Gastos de honorarios de la conferencia

Además de obtener una factura oficial, la tarifa de la conferencia pagada también debe ir acompañada de información relevante como el contenido de la reunión, los participantes, la hora de la reunión, el lugar, el propósito, los estándares de tarifas, etc. (Guo Shui Fa [2000] No. 84)

Medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas

Guo Shui Fa [2000] No. 84

Provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y planificación Dirección Nacional de Impuestos y Dirección de Impuestos Locales de distintas ciudades:

(Aviso omitido)

Medidas para la deducción antes de impuestos de impuesto sobre la renta empresarial

Capítulo 1 Principios generales

Artículo 1 Estas medidas se formulan de acuerdo con el espíritu del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto sobre la renta empresarial" y sus reglas de implementación (en adelante, el "Reglamento" y los "Detalles").

Artículo 2 El artículo 4 del Reglamento estipula que la renta imponible es el saldo de la renta total del contribuyente en cada año fiscal menos las deducciones permitidas. Las deducciones son todos los costos, gastos, impuestos y pérdidas necesarios y normales incurridos por el contribuyente en cada año fiscal relacionados con la obtención de ingresos gravables.

Artículo 3 Los conceptos de deducción declarados por los contribuyentes deberán ser verdaderos y legales. Autenticidad significa poder aportar pruebas adecuadas que demuestren que los gastos pertinentes se realizaron efectivamente; legalidad significa cumplir con las normas tributarias nacionales. Si otras disposiciones son incompatibles con las normas fiscales, prevalecerán las normas fiscales.

Artículo 4 Salvo que la normativa tributaria disponga lo contrario, el reconocimiento de las deducciones antes de impuestos deberá seguir, con carácter general, los siguientes principios:

(1) El principio del devengo. Es decir, los contribuyentes deberían reconocer las deducciones cuando se incurren en gastos y no cuando realmente se pagan.

(2) Principio de proporcionalidad. Es decir, los gastos incurridos por el contribuyente deben reclamarse para su deducción en el período actual en el que deben casarse o asignarse los gastos. Los gastos deducibles que los contribuyentes deban declarar dentro de un año fiscal no podrán declararse anticipadamente ni retrasarse.

(3) Principio de relevancia. Es decir, los gastos deducibles del contribuyente deben estar relacionados con la naturaleza y fuente de la renta imponible.

(4) Principio de certeza. Es decir, siempre que un contribuyente pueda deducir un gasto, deberá determinar su importe.

(5) Principio de racionalidad. Es decir, el método de cálculo y asignación de los gastos deducibles de los contribuyentes debe ser consistente con las prácticas comerciales generales y las prácticas contables.

Artículo 5: Los gastos en que incurran los contribuyentes deberán distinguirse estrictamente entre gastos de operación y gastos de capital. Los gastos de capital no pueden deducirse directamente en el período actual y deben depreciarse, amortizarse o incluirse en los costos de inversión relevantes de acuerdo con las regulaciones fiscales.

Artículo 6 Salvo lo dispuesto en el artículo 7 del Reglamento, al calcular la renta imponible no se deducirán los siguientes gastos:

(1) Sobornos y otros gastos ilegales;

(2) Multas, multas y cargos por mora pagados en violación de leyes y reglamentos administrativos;

(3) Provisiones para la depreciación de inventarios, provisiones para la depreciación de inversiones a corto plazo, provisiones para deterioro de inversiones a largo plazo, fondos de reserva para riesgos (incluidos los fondos de reserva para riesgos de inversión) y cualquier forma de reservas distintas de las que pueden retirarse de acuerdo con las regulaciones tributarias nacionales;

(4) Las leyes y regulaciones tributarias tienen rangos y estándares de deducción específicos ( proporción o monto), y el gasto real excede o excede el alcance y las normas legales.

Artículo 7 La determinación del costo de los inventarios, activos fijos, activos intangibles y las inversiones de los contribuyentes se ajustará al principio del costo histórico. Si un contribuyente se somete a actividades de reorganización tales como fusiones, escisiones y ajustes de la estructura de capital, y la apreciación o pérdida implícita de los activos relevantes ha sido reconocida y realizada para fines fiscales, el costo de los activos relevantes se puede determinar con base en la información confirmada. valor después de la evaluación.

