no se encuentra en el mismo condado (ciudad) que la ubicación de la institución, el impuesto se pagará por adelantado en la ubicación del inmueble. patrimonio a una tasa de retención del 3%, y luego realizar declaraciones de impuestos a las autoridades fiscales competentes donde se encuentre ubicada la institución.

Para los pequeños contribuyentes que alquilan sus bienes inmuebles (excluidas las viviendas de alquiler personales), el impuesto a pagar se calcula a una tasa impositiva del 5%. Si un contribuyente alquila un inmueble que no se encuentra en el mismo condado (ciudad) que la institución, debe pagar el impuesto por adelantado en la ubicación del inmueble de acuerdo con el método de cálculo del impuesto anterior y luego presentar una declaración de impuestos ante la autoridad tributaria competente. autoridad donde se encuentra ubicada la institución.

Los contribuyentes del IVA general de empresas de arrendamiento de viviendas pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado para calcular y pagar el IVA a una tasa impositiva del 5% menos 1,5%, o pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto general. para calcular y pagar el IVA. Los pequeños contribuyentes del IVA que alquilan casas a particulares pagarán el IVA a un tipo impositivo del 5% menos el 1,5%.

Si una empresa de arrendamiento de viviendas aplica el método simple de cálculo del impuesto mencionado anteriormente a viviendas de alquiler individuales y lo paga por adelantado, el impuesto al valor agregado se pagará por adelantado a una tasa reducida del 1,5%.

Los ingresos por alquiler de viviendas públicas comerciales en alquiler están exentos del impuesto sobre el valor añadido. Las unidades de gestión de viviendas públicas de alquiler calcularán por separado los ingresos por alquiler de las viviendas públicas de alquiler, y aquellas que no lo hagan no disfrutarán de la política preferencial de exención del impuesto sobre el valor añadido.

Los ingresos por alquiler de bienes inmuebles de repuesto militares están exentos del IVA.

En segundo lugar, el impuesto a la propiedad

Cuando las empresas alquilan casas, el impuesto a la propiedad se calcula en función de los ingresos por alquiler de la casa y la tasa impositiva es del 12%.

Las unidades y los individuos sujetos a impuestos utilizan las propiedades de otras unidades de forma gratuita y pagan impuestos sobre la propiedad en función del valor residual de la propiedad.

Según el "Anuncio del Ministerio de Hacienda, el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora de las políticas fiscales relacionadas con el arrendamiento de viviendas" (Anuncio N° 24 del Ministerio de Finanzas, el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural y la Administración Estatal de Impuestos No. 2021): " En segundo lugar, las empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones que alquilan casas a particulares y empresas profesionales de alquiler de viviendas a gran escala serán aplicará un tipo reducido del 4% al impuesto sobre la propiedad

3. Los artículos 1 y 2. Las políticas fiscales estipuladas en el artículo 2 se aplicarán mutatis mutandis a las viviendas de alquiler asequibles construidas con terrenos no residenciales y no residenciales. viviendas residenciales (incluidos edificios de oficinas comerciales y plantas industriales convertidas para uso residencial). En concreto, las políticas fiscales estipuladas en el artículo 2 se aplicarán mutatis mutandis. La política de impuestos sobre la propiedad se aplica mutatis mutandis a las empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones que alquilan.

La carta de confirmación para el proyecto de viviendas de alquiler asequible será emitida por la ciudad y el gobierno popular del condado. organizar los departamentos pertinentes para revisar conjuntamente el plan de construcción y publicarlo 7. Este anuncio se implementará a partir del 1 de octubre de 2021. "

Para alquileres públicos a precios especificados por el gobierno. Vivienda y viviendas de bajo alquiler. incluyen viviendas propias alquiladas a empleados por empresas e instituciones públicas autofinanciadas alquiladas a residentes por departamentos de gestión de viviendas alquiladas a residentes de acuerdo con las normas de alquiler estipuladas por el gobierno de conformidad con la política de vivienda privada. exención de impuestos.

Según el "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas fiscales preferenciales para viviendas públicas de alquiler" (Anuncio N° 619 del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos): "7. Las viviendas públicas de alquiler están exentas del impuesto a la propiedad.

Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 2021), ampliando el período de implementación de las políticas fiscales preferenciales estipuladas en el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Políticas Fiscales Preferenciales para Viviendas Públicas de Alquiler" (Anuncio N° 61 del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos 2019) hasta 2028.

De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las Políticas Fiscales sobre el Uso del Suelo Urbano para la Colocación de Empleo de Personas con Discapacidad" (Caishui [2010] No. 121), si el contrato de arrendamiento El contrato firmado por ambas partes estipula un período sin alquiler. Durante el período sin alquiler, el propietario deberá pagar el impuesto a la propiedad sobre la base del valor original de la propiedad.

Tres. Impuesto de timbre

El contrato de arrendamiento firmado por una empresa para alquilar una casa es un contrato de arrendamiento de propiedad y, según la normativa, se exige el impuesto de timbre, con una tasa impositiva del 0,1%. Si el importe del impuesto es inferior a 1 yuan, se aplicará un descuento de 1 yuan.

