¿Cuál es la base para establecer cuentas contables?
Cabe señalar que los temas involucrados son solo temas comunes para empresas generales, excepto finanzas, seguros y valores. Las empresas especiales como campos de petróleo y gas y agricultura se utilizan como seminarios de autoestudio.
1101 Negociación de activos financieros
1. Contenido contable
Este tema contabiliza inversiones en bonos, inversiones en acciones, inversiones en fondos y otras transacciones realizadas por empresas con fines comerciales. . el valor razonable de los activos financieros.
También se contabilizan en esta cuenta los activos financieros designados directamente por la empresa para ser medidos a valor razonable y cuyos cambios se incluyen en ganancias y pérdidas corrientes.
Introducción a la contabilidad corporativa financiera.
El contenido contable de esta materia cubre la inversión de deuda original a largo plazo y la inversión a corto plazo.
2. Establecimiento del propósito
El propósito de este; El tema se basa en las nuevas normas Las regulaciones relevantes reclasifican los activos y pasivos financieros y dividen el alcance de la contabilidad de inversiones original en activos financieros medidos a valor razonable con cambios incluidos en ganancias y pérdidas corrientes, inversiones mantenidas hasta el vencimiento, préstamos y cuentas por cobrar, disponible Venta de activos financieros;
3. Las cuentas detalladas de "costo" y "cambio en el valor razonable" en esta cuenta se calculan según categorías y variedades;
4. de esta cuenta debe seguir las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 22 - Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros" y las disposiciones pertinentes de sus lineamientos.
1221 Otras cuentas por cobrar
1. Contenido contable
Excepto los depósitos, los activos financieros adquiridos mediante acuerdos de reventa, los documentos por cobrar y las cuentas por cobrar, esta cuenta Cuentas varias por cobrar. y pagos temporales distintos de cuentas por cobrar, pagos anticipados, dividendos por cobrar, intereses por cobrar, cuentas por cobrar de subrogación, cuentas por cobrar de reaseguros, cuentas por cobrar de contratos de reaseguro y cuentas por cobrar a largo plazo.
El contenido contable anterior es básicamente consistente con el contenido contable enumerado en el "Sistema de contabilidad empresarial", pero el alcance de los documentos por cobrar, las cuentas por cobrar, las cuentas prepagas y las cuentas prepagas no cumple con la naturaleza de las cuentas prepagas. . Sin embargo, debido a la cancelación del tema original "subsidio por cobrar", el subsidio por cobrar se ha incluido en el contenido contable de este tema.
2. El contenido específico de diversos créditos y pagos temporales.
No existen disposiciones específicas en materia de nuevas cuentas por cobrar y pagos temporales. El sistema contable corporativo original estipula claramente: 1. Varias cuentas por cobrar y multas; 2. Varios anticipos que deben cobrarse de los empleados; 4. Fondos de reserva (omitidos); 6.7. Depósitos para el alquiler de uniformes de embalaje; >
1401 Adquisición de materiales
1. Contenido de contabilidad
Esta cuenta calcula el costo de adquisición de los materiales adquiridos por la empresa y utiliza los costos planificados para la contabilidad diaria de los materiales. (Nota: el costo de adquisición calculado sobre la base del costo real, el costo de procesamiento de materiales y bienes confiados a otras unidades para su procesamiento y los materiales de ingeniería comprados por la empresa no se contabilizan en esta cuenta).
Dado que los nuevos estándares unifican las empresas de circulación de productos básicos y para la contabilidad de inventario de otras empresas, el contenido relevante mencionado en la cuenta original "Adquisición de materiales" (incluida la composición de los costos de adquisición) ya no se explicará;
2. Para la composición de los costos de adquisiciones, consulte las "Normas y Directrices" "Disposiciones;
3. La contabilidad de este tema debe seguir las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales No. 1". 1-Inventario y sus lineamientos.
1406 Envío de mercancías
1. Contenido contable
Esta cuenta calcula el costo real (o precio de compra) de los bienes vendidos por la empresa que han sido enviados. pero no cumplen las condiciones para el reconocimiento de ingresos) o el costo planificado (o el precio de venta).
También se contabilizan en esta cuenta los bienes producidos por la empresa encomendados a otras unidades. Las empresas también pueden cambiar esta cuenta a "1408 Productos en consignación" y realizar una contabilidad detallada de acuerdo con la unidad encargada.