Capítulo 2 Costos y Gastos

Artículo 8 Costo se refiere al costo de los contribuyentes por vender bienes (productos, materiales, desechos, desechos, etc.). ), proporcionar servicios laborales, transferir activos fijos y activos intangibles (incluida la transferencia de tecnología).

Artículo 9 Los contribuyentes deberán dividir razonablemente los costos incurridos en las actividades empresariales en costos directos y costos indirectos. Los costos directos son materiales directos y mano de obra directa que se pueden cargar directamente a los costos operativos del objeto o servicio de costeo asociado. Los costos indirectos se refieren a * * * los mismos costos de que varios departamentos proporcionen servicios para el mismo objeto de costo, o los costos comunes de los mismos insumos para fabricar y proporcionar dos o más productos o servicios.

Los costos directos se pueden incluir directamente en los costos operativos de los objetos o servicios de cálculo de costos relevantes en función de los documentos y registros contables relevantes. Los costos indirectos deben asignarse a los objetos de costeo relevantes de una manera razonable basada en la relación causal con el objeto de costeo y la producción del objeto de costeo.

Artículo 10 Las existencias del contribuyente se valorarán al costo real en el momento de su adquisición. El costo real del inventario adquirido por un contribuyente incluye el precio de compra, los gastos de adquisición y los impuestos.

Los impuestos incluidos en el costo de inventario se refieren al impuesto al consumo, derechos de aduana, impuesto a los recursos y impuesto al valor agregado, impuesto soportado que no se puede deducir del impuesto repercutido.

El costo de los inventarios de fabricación propia de los contribuyentes incluye costos indirectos como los gastos generales de fabricación.

Artículo 11 Los contribuyentes podrán utilizar el método de valoración individual, el método de primero en entrar, primero en salir, el método de promedio ponderado, el método de promedio móvil, el método de costo planificado, el método de tasa de ganancia bruta o el método minorista. Método de precio para calcular el costo de emisión o recepción de varios inventarios. LIFO también se puede utilizar para determinar el costo de emitir o recibir inventario si el contribuyente está utilizando el inventario en un proceso físico consistente con LIFO. Los contribuyentes que utilizan el método de costo planificado o el método de precio minorista para determinar los costos de inventario o los costos de ventas deben trasladar de inmediato las diferencias de costos o las diferencias de compra y venta de productos al presentar declaraciones de impuestos al final del año.

Artículo 12 Una vez determinado el método de cálculo de costos del contribuyente, el método de asignación de costos indirectos y el método de valoración de inventarios, no podrán modificarse a voluntad. Si los cambios son realmente necesarios, deben informarse a la autoridad fiscal competente para su aprobación antes del inicio del siguiente año fiscal. De lo contrario, las autoridades tributarias tienen derecho a realizar ajustes si afecta la renta imponible.

Artículo 13 Gastos se refiere a los gastos de ventas deducibles, gastos administrativos y gastos financieros incurridos por el contribuyente en cada ejercicio tributario, excepto los gastos relacionados que hayan sido incluidos en el costo.

Artículo 14 Los gastos de venta son gastos que los contribuyentes deben soportar al vender bienes, incluyendo honorarios de publicidad, honorarios de transporte, honorarios de carga y descarga, honorarios de embalaje, honorarios de exhibición, primas de seguros y comisiones de ventas (que pueden ser directamente reconocida como comisión de importación para ajustar el costo de compra de bienes), tarifas de envío, tarifas de arrendamiento operativo y gastos de viaje, salarios y gastos de bienestar incurridos por el departamento de ventas, etc.

Los contribuyentes que participan en negocios de circulación de productos básicos pueden adquirir tarifas de embalaje, tarifas de transporte, tarifas de seguro durante el transporte y almacenamiento, tarifas de carga y descarga, pérdidas razonables durante el transporte, tarifas de clasificación antes del almacenamiento, etc. La tarifa se cobra directamente a los gastos de venta. Si el contribuyente ha incluido los gastos de compra anteriores en el costo de inventario de acuerdo con las necesidades contables, no deberá declarar deducciones repetidas a nombre de gastos de venta.

Los gastos de venta de los contribuyentes que se dedican a actividades de promoción inmobiliaria incluyen también los gastos de renovación y reparación, los gastos de enfermería, los gastos de calefacción, etc. Antes de desarrollar un producto para vender.