Cuatro. Impuesto sobre Sociedades

En primer lugar, los ingresos derivados del alquiler de viviendas deben calcularse y pagarse según normativa.

2. El artículo 1 del "Aviso de la Administración Tributaria Estatal sobre determinadas cuestiones fiscales relativas a la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo [2010] N° 79) estipula que, de acuerdo con las disposiciones del artículo 19 del Reglamento de Aplicación, las empresas que proporcionen rentas fijas derivadas del derecho de uso de bienes, embalajes u otros activos tangibles se reconocerán según la fecha en que el arrendatario pague la renta según lo estipulado en el contrato o acuerdo de transacción. Entre ellos, si el contrato o convenio de transacción estipula el plazo de arrendamiento y un anticipo único del alquiler, de acuerdo con el principio de casación de ingresos y gastos estipulado en el artículo 9 del "Reglamento de Aplicación", el arrendador puede incluir los antes mencionados. los ingresos reconocidos en cuotas durante el plazo del arrendamiento en los ingresos anuales correspondientes.

Si el arrendador es una empresa no residente que tiene una institución en China y declara y paga verazmente los ingresos de la empresa, también se seguirán las disposiciones de este artículo.

3. El artículo 3 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la convergencia de algunas cuestiones fiscales del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo [2009] No. 98) estipula que los ingresos por intereses que se incluyeron en los ingresos corrientes de otras formas antes de la implementación de la nueva ley tributaria, los ingresos por alquileres y los ingresos por regalías se reconocerán como ingresos corrientes después de la implementación de la nueva ley tributaria si los ingresos se reconocen de acuerdo con el tiempo de pago estipulado en el contrato. , si hay cambio, se deberá deducir la diferencia de ingresos reconocidos por otros medios en años anteriores.

Verbo (abreviatura de verbo) otros impuestos

Según el "Anuncio sobre políticas fiscales preferenciales para viviendas públicas de alquiler" del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos (Anuncio No 61 del Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Tributos, 2019), del 1 de octubre al 1 de febrero de 2019 a 2020.

En primer lugar, el terreno utilizado durante la construcción de viviendas públicas de alquiler y el terreno ocupado después de la finalización de las viviendas públicas de alquiler están exentos del impuesto sobre el uso del suelo urbano. Si se construyen viviendas públicas de alquiler en otros proyectos de vivienda, el impuesto sobre el uso del suelo urbano involucrado en la construcción y administración de viviendas públicas de alquiler estará exento en función de la proporción del área de construcción de viviendas públicas de alquiler con respecto al área total de construcción.

2. Las unidades de gestión de viviendas públicas de alquiler están exentas de impuestos de timbre relacionados con la construcción y gestión de viviendas públicas de alquiler. Si se construyen viviendas públicas de alquiler como instalaciones de apoyo en otros proyectos de vivienda, el impuesto de timbre involucrado en la construcción y administración de viviendas públicas de alquiler estará exento en función de la proporción del área de construcción de viviendas públicas de alquiler con respecto al área total de construcción.

3. Las viviendas adquiridas por unidades de gestión de viviendas públicas de alquiler como viviendas públicas de alquiler están exentas del impuesto de escritura y del impuesto de timbre involucrado en el contrato de arrendamiento firmado por ambas partes del contrato de arrendamiento de viviendas públicas de alquiler; .

4. Están exentas del impuesto sobre el valor añadido del suelo las empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones que transfieran casas antiguas como viviendas públicas de alquiler y el valor añadido no supere el 20% del importe del artículo deducido.

5. Si empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones donan viviendas como viviendas públicas de alquiler y cumplen con las leyes y regulaciones fiscales, se permite que sus gastos de donación de bienestar público estén dentro del 12% de las ganancias anuales totales. incluido en el cálculo Se permite deducir la cantidad que exceda el 12% del beneficio anual total al calcular la renta imponible dentro de los tres años posteriores a la transferencia.

Como vivienda pública de alquiler, si la donación de vivienda por parte de un particular cumple con lo establecido en las leyes y reglamentos fiscales, se podrá deducir la parte de su gasto en donación de bienestar público que no supere el 30% de su base imponible declarada. de su renta imponible.

6. Los hogares con garantía de vivienda urbana que cumplan las condiciones estipuladas por el gobierno local y reciban subsidios de alquiler de vivienda del gobierno local están exentos del impuesto sobre la renta personal.

7. Exención del Impuesto sobre Bienes Inmuebles para viviendas públicas de alquiler. Los ingresos por alquiler de viviendas públicas comerciales de alquiler están exentos del impuesto al valor agregado. La unidad gestora de viviendas públicas de alquiler calculará por separado los ingresos por alquiler de las viviendas públicas de alquiler. Si no se calcula por separado, no gozará de la política preferencial de eximir el impuesto al valor agregado y el impuesto a la propiedad.

Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la prórroga del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales" (Anuncio N° 2021 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos ), el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales preferenciales para viviendas públicas de alquiler" El período de implementación de las políticas fiscales preferenciales estipuladas en el Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (2019 N° 61) se ha prorrogado hasta 2028.