El contenido contable estipulado en este tema es "los bienes vendidos por la empresa no cumplen con las condiciones de reconocimiento de ingresos pero han sido emitidos", como diversas formas de "bienes emitidos a plazos" estipulados en el original. sistema de contabilidad empresarial, por lo que también incluye la cuenta original "Emisión de bienes" ha sido cancelada;
2 Esta cuenta debe calcularse en detalle de acuerdo con la unidad de compra y la categoría y variedad del producto;
3. La contabilidad de esta cuenta deberá seguir las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales” N° 1”. 1-Inventario y sus lineamientos.
1411 Materiales reutilizables
1. Contenido contable
Esta cuenta calcula el costo planificado o el costo real de los materiales de rotación empresarial, incluidos los materiales de embalaje y los artículos de bajo valor. Consumibles, así como encofrados de acero, encofrados de madera, andamios, etc. para empresas (contratistas de construcción).
El contenido de la contabilidad cubre el empaquetado del sistema contable original de la empresa, la contabilidad de consumibles de bajo valor y la contabilidad de materiales en rotación en los métodos contables de las empresas de construcción.
2. La contabilidad de esta materia deberá seguir las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 1”. 1-Inventario y sus lineamientos.
1501 Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
1. Esta cuenta calcula el costo amortizado de las inversiones maduras mantenidas por la empresa.
Incluye principalmente activos financieros como inversiones en bonos, inversiones en acciones e inversiones en fondos que la empresa pretende mantener hasta el vencimiento;
2. Establecer el propósito
Las razones son las mismas Explicación de "negociación de activos financieros";
3. Establecer cuentas detalladas de "costo", "ajuste de intereses" e "intereses acumulados" y llevar a cabo la contabilidad por categoría y tipo;
4. La contabilidad de esta cuenta deberá seguir las disposiciones pertinentes de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 22 - Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros” y sus lineamientos.
1503 Activos financieros disponibles para la venta
1. Contenido contable
Esta cuenta calcula el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta que posee la entidad. empresa, incluidos los activos financieros disponibles para la venta, como inversiones en acciones e inversiones en bonos;
El contenido de la contabilidad de la cuenta cubre las inversiones originales de deuda a largo plazo y las inversiones a corto plazo;
p>2. Establecer propósitos
El motivo es el mismo que la explicación para "negociar activos financieros";
3. Configurar cuentas detalladas de "costo", " ajuste de intereses", "intereses devengados" y "cambio en el valor razonable" según categoría y tipo de contabilidad;
4. La contabilidad de esta materia deberá seguir las disposiciones pertinentes de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales No. 22 - Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros” y sus lineamientos.
1511 Inversiones de capital a largo plazo
1. Contenido contable
El método del costo y el método de la participación se utilizan para calcular las inversiones de capital a largo plazo mantenidas por las empresas.
Este tema explica principalmente el contenido de otras inversiones de capital en inversiones de capital a largo plazo en el "Sistema de Contabilidad Empresarial";
2 Establecimiento del propósito
El propósito de esta materia se basa en Las disposiciones pertinentes de las nuevas normas reclasifican los activos financieros y los pasivos financieros, clasifican las inversiones en acciones en inversiones de capital a largo plazo dentro del alcance de la contabilidad de inversiones original de acuerdo con los propósitos de inversión, y se contabilizan otros proyectos de inversión de capital. a través de esta cuenta;
3. Esta cuenta debe calcularse en detalle según la unidad invertida;
Si la inversión de capital a largo plazo se contabiliza utilizando el método de participación, deben contabilizarse por separado en las partidas de "costo", "ajuste de pérdidas y ganancias" y "otros cambios en el patrimonio".
En comparación con las disposiciones del "Sistema de contabilidad empresarial", se han cancelado los temas detallados de "Saldo de inversiones de capital" y "Preparación de inversiones de capital"
4. este tema debe seguir las Normas de Contabilidad “Sistema de Contabilidad Empresarial” N° 2 – Inversiones de Capital a Largo Plazo”, “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 22 – Fusiones Empresariales” y las disposiciones pertinentes de estas Directrices.