Si los gastos de ventas en que incurren los contribuyentes dedicados a otras actividades como correos y telecomunicaciones se han incluido en los costos de operación, no se incluirán en los gastos de ventas por deducciones repetidas.

Artículo 15 Los honorarios de gestión son los gastos en que incurre el departamento administrativo del contribuyente en la prestación de diversos servicios de apoyo a la gestión y actividades comerciales de la institución. Los gastos de gestión incluyen gastos de la sede (compañía), gastos de investigación y desarrollo (gastos de desarrollo tecnológico), pagos de seguridad social, gastos de protección laboral, gastos de entretenimiento empresarial, fondos sindicales, gastos de educación de los empleados, honorarios de la asamblea de accionistas o de la junta directiva, amortización de gastos iniciales y amortización de activos intangibles (incluidas tarifas de uso de la tierra y tarifas de compensación por pérdidas de tierras), tarifas de compensación de recursos minerales, pérdidas por deudas incobrables, derechos de timbre y otros impuestos, tarifas de protección contra incendios, tarifas de descarga de aguas residuales y tarifas ecológicas. Honorarios en materia de procesamiento de datos y contabilidad (honorarios de consultoría, honorarios legales, honorarios de agencia, honorarios de registro de marcas, etc.), así como los honorarios razonables de gestión pagados a la casa matriz (refiriéndose a la casa matriz de una misma persona jurídica) relacionados con sus propias actividades lucrativas. Excepto con la aprobación de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China o sus autoridades fiscales autorizadas, los contribuyentes no pueden pagar honorarios de gestión a sus empresas afiliadas.

Los gastos de la sede social también se denominan gastos de la empresa, incluyendo salarios, gastos de bienestar, gastos de viaje, gastos de oficina, gastos de depreciación, gastos de reparación, consumo de materiales, amortización de consumibles de bajo valor, etc.

Artículo 16 Los gastos financieros son gastos incurridos por los contribuyentes para recaudar fondos operativos, incluidos los gastos netos por intereses, las pérdidas cambiarias netas, las comisiones de las instituciones financieras y otros gastos no capitalizados.

Capítulo 3 Gastos de Sueldos y Salarios

Artículo 17 Gastos de Sueldos y Salarios se refiere a los sueldos y salarios pagados por los contribuyentes en cada año fiscal a quienes ocupan cargos en la empresa o tienen empleo con ellos toda remuneración laboral en efectivo o no en efectivo de empleados relacionados, incluidos salarios básicos, bonificaciones, asignaciones, subsidios, aumentos salariales de fin de año, salarios por horas extras y otros gastos relacionados con el desempeño de cargos o empleo.

Los subsidios regionales, los subsidios de precios y los subsidios de comidas perdidas deberían contarse como sueldos y salarios.

Artículo 18 No son gastos salariales los siguientes gastos incurridos por los contribuyentes:

(1) Ingresos por dividendos distribuidos por los empleados invertidos por los contribuyentes;

(2) Sociales honorarios de seguridad pagados a los empleados de acuerdo con las regulaciones gubernamentales nacionales o provinciales;

(3) Diversos gastos de bienestar pagados con cargo al fondo de bienestar de los empleados (incluidos subsidios por dificultades de vida de los empleados, gastos de viaje para visitar a familiares, etc.);

(4) Gastos de protección laboral;

(5) Gastos de viaje y gastos de liquidación por transferencias de trabajo de empleados;

(6) Gastos de jubilación y renuncia de empleados;

(7) Subsidio por hijo único;

(8) Fondo de previsión de vivienda a cargo de los contribuyentes

(9) Certificado por la Administración Estatal de Impuestos; República Popular China Otras partidas que no sean sueldos y salarios.

Artículo 19 Entre los empleados que trabajan en la empresa o tienen relación laboral con ésta se incluyen los empleados regulares, los trabajadores subcontratados y los trabajadores temporales, salvo las siguientes circunstancias:

(1) Los empleados se pagará asistencia social a los empleados de clínicas, baños de personal, barberías, jardines de infancia y guarderías pagados con cargo al fondo;

(2) empleados jubilados y empleados despedidos que hayan recibido seguro de pensión y beneficios de desempleo;

(3) Personal de administración y servicios de viviendas en alquiler cuyas viviendas se vendan o cuyos ingresos por alquiler se incluyan en el fondo rotatorio de vivienda.

