¿En qué circunstancias las empresas pagan el impuesto al valor agregado?
Impuesto al valor añadido
En términos de principios fiscales, el impuesto al valor añadido es un impuesto sobre el volumen de negocios que se aplica al valor añadido o al valor añadido de las mercancías en muchos aspectos, como la producción de mercancías, circulación y servicios laborales. Se implementa un impuesto sobre precios adicionales, es decir, lo soportan los consumidores y se grava solo si hay valor agregado. Sin embargo, en la práctica, es difícil calcular con precisión el valor agregado o el valor agregado de los bienes en la producción y circulación. proceso. Por lo tanto, nuestro país también adopta el método de deducción de impuestos común internacionalmente, es decir, con base en el volumen de ventas de bienes o servicios, el impuesto repercutido se calcula a la tasa prescrita y luego el impuesto al valor agregado pagado al adquirir los bienes o servicios. Se deduce, es decir, el impuesto soportado, y la diferencia es la parte del valor agregado del impuesto a pagar. Este método de cálculo refleja el principio de cálculo del impuesto basado en factores de valor agregado.
La fórmula es: impuesto a pagar = impuesto repercutido – impuesto soportado.
Fórmula de cálculo del IVA: ventas con impuestos incluidos/(1+tipo impositivo)=ventas sin impuestos.
Ventas sin impuestos × tasa impositiva = impuestos a pagar
Se dijo anteriormente que el impuesto al valor agregado es un "impuesto sobre el precio adicional". ¿Qué es el impuesto sobre precios extra? Es decir, el impuesto sobre el precio extra lo soporta el consumidor. Por ejemplo:
Su empresa compró 100 bienes de la empresa A por 10 000 yuanes, pero en realidad le pagó a la otra parte 10 000 yuanes en lugar de 10 000 + 10 000 * 17 % (suponiendo que la tasa de IVA sea 654338).
¿Por qué el producto cuesta 10.000 yuanes? Porque en este momento, su empresa como consumidor tendrá que pagar 1.700 yuanes adicionales en impuesto al valor agregado, que es un gravamen sobre el precio adicional del impuesto al valor agregado. El impuesto al valor agregado de 1.700 yuanes es el "impuesto soportado" de su empresa. La empresa A cobró de más el impuesto al valor agregado de 1.700 yuanes y no pertenece a la empresa A. La empresa A tiene que pagar el impuesto al valor agregado de 1.700 yuanes al estado. Por lo tanto, la empresa A sólo recauda y paga impuestos y no soporta impuestos.
Otro ejemplo es:
Su empresa procesa 100 artículos comprados en 80 artículos del producto A y los vende a la empresa B, logrando ventas de 15.000 yuanes. Su empresa no solo le cobrará a la empresa B 15.000 yuanes, sino también 15.0005.000 * 65.438+. El impuesto al valor agregado de 2550 yuanes recaudado por su empresa no pertenece a su empresa y su empresa debe entregárselo al estado. Por lo tanto, su empresa no soporta el impuesto al valor agregado de 2550 yuanes. Su empresa solo lo recauda y paga en su nombre.
Si su empresa es un contribuyente general, el impuesto soportado se puede deducir del impuesto repercutido.
El impuesto al valor agregado de entrada pagado por su empresa en la compra de bienes es de 1.700 yuanes, y el impuesto al valor agregado de salida recaudado en la venta del producto A es de 2.550 yuanes. Dado que su empresa es un contribuyente general, el IVA soportado se puede deducir del IVA repercutido. Por lo tanto, el impuesto al valor agregado que su empresa paga al estado no es los 2.550 yuanes que se cobran a la empresa B, sino 2.550-1.700 = 850 yuanes. Estos son los 850 yuanes que la empresa B pagó a la suya cuando compró el producto A de su empresa y se lo entregó al Estado a través de su empresa. La empresa B compra el producto A de su empresa, luego lo vende a la empresa C, y la empresa C se lo vende a la empresa D... Todos estos procesos están sujetos al IVA, y el IVA se repercute al consumidor final hasta que se vende al consumidor final, por lo que el Impuesto sobre el Valor Añadido también es un impuesto sobre el volumen de negocios.
Si es contador, puede ver en los asientos contables:
Cuando su empresa compra 100 bienes de la empresa A, los asientos contables son los siguientes:
Débito: Materias primas 10.000
Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 1.700
Crédito: Cuentas por pagar - Empresa A 11.700
La entrada no trata los 1.700 yuanes como un gasto de la empresa, sino como "impuesto a pagar". Debido a que su empresa es un contribuyente general, se puede deducir el impuesto soportado.