1521 Inversión inmobiliaria
1. Contenido contable
Esta cuenta contabiliza las inversiones realizadas por empresas para obtener renta o plusvalía, o ambas. bienes inmuebles, incluidos los bienes inmuebles de inversión medidos utilizando el modelo de costo y los bienes inmuebles de inversión medidos utilizando el modelo de valor razonable;
2. Contenido del tema
Bienes inmuebles de inversión medidos utilizando el modelo de costo Si el Los bienes inmuebles de inversión se miden utilizando el modelo de valor razonable, la empresa llevará a cabo una contabilidad detallada de acuerdo con la categoría y el proyecto del inmueble de inversión, incluido el "costo" y el "cambio en el valor razonable", respectivamente. ;
3. La contabilidad de esta materia deberá seguir las disposiciones pertinentes de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 3 - Inversión Inmobiliaria” y sus lineamientos.
1531 Cuentas por cobrar a largo plazo
1. Contenido contable
Esta cuenta contabiliza las cuentas por cobrar generadas por arrendamientos financieros corporativos, así como aquellas que son esencialmente de financiación. de naturaleza cuentas por cobrar generadas por actividades comerciales como pagos diferidos, ventas de bienes y prestación de servicios laborales;
2. Esta cuenta debe contabilizarse en detalle según el arrendatario o unidad compradora (que recibe la mano de obra). servicios).
3. La contabilidad de esta cuenta deberá seguir las disposiciones pertinentes de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 +04-Ingresos”, “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 265438 +0-Arrendamiento” y estas pautas.
1532 Ingresos financieros no realizados
1. Contenido contable
Esta cuenta contabiliza los ingresos financieros no realizados que las empresas incluyen en los ingresos por arrendamiento o en los ingresos por intereses en cuotas.
2. Esta cuenta deberá calcularse detalladamente según las partidas de ingresos financieros no realizados.
3. La contabilidad de esta cuenta deberá seguir las disposiciones pertinentes de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 +04-Ingresos”, “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 265438 +0-Arrendamiento” y estas pautas.
1702 Amortización acumulada
1. Contenido contable
Esta cuenta contabiliza la amortización acumulada proporcionada por la empresa para activos intangibles con vida útil limitada.
2. Establecer el propósito
Utilizar la cuenta "activos intangibles" * * * para reflejar el valor original y la amortización de activos intangibles con vida útil limitada;
3. La contabilidad de esta cuenta deberá seguir las disposiciones pertinentes de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 6 - Activos Intangibles” y sus lineamientos.
1711 Fondo de Comercio
1. Contenido contable
Esta cuenta calcula el valor del fondo de comercio formado en fusiones empresariales.
La contabilidad del fondo de comercio se contabilizaba originalmente para los activos intangibles en el "Sistema de Contabilidad para Empresas Comerciales". Según las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 20 - Fusiones Empresariales", se utiliza el método de compra. confirmar el negocio en fusiones de negocios bajo diferente control. La reputación se contabiliza en este tema;
2. La contabilidad para este tema debe seguir las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 20 - Fusión de Negocios", “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales No. 8 - Deterioro de Activos” y lo dispuesto en el presente Reglamento de Lineamientos.
1811 Activos por impuesto a la renta diferido
1. Contenido contable
Esta cuenta contabiliza los activos por impuesto a la renta generados por las diferencias temporarias deducibles reconocidas por la empresa de conformidad. con las normas del impuesto sobre la renta.
De acuerdo con la legislación tributaria, en esta cuenta también se contabilizan las pérdidas que pueden compensarse con ganancias antes de impuestos en ejercicios futuros y los activos por impuesto a la renta generados por deducciones fiscales.
En el sistema contable corporativo original, la cuenta "impuesto diferido" explica que la diferencia entre la ganancia contable antes de impuestos y la renta imponible causada por diferencias temporales afecta el monto del impuesto a la renta y el monto revertido en períodos posteriores. . cantidad. Al final del período, complete el saldo según la dirección de endeudamiento de este sujeto;
Sin embargo, las normas del impuesto sobre la renta requieren que las diferencias temporarias deducibles y las diferencias temporarias imponibles se contabilicen por separado.
2. Este tema deberá calcularse detalladamente según las diferencias temporarias deducibles y otras partidas.
3. La contabilidad de este tema deberá seguir las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales No. 1". 18-Impuesto a la Renta y sus Lineamientos.