Artículo 20 A menos que se disponga lo contrario, los gastos de sueldos y salarios se deducirán de los salarios imponibles, y las normas de deducción de salarios imponibles se implementarán de acuerdo con las regulaciones del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de La República Popular de China.

Artículo 21 Los sueldos y salarios pagados a los empleados por los contribuyentes que hayan sido aprobados para implementar el método de vinculación trabajo-eficiencia, y los salarios en comisión extraídos y distribuidos por la industria de servicios de catering de acuerdo con las regulaciones nacionales, pueden deducirse según la situación real.

Capítulo 4 Depreciación o Amortización de Activos

Artículo 22 Se pueden deducir los gastos de depreciación de activos fijos, los gastos de amortización de activos intangibles y los activos diferidos utilizados por los contribuyentes en actividades empresariales.

Artículo 23 Los activos fijos de los contribuyentes se valorarán de conformidad con lo dispuesto en el artículo 30 de los “Detalles”.

Una vez determinado el valor de los activos fijos, generalmente no se permite su ajuste excepto en las siguientes circunstancias especiales:

(1) Liquidación de activos y verificación de capital estipuladas por el estado;

(2) Desmantelamiento de parte de los activos fijos;

p>

(3) Los daños permanentes a los activos fijos pueden ajustarse al monto recuperable de los activos fijos y reconocerse como una pérdida al momento de la revisión. y aprobación de las autoridades fiscales competentes;

(4) Según el valor real Ajustar la estimación tentativa original o descubrir un error en la estimación original.

Artículo 24 El rango de depreciación de los activos fijos de los contribuyentes se regirá por lo dispuesto en el artículo 31 de los “Detalles”. A menos que se especifique lo contrario, los siguientes activos no están sujetos a depreciación o amortización:

(1) Las viviendas vendidas a empleados individuales y las viviendas alquiladas a empleados individuales y sus ingresos por alquiler no se incluyen en el total Los ingresos se incluyen en capital de trabajo para vivienda;

(2) Fondo de comercio autogenerado o comprado;

(3) Activos fijos y activos intangibles recibidos de donaciones.

Artículo 25 Salvo disposición en contrario, el período mínimo de depreciación de los activos fijos es el siguiente:

(1) Veinte años para los edificios;

(2) 10 años para trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción;

(3) Equipos electrónicos y medios de transporte distintos de trenes y barcos, así como aparatos, herramientas y muebles relacionados con la producción y operación. Cinco años.

Artículo 26 De hecho, es necesario acortar la depreciación de los equipos clave que promueven el progreso científico y tecnológico, protegen el medio ambiente y alientan las inversiones del Estado, así como las máquinas y equipos que se encuentran en estado de vibración. durante todo el año, utilizado a alta intensidad o severamente corroído por ácidos y álcalis. Si se utiliza el método de depreciación o se adopta el método de depreciación acelerada, el contribuyente deberá presentar una solicitud, que se presentará a la Administración Estatal de Impuestos para el paso de aprobación. paso a paso después de ser revisado por las autoridades fiscales locales competentes.

Artículo 27 La depreciación del activo fijo que los contribuyentes pueden deducir se calculará utilizando el método de depreciación lineal.

Artículo 28 El valor de los activos intangibles adquiridos por el contribuyente incluye el precio de compra y los gastos relacionados incurridos durante el proceso de compra.

Si un contribuyente desarrolla activos intangibles por su cuenta, debe recaudar con precisión los gastos de investigación y desarrollo. Los activos intangibles que hayan sido deducidos directamente como gastos de investigación y desarrollo cuando se incurren no se amortizarán en cuotas cuando se utilicen.

Artículo 29 El precio de transferencia de tierras pagado por los contribuyentes al Estado u otros contribuyentes para obtener derechos de uso de la tierra se gestionará como activo intangible y se amortizará uniformemente durante un período no inferior a la vida útil especificada en el contrato. .

Artículo 30 Cuando los contribuyentes compren software que viene con el hardware de la computadora, no se valora por separado y debe incluirse en la gestión del hardware de la computadora como activo fijo; el software que se valora por separado debe administrarse como activo intangible;

Artículo 31: Los costos de reparación de activos fijos para los contribuyentes podrán ser deducidos directamente en el presente período. Los gastos de los contribuyentes en mejoras de activos fijos pueden usarse para aumentar el valor de los activos fijos si los activos fijos relevantes aún no se han depreciado por completo, si los activos fijos relevantes se han depreciado por completo, pueden usarse como gastos diferidos, promediados; un período no menor a 5 años.