Cuando su empresa vende 80 piezas del producto A a la empresa B, los asientos contables son los siguientes:
Débito: Cuentas por cobrar - empresa B 17550
Préstamo : Los ingresos del negocio principal son 15.000.
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 2550
En la entrada, el impuesto al valor agregado de 2550 yuanes recaudado de la Compañía B no se considera ingreso operativo de la compañía Es "impuesto a pagar" porque no es propiedad de su empresa y debe pagarse al impuesto nacional.
Impuesto repercutido - impuesto soportado = 2550-1700 = 850 yuanes es el impuesto que se debe pagar al estado.
El impuesto al valor agregado es un impuesto que grava el valor agregado obtenido por unidades e individuos que venden bienes o brindan servicios de procesamiento, reparación y reparación, o importan bienes. 1993 65438 + El 13 de febrero, el Consejo de Estado emitió el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", y el 25 de febrero de 1994, el Ministerio de Finanzas emitió las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional del República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado".
Los beneficios de implementar el impuesto al valor agregado son: primero, favorece la implementación del principio de carga fiscal justa; segundo, favorece la racionalización de la estructura de producción y operación; favorece la expansión del comercio internacional; cuarto, favorece el desarrollo general del país y los ingresos financieros oportunos y estables.
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1. Contribuyentes del impuesto al valor agregado
Unidades y personas físicas que vendan bienes o presten servicios de procesamiento, reparación y reparación e importen bienes dentro del territorio de la República Popular China es contribuyente del IVA.
Dos. Alcance de la recaudación del IVA
El alcance de la recaudación del IVA incluye: 1. Bienes 2. Servicios sujetos a impuestos 3. Bienes importados;
Tres.
Tasa del impuesto al valor agregado
La tasa del impuesto al valor agregado se divide en tres niveles: tasa básica del 17%, tasa baja del 13% y tasa cero.
IV.Base para el cálculo del impuesto al valor agregado
Cuando un contribuyente vende bienes o presta servicios gravados, el impuesto se calcula con base en el volumen de ventas de los bienes importados con base en lo prescrito. composición del valor imponible.
Verbo (abreviatura de verbo) Cálculo del impuesto al valor agregado a pagar
1. Impuesto general a pagar del contribuyente = impuesto repercutido corriente – impuesto soportado corriente.
2. El impuesto que pagan los pequeños contribuyentes = ventas con impuestos incluidos ÷ (1 + tasa de recaudación) × tasa de recaudación.
3. El monto del impuesto a pagar sobre los bienes importados = (valor imponible + derechos de aduana + impuesto al consumo) × tasa impositiva.
6. Lugar de declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido y lugar de pago del impuesto
El momento de la declaración del IVA está relacionado con el plazo de pago del impuesto aprobado por la autoridad fiscal competente. Los contribuyentes con período impositivo de un mes deberán declarar el impuesto dentro de los 10 días siguientes a la fecha de vencimiento; los contribuyentes con período impositivo de 1, 3, 5, 10 o 15 deberán realizar pagos anticipados dentro de los 5 días siguientes a la fecha de vencimiento. y liquidar el impuesto a pagar del mes anterior del 1 al 10 del mes siguiente.
Las empresas con IVA fijo declaran y pagan impuestos a la autoridad fiscal donde está ubicada la institución, las empresas con IVA no fijo declaran y pagan impuestos a las autoridades fiscales en el lugar de ventas, y los importadores o sus agentes declaran y pagar impuestos en la aduana donde se declaran las mercancías.
Siete. Políticas preferenciales del impuesto al valor agregado
1. Productos agrícolas primarios de producción propia vendidos por productores agrícolas;
2. Medicamentos y dispositivos anticonceptivos;
3. libros;
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4. Instrumentos y equipos importados utilizados directamente para la investigación científica, experimentos científicos y enseñanza;
5. Materiales y equipos importados proporcionados gratuitamente por el extranjero. gobiernos y organizaciones internacionales;
6. Equipos importados para procesamiento, ensamblaje y comercio de compensación;
7. Las organizaciones de personas con discapacidad importan directamente artículos especialmente diseñados para personas con discapacidad;
8. Bienes para la venta y uso personal (excluido el impuesto al consumo) de yates, motocicletas y automóviles).
Edita el alcance de la recaudación del IVA en este párrafo.