2101 Pasivos financieros de negociación
1. Contenido contable
Esta cuenta calcula el valor razonable de los pasivos financieros de negociación asumidos por la empresa.
También se contabilizan en esta cuenta los pasivos financieros designados por la empresa para ser medidos a valor razonable y cuyos cambios se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes.
Los pasivos financieros derivados no se contabilizan en esta cuenta;
2. Esta cuenta debe contabilizarse por separado para "principal" y "cambios en el valor razonable" según los tipos de negociación. pasivos financieros.
3. La contabilidad de esta cuenta deberá seguir las disposiciones pertinentes de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 22 - Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros” y sus lineamientos.
2211 Cuentas por pagar
1. Contenido contable
Esta cuenta representa diversos salarios pagaderos por las empresas a los empleados de acuerdo con las regulaciones pertinentes.
Los incentivos a los empleados y los fondos de bienestar retirados de las ganancias netas por empresas con inversión extranjera de acuerdo con las regulaciones también se contabilizan en esta cuenta.
El contenido contable de este tema cubre básicamente el contenido contable de "salarios a pagar" y "tarifas de asistencia social a pagar" en el sistema contable corporativo original. Sin embargo, de acuerdo con las regulaciones pertinentes, las tarifas de asistencia social deben ser pagadas por. la empresa para sus empleados puede incluir directamente el seguro médico en los gastos administrativos, por lo que su contenido contable es diferente;
2. Este tema debe basarse en "salario", "honorarios de bienestar de los empleados", "social". primas de seguro", "fondo de previsión para vivienda", "fondos sindicales", "fondos de educación de los empleados", "indemnizaciones por terminación de las relaciones laborales de los empleados", "pagos compartidos" y otros elementos de compensación pagaderos a los empleados se calcularán en detalle.
3. La contabilidad de esta materia deberá cumplir con las disposiciones pertinentes de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 9 - Compensación de los Empleados” y sus lineamientos.
2221 Impuestos por pagar
1. Contenido contable
Este tema representa diversos impuestos y tasas que las empresas deben pagar de acuerdo con las leyes fiscales, incluido el valor añadido. impuesto e impuesto al consumo, impuesto comercial, impuesto sobre la renta, impuesto sobre recursos, impuesto sobre el valor agregado de la tierra, impuesto sobre construcción y mantenimiento urbano, impuesto sobre bienes raíces, impuesto sobre el uso de la tierra, impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, recargo por educación, tasa de compensación de recursos minerales, etc. .
A través de esta cuenta también se calculan los fondos de seguros que las empresas (compañías de seguros) deben pagar según la normativa.
Con esta cuenta también se calcula el IRPF retenido y pagado por la empresa.
Los impuestos pagados por la empresa que no se espera pagar, como el impuesto de timbre, el impuesto de ocupación de tierras agrícolas, etc., no se contabilizan en esta cuenta.
El propósito de esta materia cubre el contenido contable de los "impuestos por pagar" y "otras cuentas por pagar" en el sistema contable corporativo original;
2. con los impuestos a pagar Contabilidad detallada.
El impuesto al valor agregado a pagar también debe detallarse configurando columnas como "impuesto soportado", "impuesto repercutido", "reembolso del impuesto a la exportación", "impuesto soportado por transferencia hacia afuera" e "impuesto soportado por transferencia hacia afuera". contabilidad "pagada".
2801 Pasivos estimados
1. Contenido contable:
Esta cuenta contabiliza garantías externas, litigios pendientes, aseguramiento de calidad de productos, obligaciones de reestructuración y pérdidas confirmadas por la empresa.Pasivos estimados como contratos.
En comparación con el "Sistema de Contabilidad Empresarial", el contenido contable aumenta los pasivos estimados formados por obligaciones de reestructuración y contratos deficitarios, y reduce el descuento de las letras de aceptación comercial
2; 》De acuerdo con los "Lineamientos" 》Enumerados, el contenido contable también debe incluir compromisos, remediación de la contaminación ambiental y otros asuntos;
3. 13 - Contingencias" y las disposiciones pertinentes del presente Reglamento de Directrices.
2901 Pasivos por impuesto a la renta diferido
1. Contenido contable
Esta cuenta contabiliza los pasivos por impuesto a la renta que surgen de diferencias temporarias imponibles reconocidas por la empresa de acuerdo con normas del impuesto sobre la renta.