Las reparaciones de activos fijos que cumplan una de las siguientes condiciones se considerarán gastos de mejora de activos fijos:

(1) El costo de reparación alcanza más del 20% del valor original del activo fijo;

(2) Después de la reparación, la vida útil económica de los activos relevantes se extenderá en más de dos años;

(3) Los activos fijos reparados se utilizarán para nuevos fines o usos modificados.

Artículo 32 Los costos de las inversiones externas de los contribuyentes no se depreciarán ni amortizarán, ni podrán deducirse directamente como gastos de inversión del período en curso. Sin embargo, podrán deducirse de los ingresos por transmisiones patrimoniales cuando corresponda. Los activos de inversión se transfieren o enajenan. Deducción para calcular la renta o pérdida por transferencia de propiedad.

Capítulo 5 Gastos por préstamos y gastos de arrendamiento

Artículo 33 Los gastos por préstamos se refieren a los gastos por intereses relacionados con los fondos prestados a cargo del contribuyente para las necesidades de las actividades comerciales, incluyendo:

(1) Intereses sobre préstamos a largo y corto plazo;

(2) Amortización de descuentos o primas relacionadas con bonos

(3) Disposición de préstamos; Amortización de gastos auxiliares incurridos;

(4) La diferencia que surja de los préstamos en moneda extranjera se utilizará como un ajuste a los gastos por intereses relacionados con los fondos prestados.

Artículo 34: Podrán deducirse directamente los costos operativos de endeudamiento en que incurran los contribuyentes que cumplan con las condiciones de nivel de interés estipuladas en el “Reglamento”. Los préstamos incurridos para la compra, construcción y producción de activos fijos y activos intangibles, así como los costos de préstamos incurridos durante la compra y construcción de activos relacionados, se incluirán en el costo de los activos relevantes como gastos de capital incurridos después de la entrega; de los activos relevantes pueden incluirse en el período actual. Si el contribuyente no especifica el propósito del endeudamiento, deberá calcular razonablemente los costos de endeudamiento con base en la proporción de fondos ocupados por actividades operativas y gastos de capital, así como los costos de endeudamiento que deben incluirse en el costo de los activos relevantes y los costes de endeudamiento que pueden deducirse directamente.

Artículo 35: Para los fondos tomados en préstamo por los contribuyentes dedicados al negocio de desarrollo inmobiliario para desarrollar bienes inmuebles, los costos de endeudamiento incurridos antes de la finalización del inmueble se incluirán en los costos de desarrollo inmobiliario correspondientes.

Artículo 36 Si un contribuyente toma prestado más del 50% de su capital social de partes relacionadas, el exceso de pagos de intereses no se deducirá antes de impuestos.

Artículo 37 Los costos de endeudamiento de los fondos prestados de los contribuyentes para inversiones externas se incluirán en los costos de inversión relevantes y no se deducirán antes de impuestos como gastos comerciales del contribuyente.

Artículo 38 Si un contribuyente obtiene activos fijos del arrendador en forma de arrendamiento operativo, el alquiler se ajusta al principio de transacciones independientes del contribuyente y puede deducirse uniformemente según el período de beneficio.

Artículo 39 Si un contribuyente obtiene activos fijos del arrendador mediante arrendamiento financiero, no se deducirán los honorarios del arrendamiento, pero podrán retirarse las cuotas de depreciación de conformidad con la reglamentación. Un arrendamiento financiero es un arrendamiento que transfiere sustancialmente todos los riesgos y beneficios asociados con la propiedad de un activo.

Un arrendamiento que cumple una de las siguientes condiciones es un arrendamiento financiero:

(1) Al vencimiento del plazo del arrendamiento, la propiedad del activo arrendado se transfiere al arrendatario;

(2) ) El plazo del arrendamiento es la mayor parte (75% o más) de la vida útil del activo;

(3) El pago mínimo del arrendamiento durante el período del arrendamiento es mayor que o sustancialmente igual al valor razonable del activo en la fecha de inicio del arrendamiento.