El ámbito de tributación del IVA incluye: venta e importación de bienes, prestación de servicios de transformación, reparación y reposición. Los bienes aquí se refieren a bienes muebles tangibles, incluidos la electricidad, la calefacción, el gas, etc. , excluidos los bienes inmuebles. El procesamiento se refiere al procesamiento de mercancías encomendado, es decir, la parte encargada proporciona materias primas y materiales principales, y la parte encargada fabrica las mercancías de acuerdo con los requisitos de la parte confiante y cobra tarifas de procesamiento y reparación se refiere al negocio de reparación de daños y perjuicios; bienes defectuosos y restaurarlos a su condición y funciones originales.
▲Además, los siguientes ocho comportamientos se consideran ventas de bienes en la "Ley del IVA" y todos están sujetos al IVA.
1. Encomendar a otros la venta de la mercancía en consignación.
2. Vender bienes por cuenta de otros
3. Transferir bienes de un lugar a otro (excepto en el mismo condado o ciudad)
4. bienes de producción propia o bienes destinados a ser utilizados en partidas no sujetas al impuesto.
5. Utilizar bienes producidos, procesados o adquiridos como inversiones en otras unidades.
6. Distribuir bienes de producción propia, encomendados o adquiridos a accionistas o inversores.
7. Utilizar bienes por encargo de producción propia para beneficio de los empleados o consumo personal.
8. Entregar gratuitamente a otros bienes de producción propia, encargados o adquiridos.
En mi país, el alcance de recaudación del impuesto al valor agregado y el alcance de recaudación del impuesto comercial no se superponen entre sí, y el impuesto comercial ya no se aplicará si se recauda el impuesto al valor agregado. Sin embargo, en las actividades económicas reales, existen dos tipos de conductas imponibles de los contribuyentes: operación concurrente o operación mixta.
Si un comportamiento de ventas involucra tanto bienes sujetos al impuesto al valor agregado como servicios sujetos al impuesto comercial, se considera un comportamiento de ventas mixto. Por ejemplo, si un contribuyente vende bienes y es responsable del transporte, las ventas de bienes entran dentro del alcance de la recaudación del impuesto al valor agregado y el transporte cae dentro del alcance de la recaudación del impuesto comercial. El método de tratamiento fiscal para esto es que los contribuyentes que se dedican principalmente a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes (es decir, las ventas anuales de bienes del contribuyente representan más del 50% de su facturación total) se consideran vendedores de bienes y no se aplica el impuesto empresarial; otros contribuyentes que no se dedican a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes se consideran servicios sujetos al impuesto empresarial y no se les aplica el IVA.
A diferencia del comportamiento de ventas mixto, el comportamiento de ventas a tiempo parcial significa que el contribuyente se involucra en un comportamiento imponible de impuestos comerciales mientras se involucra en un comportamiento imponible de impuestos sobre el valor agregado. No existe una conexión o afiliación directa entre los dos. El tratamiento fiscal para esto es exigir a los contribuyentes que separen las dos cuentas y paguen impuestos por separado. Si no se puede calcular por separado o el cálculo es inexacto, se aplicará el impuesto al valor agregado a todos los artículos.
Otros ámbitos especiales imponibles del IVA incluyen: entrega física de futuros de productos básicos, ventas de empeño, producción y venta de productos filatélicos por departamentos no postales (los departamentos postales pagan impuestos comerciales por la producción y venta de productos filatélicos) , etc.
★Comparación de actividades de ventas mixtas y actividades de servicios no imponibles;
La similitud entre actividades de ventas mixtas y actividades de servicios no imponibles es que incluyen tanto la venta de bienes como el suministro servicios no sujetos al impuesto. La diferencia es que el comportamiento de ventas mixto enfatiza la combinación de los dos en el mismo comportamiento de ventas (el mismo negocio), es decir, la venta de bienes y la prestación de servicios no sujetos a impuestos están estrechamente relacionados (como vender aires acondicionados y ser responsable de la instalación). y resulta difícil distinguirlos al mismo tiempo. La venta de bienes y la prestación de servicios no imponibles. El comportamiento empresarial concurrente enfatiza que existen dos tipos de partidas imponibles de distinta naturaleza en las actividades empresariales de un mismo contribuyente, que no se producen en el mismo. el mismo comportamiento de venta (el mismo negocio), es decir, la diferencia se da en el mismo comprador (cliente).