Para comparar con la cuenta "Impuesto sobre la renta diferido" en el "Sistema de contabilidad empresarial", consulte la descripción de la cuenta "Activos por impuesto sobre la renta diferido".
2. Este sujeto deberá calcularse detalladamente según las diferencias temporarias imponibles.
3. La contabilidad de este sujeto deberá seguir las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales No. 1”. 18-Impuesto a la Renta y sus Lineamientos.
4101 Reserva excedente
1. Contenido contable
Este sujeto contabiliza la reserva excedente extraída del beneficio neto de la empresa.
Esta cuenta debe contabilizarse por separado como "reserva de excedente legal" y "reserva de excedente discrecional".
Las empresas (inversión extranjera) también deben llevar una contabilidad detallada de los "fondos de reserva" y los "fondos de desarrollo empresarial", respectivamente.
Cuando una empresa (empresa conjunta chino-extranjera) devuelve la inversión de los inversores durante el período de cooperación, debe establecer una cuenta detallada de "Retorno de ganancias de la inversión" en esta cuenta;
2. Según la nueva "Ley de Sociedades" se estipula que los beneficios empresariales después de impuestos ya no se asignarán a fondos de bienestar público reglamentarios y los gastos pertinentes del fondo de bienestar público se pagarán con cargo al fondo de reserva excedente.
4201 acciones propias
1. Contenido contable
Esta cuenta calcula el importe de las acciones adquiridas por la empresa que no han sido transferidas ni canceladas;
2. El saldo deudor al final de esta cuenta refleja la cantidad de acciones de la empresa que se poseen.
5301 Gastos en I+D
1. Contenido contable
Esta cuenta contabiliza diversos gastos incurridos por las empresas en el proceso de investigación y desarrollo de activos intangibles.
Las cuentas se pueden calcular en detalle según los proyectos de I + D, es decir, "gastos de gastos" y "gastos de capitalización"
2. El monto de los "gastos de gastos" recaudados debe ser. transferido a la cuenta "gastos de gastos" "Gastos administrativos". El saldo deudor al final del período refleja los gastos en proyectos de I+D de activos intangibles que cumplen las condiciones de capitalización;
3. La contabilidad de esta cuenta debe seguir las disposiciones pertinentes de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales". N° 6 - Activos Intangibles” y sus lineamientos.
5401 Construcción del Proyecto
1. Contenido contable
Este tema calcula los costos reales del contrato y las ganancias brutas de la empresa (contratista de la construcción).
Este tema se creó originalmente en las "Medidas contables para las empresas de construcción"
2. Este tema debe dividirse en "coste del contrato", "coste indirecto" y "contrato". costo" según el contrato de construcción. La utilidad bruta" se calculará en detalle;
3. La contabilidad de esta cuenta deberá cumplir con las disposiciones pertinentes de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 +05. -Contrato de Construcción” y sus normas.
5402 Liquidación del Proyecto
1. Contenido contable
Esta cuenta representa el monto acumulado liquidado por la empresa (contratista de la construcción) al propietario de acuerdo con la construcción. contrato.
Este tema se estableció originalmente en las "Medidas contables para las empresas de construcción"
2. Este tema se puede calcular en detalle de acuerdo con el contrato de construcción; p>3. La contabilidad de las cuentas deberá seguir las disposiciones pertinentes de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 +05-Contrato de Construcción” y sus normas.
5403 Operación Mecánica
1. Contenido contable
Esta materia contabiliza las empresas (unidades contratistas de construcción) y sus unidades de construcción, estaciones mecánicas y unidades de construcción contabilizadas internamente de forma independiente. transporte Los gastos incurridos por el equipo que utiliza su propia maquinaria de construcción y equipo de transporte para llevar a cabo operaciones mecanizadas (incluidas operaciones mecanizadas de construcción y transporte, etc.). ).
Los honorarios de alquiler de maquinaria de construcción alquilada por una empresa y sus unidades de construcción contabilizadas internamente de forma independiente de otras unidades u otras estaciones mecánicas de la empresa contabilizadas internamente de forma independiente se contabilizarán en la cuenta "construcción del proyecto". y no se pasará Esta cuenta se calcula.