Capítulo 6 Gastos de Publicidad y Gastos de Entretenimiento Empresarial

Artículo 40 Si los gastos de publicidad incurridos por un contribuyente en cada año fiscal no exceden el 2% de los ingresos por ventas (comerciales), puede basarse en la deducción real; el exceso puede trasladarse indefinidamente a años fiscales posteriores. Los derechos de publicidad de cereales y licores no se deducirán antes de impuestos. Si los contribuyentes realmente necesitan aumentar el índice de deducción de las tarifas de publicidad debido a razones especiales, como las características de la industria, deben informar a la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China para su aprobación.

Artículo 41 Deben distinguirse estrictamente los gastos de publicidad declarados para deducción por los contribuyentes de los gastos de patrocinio. Los contribuyentes que pretendan deducir gastos de publicidad deberán cumplir las siguientes condiciones:

(1) La publicidad es producida por una agencia especializada aprobada por el departamento industrial y comercial;

(2) La se hayan efectivamente pagado los gastos y se haya obtenido la factura correspondiente;

(3) Difundido a través de determinados medios.

Artículo 42 Los gastos de promoción empresarial de los contribuyentes en cada ejercicio fiscal (incluidos los gastos de publicidad no repercutidos en los medios de comunicación) podrán deducirse hasta un máximo del 5‰ de los ingresos por ventas.

Artículo 43 Los gastos de entretenimiento empresarial en que incurra un contribuyente que estén directamente relacionados con sus operaciones comerciales podrán deducirse dentro de la proporción que se especifica a continuación:

Ventas netas anuales (negocios) Si los ingresos son 6,5438+05 millones de yuanes o menos, no excederá el 5‰ de los ingresos netos por ventas (operativos) y si los ingresos netos por ventas (operativos) exceden los 6,5438+05 millones de yuanes, no excederá el 3‰ de esta parte;

Artículo 44 Si un contribuyente declara la deducción de gastos de representación empresarial y la autoridad fiscal competente proporciona información que la respalde, deberá aportar certificados o información válida suficiente para acreditar su autenticidad. Si no se pudiera aportar, no se deducirá antes de impuestos.

Capítulo 7 Pérdidas por insolvencias

Artículo 45 Las pérdidas por insolvencias sufridas por los contribuyentes se deducirán, en principio, sobre la base del importe real incurrido. Las provisiones para insolvencias también pueden retirarse con la aprobación de las autoridades fiscales. Las pérdidas por insolvencia incurridas por los contribuyentes al retirar las provisiones por insolvencia deben compensarse con las provisiones por insolvencia que excedan las provisiones por insolvencia que se hayan acumulado y puedan deducirse directamente en el período actual; se recuperan, el período actual debe incrementarse en consecuencia Ingreso imponible.

Artículo 46 Para los contribuyentes que estén aprobados para retirar las reservas para insolvencias, a menos que se especifique lo contrario, el índice de retiro de las reservas para insolvencias no excederá el 5‰ del saldo de las cuentas por cobrar al final del año. Las cuentas por cobrar de fin de año para las cuales se hacen provisiones para insolvencias son los montos que los contribuyentes deben cobrar a los clientes que compran bienes o reciben servicios para vender bienes, productos o prestar servicios, incluido el transporte prepago y honorarios varios. Las cuentas por cobrar de fin de año incluyen el monto de los documentos por cobrar.

Artículo 47 Si las cuentas por cobrar de un contribuyente cumplen una de las siguientes condiciones, se considerarán deudas incobrables:

(1) El deudor sea declarado en quiebra o cancelado de conformidad con el ley, sus bienes restantes son de hecho insuficientes para pagar las cuentas por cobrar;

(2) El deudor muere o es declarado muerto o desaparecido de conformidad con la ley, y sus bienes o herencia son de hecho insuficientes para pagar las cuentas por cobrar; cuentas por cobrar;

(3) Cuentas por cobrar en las que el deudor sufre grandes desastres naturales o accidentes, sufre enormes pérdidas y es realmente incapaz de pagar con su propiedad (incluidas reclamaciones de seguros, etc.). );

(4) Cuentas por cobrar que el deudor no cumple con sus obligaciones de pago de deuda vencidas y no pueden ser reembolsadas después de una sentencia judicial.

(5) Cuentas por cobrar que están vencidas; más de 3 años

(6) Cuentas por cobrar aprobadas por la Administración Estatal de Impuestos para su cancelación.