Por lo tanto, para determinar si el comportamiento de un contribuyente es un comportamiento de ventas mixto o una operación comercial a tiempo parcial, depende principalmente de si sus ventas de bienes y prestación de servicios no gravables ocurren en el mismo negocio al mismo tiempo (es decir, su comportamiento de venta de bienes y prestación de servicios no gravados) ya sea que atienda al mismo cliente al mismo tiempo), si es así, es un comportamiento de venta mixto; en caso contrario, es un comportamiento de tiempo parcial; Precisamente debido a la diferente naturaleza de las actividades comerciales mixtas y las actividades comerciales a tiempo parcial, sus principios fiscales también son diferentes. El primero se basa en el "negocio principal" del contribuyente, y sólo se aplica un impuesto a todos los ingresos por ventas (facturación), ya sea el impuesto al valor agregado o el impuesto comercial. El segundo se basa en la contabilidad y los contribuyentes pueden calcularlo por separado y con precisión. , por lo que se puede calcular por separado Impuestos (es decir, el impuesto al valor agregado se aplica a las actividades de ventas y el impuesto comercial se aplica a los servicios no sujetos a impuestos si no se puede contabilizar por separado o no se puede contabilizar con precisión, no); Los servicios sujetos a impuestos también deberían estar gravados con el impuesto al valor agregado.
Además, cabe señalar que los servicios sujetos a impuestos y los servicios no sujetos a impuestos tienen connotaciones diferentes en el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" y el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto a las Empresas". La connotación en el Reglamento Provisional del IVA es diferente. El término "servicios imponibles" mencionado en el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" se refiere a los servicios sujetos al IVA, es decir, los servicios de procesamiento, reparación y reparación se refieren a siete tipos de servicios, como el transporte y; construcción De acuerdo con las disposiciones del Reglamento Provisional sobre Impuestos Comerciales, se debe recaudar el impuesto comercial. Los servicios sujetos a impuestos en el "Reglamento Provisional sobre Impuestos Comerciales" se refieren a siete categorías de servicios sujetos a impuestos comerciales, y los servicios no sujetos a impuestos se refieren a dos categorías de servicios sujetos a IVA: procesamiento y reparación. Por lo tanto, el comportamiento mixto de ventas y el comportamiento de servicio imponible introducido en la Ley del Impuesto al Valor Agregado y la Ley del Impuesto Comercial son en realidad las mismas disposiciones sobre el mismo tema desde diferentes tipos de impuestos y diferentes perspectivas en el "Reglamento Provisional del IVA" y el "Reglamento Comercial". Reglamento Transitorio Fiscal".
Contribuyentes
Todas las unidades e individuos que realizan actividades imponibles del IVA y los agentes de retención que no se dedican a actividades imponibles del IVA pero que tienen la obligación de retener y remitir el IVA, todos son contribuyentes del IVA. Antes de 1994, las empresas con inversión extranjera pagaban el impuesto industrial y comercial unificado, pero no eran contribuyentes del IVA. Sin embargo, después de que la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China emitiera el "Aviso sobre la recaudación y gestión del impuesto al valor agregado sobre impuestos relacionados con el extranjero" (State Taxation Development [1993] 138) el 6 de octubre de 2018, debido Para la implementación del IVA, el sistema de uso de facturas especiales para deducir impuestos requiere que los contribuyentes tengan un alto nivel contable, lo que requiere una contabilidad precisa del impuesto repercutido, el impuesto soportado y el impuesto a pagar. Sin embargo, la situación real es que muchos contribuyentes no pueden cumplir con este requisito, por lo que el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" divide a los contribuyentes en contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala según su escala comercial y su sólida contabilidad. Los estándares específicos son los siguientes:
Para los contribuyentes de producción, el monto anual de ventas imponibles del IVA es de 6,5438 millones de yuanes;
Para los contribuyentes no productivos, como los mayoristas y minoristas, el IVA anual a pagar El monto de las ventas de impuestos es 6.5438+8 millones de yuanes.
Pequeños contribuyentes
Los pequeños contribuyentes son aquellos cuyas ventas anuales no cumplen con los estándares anteriores. Además, también se reconocen como pequeños contribuyentes a las personas físicas, las entidades no empresariales y las empresas que no realizan habitualmente actividades sujetas al IVA. Una vez que los pequeños contribuyentes cumplan con los estándares y se apruebe su solicitud, podrán convertirse en contribuyentes comunes.
Los pequeños contribuyentes pueden recaudar el impuesto al valor agregado de manera simplificada y el impuesto soportado no se puede deducir.
Contribuyentes generales
Además, para los contribuyentes productivos, si su contabilidad es sólida, este estándar se puede relajar a 300.000 yuanes, pero para las empresas comerciales no productivas, independientemente de si Si su contabilidad es sólida o no, debe cumplir con las normas antes de poder ser reconocido como un contribuyente ordinario. Además, desde 1999, el Estado ha impuesto la promoción de máquinas de repostaje sujetas a impuestos y ha prohibido la producción y venta de máquinas de reabastecimiento de combustible no sujetas a impuestos. Por lo tanto, la Administración Estatal de Impuestos emitió la Carta de Impuestos Estatales [2006 54 38+0]. ] No. 882 "Sobre el Impuesto General al Valor Agregado" de 3 de febrero de 2002. "Aviso sobre cuestiones tributarias de las gasolineras propiedad de los contribuyentes" estipula que a partir del 1, si una empresa que ha sido reconocida como contribuyente general no tiene la siguientes comportamientos, incluso si sus ventas gravadas en un determinado año no cumplen con la norma, tampoco serán descalificados como contribuyentes generales.