Este tema fue establecido originalmente en las "Medidas contables para las empresas de construcción";
2. Este tema debe contabilizarse detalladamente según el tipo de maquinaria de construcción o equipo de transporte. .
Los gastos incurridos por las unidades mecanizadas de construcción y transporte para operaciones mecanizadas que utilizan maquinaria de construcción propia o equipo de transporte contabilizados independientemente dentro de la empresa de construcción se recaudarán de acuerdo con los objetos contables de costos y las partidas de costos.
Las partidas de costos generalmente se dividen en: costos de mano de obra, costos de combustible y energía, costos de depreciación y reparación, otros costos directos y costos indirectos (costos incurridos para organizar y administrar la operación y producción de maquinaria);
3. La contabilidad de esta cuenta deberá seguir las disposiciones pertinentes de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 +05-Contrato de Construcción” y sus normas.
6051 Otros ingresos empresariales
1. Contenido contable
Esta cuenta contabiliza los ingresos obtenidos por actividades operativas distintas del negocio principal reconocido por la empresa según el estándar de ingresos, incluidos los ingresos por arrendamiento de activos fijos, arrendamiento de activos intangibles, arrendamiento de bienes y materiales de embalaje, venta de materiales, uso de materiales para intercambio no monetario (bajo la condición de que el intercambio de activos no monetarios tenga sustancia comercial y el valor razonable pueda medirse de forma fiable) o reestructuración de la deuda.
Los ingresos por alquiler obtenidos por la empresa (leasing) a partir del arrendamiento de activos fijos se contabilizan en la cuenta "ingresos por alquiler", no en esta cuenta.
Los ingresos por comisiones de gestión recaudados por las empresas (seguros) que operan actividades de gestión encomendada también se calculan utilizando esta cuenta.
También se contabilizan en esta cuenta los ingresos por alquiler de propiedades de inversión medidos mediante el modelo de costos.
En comparación con el alcance estipulado en el "Sistema de contabilidad para empresas comerciales" original, "Otros ingresos comerciales" (1) según las nuevas normas enumera en detalle varias formas de ingresos por alquiler procedentes de la transferencia de derechos de uso de activos. (2) Ingresos claros provenientes de transacciones no monetarias o reestructuraciones de deuda utilizando materiales (3) Ingresos por honorarios de administración cobrados por las compañías de seguros para el negocio de administración encomendado (4) Ingresos por alquiler de bienes inmuebles de inversión medidos utilizando el modelo de costos.
Los "Ingresos por compras y ventas" originales parecen estar dentro del alcance de "Ingresos de otras actividades comerciales" y están incluidos en esta cuenta.
2. en detalle según otros ingresos comerciales;
3. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "beneficio del año", y no habrá saldo en esta. cuenta después de la transferencia;
4. La contabilidad de esta cuenta debe seguir las "Normas de Contabilidad Empresarial No. 65438 +04-Ingresos" y las disposiciones pertinentes de las "Normas".
6101 Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable
1 Contenido contable
Este tema contabiliza las ganancias o pérdidas de los activos y pasivos financieros de negociación corporativa, y utiliza el modelo de valor razonable Los cambios medidos en el valor razonable de propiedades de inversión, derivados y negocios de cobertura deben incluirse en las pérdidas y ganancias actuales.
Ganancias o pérdidas que surgen de cambios en el valor razonable de activos financieros o pasivos financieros que se designan como medidos a valor razonable y cuyos cambios se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes y que deben incluirse en las ganancias y pérdidas corrientes. Las pérdidas también se contabilizan en esta cuenta.
Cuando una empresa lleva a cabo negocios de cobertura, los cambios en el valor razonable de los instrumentos de cobertura o partidas cubiertas en la relación de cobertura efectiva también se pueden contabilizar por separado utilizando la cuenta "6102 Ganancias y pérdidas de cobertura".
2. Esta cuenta debe calcularse detalladamente según los activos financieros de negociación, los pasivos financieros de negociación, las inversiones inmobiliarias, etc.;
3. El saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "Beneficios" de "este año", no habrá saldo en esta cuenta después del traspaso;
4. La contabilidad de esta cuenta debe seguir las "Normas de contabilidad para Empresas Comerciales N° 22 - Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros" y "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 3 - Inversión en Bienes Raíces" y las disposiciones pertinentes de estas Directrices.