Artículo 48 No se constituirán provisiones para insolvencias en créditos por cobrar y cuentas corrientes entre partes relacionadas de los contribuyentes que no se dediquen a actividades de compra y venta. No se reconocerán como deudas incobrables las cuentas entre partes relacionadas.

Capítulo 8 Otras Deducciones

Artículo 49: Primas del seguro de pensiones básico, primas del seguro de pensiones básico y primas del seguro de pensiones básico pagadas por los contribuyentes a las autoridades fiscales, a las direcciones de trabajo y seguridad social o a sus designados primas de seguro médico y primas de seguro de desempleo básico, fondos de seguridad laboral para personas discapacitadas pagados de acuerdo con normas confirmadas por las autoridades tributarias provinciales y primas de seguro de seguridad personal legales pagadas para trabajadores en tipos especiales de trabajo de acuerdo con las regulaciones nacionales. pueden deducirse las regulaciones nacionales.

Artículo 50: No se deducirán los seguros personales o de propiedad asegurados por los contribuyentes en instituciones de seguros comerciales para sus inversionistas o empleados, así como los seguros complementarios distintos de la protección básica para los empleados.

Artículo 51: Impuesto al consumo, impuesto a las empresas, impuesto a los recursos, derechos de aduana, derechos de construcción y mantenimiento urbano, recargos por educación y otros impuestos y recargos sobre las ventas de productos pagados por los contribuyentes, así como impuestos sobre la propiedad y sobre vehículos y embarcaciones. Se pueden deducir los impuestos sobre el uso incurridos, el impuesto sobre el uso de la tierra y el impuesto de timbre.

Artículo 52: Los gastos razonables de viaje, honorarios de reuniones y honorarios de directores de los contribuyentes relacionados con sus actividades comerciales no se deducirán antes de impuestos si las autoridades fiscales competentes exigen certificados legales que acrediten su autenticidad.

El comprobante de gastos de viaje debe incluir: nombre, ubicación, horario, tarea, comprobante de pago, etc.

Los materiales de certificación de honorarios de la reunión deben incluir: hora de la reunión, lugar, participantes, contenido, propósito, estándares de honorarios, comprobante de pago, etc.

Artículo 53 Las comisiones en que incurran los contribuyentes podrán incluirse en los gastos de ventas si cumplen las siguientes condiciones:

(1) Que existan justificantes legales y auténticos;

(2) El objeto del pago debe ser un contribuyente independiente o una persona física que tenga derecho a prestar servicios de intermediación (el objeto del pago no incluye a los empleados de la empresa);

(3) A menos que se indique lo contrario, el pago se hecha a un individuo La comisión no excederá el 5% del monto del servicio.

Artículo 54: Se podrán deducir los gastos razonables de protección laboral efectivamente realizados por los contribuyentes. Los gastos de protección laboral se refieren a los gastos incurridos en equipar o proporcionar a los empleados ropa de trabajo, guantes, suministros de protección de seguridad y suministros de refrigeración y prevención de insolación debido a las necesidades laborales.

Artículo 55. Las pérdidas patrimoniales netas en que incurran los contribuyentes por pérdidas de inventarios y desguaces, una vez deducidas las indemnizaciones de los responsables y las reclamaciones de seguros, podrán deducirse previa revisión y aprobación de las autoridades fiscales competentes. Las pérdidas de propiedad incurridas por los contribuyentes por la venta de viviendas para empleados no serán deducibles.

Artículo 56 Se podrán deducir las indemnizaciones (incluidos los intereses de penalización bancaria), las multas y las costas procesales pagadas por los contribuyentes de conformidad con lo establecido en los contratos económicos.

Capítulo 9 Disposiciones complementarias

Artículo 57 De conformidad con estas Medidas y las regulaciones tributarias pertinentes, las autoridades tributarias provinciales pueden dictar regulaciones que requieran que los contribuyentes adjunten un certificado de auditoría de un agente tributario certificado chino o contador Público certificado.

Artículo 58 Las presentes Medidas serán implementadas el 6 de junio de 2000.

Artículo 59: Si disposiciones anteriores pertinentes son incompatibles con estas Medidas, estas Medidas prevalecerán. Los asuntos no estipulados en estas Medidas se implementarán de acuerdo con las regulaciones pertinentes.

Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China

16 de mayo de 2000