Emitir facturas especiales con IVA falsamente o robar, engañar o resistirse a los impuestos;
No declarar impuestos durante tres meses consecutivos o seis meses consecutivos sin motivos justificables;
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No conservar y utilizar las facturas especiales del impuesto al valor agregado y los dispositivos de control de impuestos según lo requerido, causando graves consecuencias.
Para las empresas comerciales que acaban de convertirse en contribuyentes generales (incluidos los pequeños contribuyentes convertidos en contribuyentes generales), se requiere un período de asesoramiento fiscal antes de que puedan convertirse en contribuyentes generales oficiales, que generalmente no es inferior a 6 meses. . Durante el período de asesoramiento, las autoridades fiscales administrarán estrictamente, incluyendo: limitar el número de facturas especiales compradas cada mes. Si se requiere una suscripción excesiva, se pagará por adelantado el 4% del impuesto al valor agregado a las autoridades fiscales competentes en función del volumen de ventas. de las facturas especiales compradas y emitidas la última vez.
Una vez transcurrido el período de asesoramiento, las autoridades fiscales deberán realizar una revisión exhaustiva. Podrán ser reconocidos como contribuyentes generales formales quienes cumplan al mismo tiempo las siguientes condiciones.
La conclusión de la liquidación fiscal es normal.
Los resultados de la entrevista y visita de campo fueron normales.
Es normal que las empresas presenten declaraciones de impuestos.
Las empresas pueden calcular con precisión el impuesto soportado y el impuesto repercutido, y obtener y emitir correctamente comprobantes legales de deducción del impuesto soportado, como facturas especiales.
Para quienes no cumplan con alguna de las condiciones anteriores, las autoridades tributarias competentes podrán ampliar su período de asesoría fiscal o cancelar su calificación general de contribuyente.
Tipo impositivo y tasa de recaudación
Los contribuyentes del IVA general están sujetos a tipos impositivos básicos y tipos impositivos bajos. La tasa del gravamen se aplica a los pequeños contribuyentes y la tasa del gravamen también se aplica a los contribuyentes generales que venden artículos de segunda mano.
Tasa impositiva básica
La tasa impositiva básica del 17% se aplica a los contribuyentes generales del IVA que participan en actividades imponibles, excepto por los siguientes bajos impuestos y exenciones. Para productos especiales como el tabaco, el alcohol y los artículos de lujo, la carga impositiva se ajustará agregando el impuesto al consumo.
Tasa impositiva baja
Para reducir la carga fiscal de algunas industrias, además de la tasa impositiva básica, también se proporciona una tasa impositiva baja del 13%. Los productos a los que se aplican tipos impositivos bajos incluyen: productos agrícolas; calefacción residencial, aire acondicionado, agua caliente, gas, gas licuado de petróleo, gas natural, biogás, productos de carbón, libros, periódicos y revistas, fertilizantes, pesticidas y películas agrícolas; accesorios de maquinaria agrícola (excluida maquinaria agrícola); productos de minería y procesamiento de minerales metálicos y no metálicos y otros bienes especificados por el Consejo de Estado. Los contribuyentes del IVA general que venden o importan los bienes antes mencionados pagan el IVA a una tasa baja del 13%.
Tasa impositiva
La tasa impositiva se aplica a los contribuyentes de pequeña escala, entre los cuales la tasa impositiva aplicable para los contribuyentes comerciales de pequeña escala es del 4% para los contribuyentes industriales de pequeña escala; tasa impositiva aplicable La tasa impositiva es del 6% y el impuesto soportado no se puede deducir.
Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre políticas de impuesto al valor agregado para bienes de segunda mano y vehículos de motor usados" (Caishui [2002] No. 29), a partir del 5438 de junio + 1 de octubre de 2002, a los contribuyentes (independientemente de si se trata de un contribuyente general del IVA o de un contribuyente de pequeña escala) que vendan bienes de segunda mano, el IVA se les aplicará a una tasa reducida del 4%, y luego el IVA se les aplicará a la mitad. y no se deducirá el impuesto soportado. Si un contribuyente vende sus vehículos de motor, motocicletas o yates usados que están sujetos al impuesto al consumo, y el precio excede el valor original, el impuesto al valor agregado se aplicará a una tasa del 4% y se reducirá a la mitad si las ventas; El precio no excede el valor original, el impuesto al valor agregado estará exento. Las unidades de negocios de vehículos de motor usados que venden vehículos de motor, motocicletas y yates usados están gravadas a una tasa del 4% y luego el impuesto al valor agregado se reduce a la mitad.