6301 Ingresos no operativos
1. Contenido contable
Esta cuenta contabiliza los ingresos netos de una empresa que no están directamente relacionados con sus actividades operativas. Incluye principalmente ingresos por enajenación de activos no corrientes, ingresos por intercambio de activos no monetarios, ingresos por reestructuración de deuda, ingresos confiscados, ingresos por subvenciones gubernamentales y cuentas por pagar que no pueden pagarse pero que se convierten en ingresos no operativos después de la aprobación de acuerdo con los procedimientos prescritos. , ingresos por donaciones, ingresos por descuentos, etc.
El contenido de la contabilidad de ingresos no operativos en el "Sistema de Contabilidad Empresarial" es: "Contabilización de diversos ingresos no directamente relacionados con la producción y las operaciones de una empresa, incluido el excedente de activos fijos, el ingreso neto por enajenación de activos fijos activos, ingresos por transacciones no monetarias, ingresos por venta de activos intangibles, ingresos netos por penalizaciones, etc.”
Comparados con los dos, los principales son el aumento y aclaración de los "ingresos por enajenación de activos no corrientes", "ingresos por sanciones y confiscaciones", "ingresos por subvenciones gubernamentales" e "ingresos que no se pueden pagar pero que se convertirán en negocios después de la aprobación de acuerdo con los procedimientos prescritos "Cuentas por pagar, donaciones y fondos excedentes de ingresos externos". Entre ellos, debido a que está claro que los "ingresos por subsidios del gobierno" se incluyen en los ingresos no operativos, se cancela la cuenta original de "ingresos por subsidios";
2. Esta cuenta debe calcularse en detalle de acuerdo con no. -partidas de ingresos operativos;
3. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "Beneficio del año". Después de la transferencia, no habrá saldo en esta. cuenta;
4. La contabilidad de esta cuenta deberá seguir las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 +04” -Ingresos” y las disposiciones pertinentes del Código.
6402 Otros gastos comerciales
1. Contenido contable
Esta cuenta contabiliza los gastos incurridos por la empresa en otras actividades operativas distintas de sus actividades comerciales principales. incluyendo costos de ventas de materiales, depreciación de activos fijos arrendados, amortización de activos intangibles arrendados, costo o amortización de materiales de embalaje arrendados, etc.
Los impuestos relacionados con otras actividades empresariales distintas a las actividades empresariales principales se contabilizan en la cuenta "Impuestos y Recargos Empresariales".
Si el inmueble de inversión se mide utilizando el modelo de costos, la depreciación o amortización del inmueble de inversión también se contabilizará utilizando esta cuenta.
El contenido contable de "Otros gastos comerciales" en el "Sistema de contabilidad empresarial" original es: "Contabilizar los gastos incurridos por la empresa en otras ventas u otros negocios distintos de los costos comerciales principales, incluidos los materiales de ventas". y provisión de costos relevantes incurridos por servicios laborales, así como impuestos y tarifas relacionados”.
Bajo las nuevas normas, además de la disposición original de “e impuestos y tarifas relacionados” se cambió a “negocios impuestos y recargos”, se cambia el nombre de “otros gastos comerciales”.
2. Esta cuenta debe calcularse en detalle según los tipos de otros gastos comerciales.
3. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "Beneficio del año" y no habrá saldo en esta cuenta después de la transferencia. >
4. La contabilidad de esta materia deberá seguir el Código "Contabilidad Empresarial" N° 65438 +04 - Ingresos" y las disposiciones pertinentes del Código.
6403 Impuesto empresarial y recargos
1. Contenido contable
Este tema contabiliza el impuesto empresarial, el impuesto al consumo, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el impuesto sobre los recursos y la educación. recargos y otros impuestos relacionados.
El impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, el impuesto sobre el uso de terrenos y el impuesto de timbre se contabilizan en la cuenta "gastos administrativos" y no se contabilizan en esta cuenta. En esta cuenta se contabilizan los impuestos sobre el uso del suelo relacionados con bienes inmuebles de inversión.
El contenido contable de los "principales impuestos y recargos comerciales" en el "Sistema de contabilidad empresarial" original es: "calcular los impuestos y recargos que las empresas deben soportar en las actividades diarias, incluidos el impuesto comercial, el impuesto al consumo y impuesto de construcción y mantenimiento urbano, impuesto sobre recursos, impuesto al valor agregado de la tierra y recargo de educación, etc.”
Dado que los gastos tributarios relacionados con “otros ingresos comerciales” están incluidos en esta cuenta, su alcance contable no es ya no era sólo el negocio principal, por lo que pasó a denominarse "Impuestos y recargos comerciales".
2. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "beneficio del año". No quedará saldo en esta cuenta después de la transferencia.
6601 Gastos de ventas
1. Contenido contable:
Esta cuenta representa diversos gastos incurridos por las empresas en el proceso de venta de materiales y prestación de servicios laborales, incluidos primas de seguro, tarifas de embalaje, tarifas de exhibición y publicidad, tarifas de mantenimiento del producto, pérdidas estimadas en el aseguramiento de la calidad del producto, tarifas de transporte, tarifas de manipulación, etc. , así como gastos operativos como salarios del personal, gastos comerciales, gastos de depreciación y otros gastos operativos de las organizaciones de ventas (incluidos puntos de venta, puntos de servicio posventa, etc.). ) está especialmente diseñado para vender los productos de la empresa.
Relacionados con la venta de materiales, prestación de servicios de mano de obra y el establecimiento de agencias especiales de ventas, gastos posteriores en activos fijos como gastos de reparación diaria y gastos de revisión que no cumplan con las condiciones de reconocimiento de activos fijos estipuladas en las “Normas de Activos Fijos” también se incluyen en la Contabilidad de esta cuenta.
La empresa (finanzas) debe cambiar esta cuenta a "6601 Honorarios comerciales y de administración" para contabilidad.
La empresa (finanzas) ya no debería configurar la cuenta de "gastos administrativos".
El contenido contable de los "gastos operativos" en el "Sistema de contabilidad empresarial" original es: "Esta cuenta contabiliza diversos gastos incurridos por la empresa en el proceso de venta de bienes, incluidos los gastos de transporte, carga y descarga. honorarios, honorarios de embalaje, honorarios de seguros, honorarios de exhibición, honorarios de publicidad, así como salarios de los empleados y honorarios de bienestar, gastos similares a salarios, gastos comerciales y otros gastos operativos de las agencias de ventas (incluidos puntos de venta, puntos de servicio postventa, etc. ) están especialmente diseñados para vender los productos de la empresa ."
Obviamente, el contenido contable de los gastos de ventas según las nuevas normas ya no es solo "la empresa vende bienes", sino según las disposiciones de las nuevas normas. normas, "salarios de los empleados y gastos de bienestar social" "se cambió por "compensación de los empleados" y se eliminaron "tarifas de transporte, tarifas de carga y descarga, tarifas de embalaje, tarifas de seguro, pérdidas razonables en tránsito y tarifas de clasificación antes del almacenamiento" (incluidas en el costo de compra de bienes subcontratados).
2. Este tema debe calcularse detalladamente según el coste.
3. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "beneficio del año". No habrá saldo en esta cuenta después de la transferencia.
6701 Pérdidas por deterioro de activos
1. Contenido contable
Esta cuenta contabiliza las pérdidas causadas por las provisiones por deterioro de activos realizadas por la empresa de acuerdo con el activo. estándares de deterioro.
El "Sistema de Contabilidad Empresarial" original transfirió provisiones por deterioro de activos a cuentas relevantes como "gastos administrativos" y "gastos no operativos" según sus atributos. Ahora se deduce de los ingresos de explotación como partida del estado de resultados;
2. Esta cuenta debe calcularse detalladamente según las partidas prescritas
3. , el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "Esta cuenta" "Beneficio anual", no habrá saldo en esta cuenta después del traspaso.
6801 Gastos por impuesto a la renta
1. Contenido contable:
Esta cuenta calcula los gastos por impuesto a la renta que deben deducirse de la utilidad total del período actual;
Debido a que las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 +08 - Impuesto sobre la Renta" requieren que las empresas implementen de manera uniforme métodos de contabilidad de impacto fiscal, por lo que los asuntos relacionados con las leyes imponibles ya no se mencionan.
2. Esta cuenta se puede calcular en detalle según "gastos por impuesto a la renta corriente" y "gastos por impuesto a la renta diferido"
3. de esta cuenta debe transferirse a la "Cuenta Ganancia del año en curso", no habrá saldo en esta cuenta después de la transferencia.