Para el agua del grifo vendida por empresas de suministro de agua, según el "Aviso sobre la política del impuesto al valor agregado para la industria del agua del grifo" emitido por la Administración Estatal de Impuestos el 17 de mayo de 2002, el impuesto al valor agregado se aplica a una tasa del 6%, pero se puede deducir al mismo tiempo. Se deducirá el IVA indicado en la factura especial con IVA para el agua del grifo comprada por la empresa de suministro de agua.
De acuerdo con el "Aviso sobre cuestiones relativas a las regulaciones provisionales sobre la aplicación del impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo y el impuesto comercial a las empresas con inversión extranjera y a las empresas extranjeras" (Consejo de Estado Guofa (1994) No. 10, 22 de febrero de 1994), Cooperativa chino-extranjera Petróleo El petróleo crudo y el gas natural extraídos de yacimientos (de gas) están sujetos a un impuesto al valor agregado reducido del 5%.
Reducción o exención de impuestos
El artículo 16 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Añadido" establece que están exentos del IVA los siguientes ocho artículos:
Producción agrícola venta de productos agrícolas.
Anticonceptivos y aparatos
Libros antiguos
Instrumentos y equipos importados utilizados directamente para la investigación científica, experimentos científicos y enseñanza.
Materiales y equipos importados proporcionados con asistencia gratuita de gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales.
Procesamiento, montaje y compensación de equipos comerciales importados.
Los artículos especiales para personas con discapacidad son importados directamente por organizaciones de personas con discapacidad.
Bienes vendidos y usados por uno mismo.
Además, aquellos que no alcancen el umbral también estarán exentos del IVA. El derecho a reducir o reducir el IVA corresponde al Consejo de Estado, y ninguna región o departamento tiene derecho a reducir o reducir el IVA. Sin embargo, cada oficina tributaria provincial puede determinar el umbral aplicable basándose en las condiciones reales locales dentro del alcance prescrito.
Además de las exenciones fiscales legales anteriores, con la aprobación del Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y otros ministerios y comisiones han emitido sucesivamente documentos que estipulan algunas nuevas exenciones y exenciones, incluyendo:
Empresas de infraestructura dedicadas al negocio de construcción e instalación Las plantas de procesamiento y talleres afiliados a unidades y empresas, así como los componentes prefabricados fabricados en sitios de construcción, no están sujetos al impuesto al valor agregado si se utilizan directamente en los proyectos de construcción de la unidad o empresa.
No se aplica el IVA al negocio de venta de películas maestras, cintas de vídeo y cintas de audio debido a la transferencia de derechos de autor, ni al negocio de venta de software de computadora debido a la transferencia de propiedad de tecnología patentada y no patentada. -tecnología patentada.
Para los productos de software registrados ante la Administración Nacional de Derechos de Autor, si los derechos de autor y de propiedad se transfieren en el momento de la venta, se aplicará el impuesto comercial, pero no se aplicará el impuesto al valor agregado.
El suministro o extracción de agua natural sin procesar, como los embalses que suministran agua de riego agrícola y las fábricas que utilizan aguas subterráneas para la producción, no están sujetos al IVA.
El departamento de telecomunicaciones y sus compañías de directorio telefónico afiliadas no cobran impuesto al valor agregado sobre sus ingresos por la venta de servicios de directorio telefónico.
Los suministros militares vendidos al ejército y a la policía militar están exentos del IVA.
Acero, madera, cemento, calderas y otros productos. Los productos producidos por empresas afiliadas a los sistemas militar y de policía armada y asignados o vendidos dentro del sistema están exentos del impuesto al valor agregado.
Están exentos del valor de importación los equipos especiales, instrumentos y sus partes importados por las unidades militares, policiales armadas y del sistema militar con la aprobación del Departamento General de Logística y la Comisión de Ciencia, Tecnología e Industria para la Defensa Nacional. -impuesto añadido.
Los perros policía importados por la policía armada y los departamentos de seguridad pública están exentos del impuesto al valor agregado de importación.
Los artículos prohibidos están exentos de IVA.
Están exentos del IVA los servicios de transformación, reparación y reposición prestados por personas con discapacidad.
Los artículos importados para personas con discapacidad están exentos del impuesto sobre el valor añadido de importación.
Los productos de materiales de construcción elaborados a partir de residuos de residuos están exentos del impuesto sobre el valor añadido.
Los libros y publicaciones periódicas de investigación y enseñanza científica importados vendidos por China Book Import and Export Company a instituciones de investigación científica y colegios y universidades están exentos del impuesto al valor agregado.
Las tarifas de mantenimiento de la red eléctrica rural recaudadas por las centrales de gestión de energía rural están exentas del impuesto al valor agregado.
Los materiales de producción agrícola, como películas agrícolas, semillas, plántulas, fertilizantes químicos, pesticidas y maquinaria agrícola, están exentos del impuesto al valor agregado.
Los fertilizantes y pesticidas importados dentro del plan nacional están exentos del impuesto al valor agregado de importación.
Las empresas de cereales de propiedad estatal responsables de comprar y almacenar cereales venden cereales, y otras empresas de cereales venden cereales militares, cereales de socorro en casos de desastre, cereales para inmigrantes en reservas y aceite vegetal comestible reservado por el gobierno, y están exentas de impuesto al valor agregado.
La sangre clínica suministrada por estaciones de sangre a instituciones médicas está exenta del impuesto al valor agregado.
Los preparados producidos y utilizados por instituciones médicas sin fines de lucro están exentos del IVA; los preparados de producción propia producidos por instituciones médicas con fines de lucro están exentos del IVA durante 3 años.
El oro almacenado por el Banco Popular de China según los precios del mercado internacional está exento del impuesto al valor agregado.
Las unidades de producción y venta de oro venden oro (excluido AU9999, AU9995, AU999, au 995; oro estándar con especificaciones de 50 g, 100 g, 1 kg, 3 kg, 12,5 kg) y mineral de oro (incluido el oro asociado) Exento del IVA.
Las unidades miembros de la Bolsa de Oro venden oro estándar a través de la Bolsa de Oro, y si no hay entrega física, están exentas del IVA, si hay entrega física, las autoridades fiscales emitirán facturas especiales con IVA; sobre el precio real de la transacción, y el IVA se aplicará inmediatamente. Política de reembolso instantáneo y exención del impuesto de construcción y mantenimiento urbano y del recargo educativo.
El oro importado (incluido el oro estándar) y el mineral de oro (incluido el mineral asociado) están exentos del impuesto al valor agregado de importación.
Los diamantes comercializados en la Bolsa de Diamantes de Shanghai están exentos del IVA, mientras que los diamantes vendidos en el mercado interno no están exentos.
Para los diamantes importados que ingresan directamente a la Bolsa de Diamantes de Shanghai, no se aplica ningún impuesto al valor agregado en la etapa de importación.
Están exentos del Impuesto al Valor Agregado los cereales, aceites vegetales comestibles, hortalizas, carnes, aves, huevos, condimentos y vajillas de comedor proporcionadas por las entidades logísticas universitarias para los comedores de profesores y estudiantes de las universidades.
Están exentos del IVA los ingresos por exportaciones de comida rápida proporcionadas por entidades logísticas universitarias a otras universidades.
Los productos sujetos a impuestos (excluidos los productos sujetos al impuesto al consumo) producidos por empresas dirigidas por escuelas para la enseñanza y la investigación científica de nuestra escuela están exentos del impuesto al valor agregado.
Las cuatro empresas de gestión de activos establecidas con la aprobación del Consejo de Estado, incluidas China Cinda, Huarong, Great Wall y Dongfang, y sus sucursales han aceptado deudas incobrables de bancos estatales relevantes. Si el prestatario paga el principal y los intereses del préstamo con bienes, inmuebles, activos intangibles, valores y letras, la sociedad patrimonial está exenta de la obligación tributaria por la venta y transferencia de bienes, inmuebles, activos intangibles, valores, letras, y realizar negocios de arrendamiento financiero con bienes e inmuebles pagados con IVA.
Está exenta del impuesto al valor agregado la actividad de reparación de vagones de carga para el sistema por unidades internas del sistema ferroviario.
Las ventas de materiales de desecho adquiridos por unidades de negocio de reciclaje de materiales de desecho están exentas del impuesto al valor agregado.
Los bienes adquiridos en China con asistencia gratuita de gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales están exentos del impuesto al valor agregado.
Los suministros oficiales importados por embajadas y consulados en China, los artículos importados por representantes diplomáticos para uso personal y los artículos importados por el personal administrativo y técnico de embajadas y consulados dentro de los seis meses posteriores a su llegada están exentos del valor agregado de importación. impuesto.
El negocio de reparación naval de COSCO Group está exento del impuesto sobre el valor añadido.
Los equipos deportivos y la ropa específica de competición importados por equipos deportivos profesionales nacionales o donados y patrocinados por organizaciones internacionales y países extranjeros están exentos del impuesto al valor agregado de importación.
Los ingresos procedentes de la reventa de artículos donados y la transferencia de activos por parte del Comité Organizador de los XXIX Juegos Olímpicos están exentos del impuesto sobre el valor añadido.
Los materiales importados donados por gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales para los 29º Juegos Olímpicos están exentos del impuesto al valor agregado de importación y de derechos de aduana.
Documentos, libros, audio y vídeo, CD, etc. no comerciales relacionados con los 29º Juegos Olímpicos importados por el Comité Olímpico Internacional, organizaciones deportivas individuales internacionales y otras organizaciones sociales del extranjero y que no fluyen hacia el El mercado interno estará dentro de límites razonables. El impuesto al valor agregado de importación y los aranceles están exentos dentro del alcance. Los modelos, dibujos, tableros de dibujo, CD de documentos electrónicos, instrucciones de diseño, copias impresas y otros planos de planificación y diseño no comerciales necesarios para la construcción de sedes olímpicas están exentos del impuesto y aranceles sobre el valor agregado de importación.
Los equipos utilizados en la construcción de las sedes de los 29º Juegos Olímpicos importados a través del comercio general, los equipos fijos inseparables de las instalaciones de las sedes y los consumibles (como balones de competición) utilizados directamente en los Juegos Olímpicos están exentos del impuesto de importación. IVA y derechos de aduana.
Los ingresos obtenidos por el Comité Olímpico Internacional de China relacionados con los 29º Juegos Olímpicos, así como los ingresos por compensaciones y los ingresos por acciones pagados por el Comité Olímpico Chino al comité organizador de acuerdo con los acuerdos y contratos pertinentes. , están exentos de los impuestos correspondientes.
Las traviesas y los componentes prefabricados de cemento procesados y producidos por las empresas de procesamiento y fabricación que ganaron la licitación para la construcción del ferrocarril Qinghai-Tíbet están exentos del impuesto al valor agregado.
Los ingresos de subastas organizadas por el gobierno o las ventas de materiales donados por el SARS por parte de instituciones designadas están exentos del impuesto al valor agregado.
Los alimentos, medicinas, artículos de primera necesidad y herramientas de rescate donados a mi país por organizaciones, empresas e individuos extranjeros están exentos del impuesto al valor agregado de importación.
El impuesto al valor agregado sobre los productos de urea producidos y vendidos por empresas nacionales se ha ajustado del impuesto del 50% primero a la exención temporal del impuesto al valor agregado.
Los bienes importados por residentes fronterizos a través del comercio mutuo con un valor diario inferior a 65.438 RMB + 0.000 RMB en zonas fronterizas están exentos del impuesto al valor agregado de importación.
Los productos acuáticos autocapturados y los productos procesados capturados en alta mar o en aguas extranjeras por buques pesqueros de empresas pesqueras de aguas distantes y enviados de regreso a China para su venta están exentos del impuesto al valor agregado de importación.
Durante el período del "Noveno Plan Quinquenal", el impuesto al valor agregado de importación del 6% se reducirá temporalmente para los aviones importados (incluidos los aviones arrendados) de aerolíneas directamente bajo la Administración de Aviación Civil de China y aerolíneas locales.
El IVA se reducirá a la mitad sobre la electricidad producida a partir de mineral de carbón, ceniza, esquisto bituminoso y energía eólica, así como sobre algunos nuevos materiales de pared enumerados por el estado.
La lista anterior es sólo una parte de los proyectos de ayuda, no todos.
Editar la transformación del impuesto al valor agregado en este párrafo
La llamada transformación del impuesto al valor agregado es transformar el actual impuesto al valor agregado basado en la producción de mi país en un impuesto al valor agregado basado en el consumo. impuesto al valor agregado. En el actual sistema de impuesto al valor agregado productivo, el impuesto al valor agregado incluido en la compra de activos fijos por parte de las empresas no puede deducirse antes de impuestos si se implementa un impuesto al valor agregado basado en el consumo, lo que significa que esta parte; del impuesto se puede deducir antes de impuestos. La gran mayoría de los países con economía de mercado del mundo que adoptan un sistema de impuesto al valor agregado implementan un impuesto al valor agregado orientado al consumo. Debido a que es útil para las empresas actualizar los equipos, es muy popular entre las empresas.